A személyi jövedelemadó a közvetlen adók fő típusa. Elmondjuk, hogyan kell kiszámítani a személyi jövedelemadót, mik a személyi jövedelemadó kulcsai és mi az, ami nem adózik.
Személyi jövedelemadó: általános információk
Minden könyvelő könnyen el tudja magyarázni egyszerű szavakkal, mi az a személyi jövedelemadó. Ez egy olyan adó, amely minden magánszemélyt érint. A bevétel után terhelik.
Néha azt hallhatja, hogy a személyi jövedelemadó jövedelemadó. De így nevezni nem helyes. A személyi jövedelemadót pontosan úgy kell megfejteni, mint a személyi jövedelemadót. A „szja” programban a személyi jövedelemadó számításának általános szabályairól beszélnek a szakemberek.
Nézzük meg, milyen személyi jövedelemadó dekódolást ad nekünk a Szövetségi Adószolgálat a Tax Ru webhelyen.
A személyi jövedelemadó a közvetlen adók fő típusa. Ezt az egyének teljes bevételének százalékában számítják ki, levonva a dokumentált kiadásokat, a hatályos jogszabályoknak megfelelően.
Az Orosz Föderációban a személyi jövedelemadó fizetésének eljárását az adótörvénykönyv határozza meg. A személyi jövedelemadót minden olyan személytől beszedik, aki bevételhez jutott. Ide tartoznak a bérek és prémiumok, az ingatlaneladásból származó bevételek, a szellemi tevékenységért járó jogdíjak, az ajándékok és nyeremények, valamint a betegszabadság kifizetései. De megjegyezzük, hogy a személyi jövedelemadót nem maguk az egyének fizetik, hanem azok a cégek, amelyektől bevételt kaptak. A kivétel az, hogy a jövedelmet természetben fizették ki.
A magánszemély önállóan megtudhatja, hogy a cég milyen személyi jövedelemadót utalt át. Ehhez kérjen munkáltatójától egy 2-NDFL tanúsítványt. Alább találja a személyi jövedelemadó-igazolás mintáját.
Magánszemély jövedelméről szóló igazolás
Személyi jövedelemadó az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében a személyi jövedelemadó az egyik legnagyobb fejezetet foglalja el. A személyi jövedelemadó tanulmányozásához olvassa el az Orosz Föderáció adótörvényének 23. fejezetét. A személyi jövedelemadó tekintetében az adótörvény negyvenöt cikket ír elő - 207-től 233-ig.
Az adótörvény a személyi jövedelemadóra vonatkozóan a következő rendelkezéseket tartalmazza:
- adófizetők;
- adózás tárgya;
- adóalap és annak kiszámításának módja a különböző esetekben;
- adóköteles időszak;
- adókulcsok;
- adóvisszatérítés;
- begyűjtési és visszaküldési eljárás.
Az adótörvény e szakaszokon kívül egy nagy blokkot tartalmaz a személyi jövedelemadó-levonásokról. Ellenőrizze, hogy helyesen adja-e meg mind a levonásokat, mind a levonásokat.
Személyi jövedelemadó fizetők
A személyi jövedelemadó fizetője magánszemély. Két csoportra oszthatók:
- adózó lakosok. Ezek olyan személyek, akik 12 egymást követő hónapon belül legalább 183 naptári napot töltenek;
- olyan személyek, akik nem adóalanyok, feltéve, hogy ők.
- Referencia
- Az adórezidensek a külföldön szolgáló orosz katonai személyzet, valamint az állami hatóságok és a helyi önkormányzatok alkalmazottai, akiket üzleti útra küldtek külföldre dolgozni. Ezenkívül az ilyen személyek adórezidens státusza nem függ az Oroszországban ténylegesen eltöltött időtől (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 3. szakasza).
A személyi jövedelemadó adózás tárgya
A személyi jövedelemadó tárgya az a jövedelem, amelyet az adózók kapnak. Az ilyen bevételek forrásai az Orosz Föderációban és külföldön egyaránt lehetnek (az Orosz Föderáció adótörvényének 209. cikke). Minden attól függ, hogy a fizető lakos-e vagy sem.
Az adóalanyok esetében a személyi jövedelemadó-adózás tárgya mind az orosz cégektől, mind a külföldi munkaadóktól származó bevétel.
Ha az adót nem rezidensekre számítják ki, akkor az orosz munkaadóktól származó jövedelmet veszik figyelembe.
A kód olyan kifizetéseket is tartalmaz, amelyek után nem kell személyi jövedelemadót számítani. A személyi jövedelemadó-köteles bevételek listáját az adótörvény 217. cikke tartalmazza. Le van zárva. Az ebben nem szereplő összegek főszabály szerint a munkavállaló adóalapjába tartoznak.
Táblázat a személyi jövedelemadó mértékével
|
Személyi jövedelemadó mértéke |
Jövedelem, amelyre a személyi jövedelemadó kulcsot alkalmazzák |
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikke |
|
A személyi jövedelemadó kulcsa a következő jövedelemtípusokra vonatkozik:
|
5. cikk 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
|
Ezen az arányon az NLFL-t azon jövedelem alapján számítják ki, amelyet a rezidens munkatevékenységből az Orosz Föderáció területén és külföldön származó forrásokból kap. |
1. záradék art. 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
|
A nem rezidensek által az orosz szervezetektől kapott osztalékok személyi jövedelemadójának kiszámításakor 15%-os adókulcsot alkalmaznak. |
3. cikk 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
|
A külföldi illetőségűek jövedelme 30 százalékos adókulccsal adózik, az alábbi jövedelmek kivételével:
|
3. cikk 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
|
A 35%-os személyi jövedelemadó kulccsal adózott jövedelem:
|
2. cikk 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
Ami nem személyi jövedelemadó-köteles
Annak ellenőrzéséhez, hogy mi tartozik személyi jövedelemadó alá és mi nem, tekintse meg az Orosz Föderáció adótörvényének 217. cikkét. Ez a személyi jövedelemadóról szóló cikk azoknak a jövedelmeknek szól, amelyek nem adókötelesek, vagy ahogy szokták mondani, adómentesek.
Különösen a következő összegek nem tartoznak személyi jövedelemadó hatálya alá:
- állami juttatások;
- állami nyugdíjak és biztosítási nyugdíjak;
- törvény által megállapított kártérítési kifizetések;
- kapott tartásdíj;
- pénzügyi támogatás a gyermek születésekor, de legfeljebb 50 000 rubel. minden szülő számára. Vagyis 50 000 rubel feletti bevételből. A személyi jövedelemadó levonása előtt az adót vissza kell vonni és át kell utalni a költségvetésbe;
- több mint három éve birtokolt ingatlan értékesítéséből származó bevétel;
- öröklés útján kapott jövedelem;
- családtagtól vagy közeli hozzátartozótól származó ajándékozási szerződésből származó jövedelem. Ezek lehetnek házastársak, szülők, gyermekek, nagyszülők, unokák, testvérek;
- egyéb bevételek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében a személyi jövedelemadó 23. fejezetéből.
A személyi jövedelemadó számításánál ne vegye figyelembe az adómentes jövedelmet. A személyi jövedelemadó hatálya alá tartozó jövedelmek listáját az Adótörvénykönyv 211 - 214.7 és 214.9 - 215. cikkében találja.
Személyi jövedelemadó kedvezmények
Nézzük meg, milyen személyi jövedelemadó-kedvezmények érhetők el 2018-ban. Az adóalap meghatározásakor az adózót adólevonási jog illeti meg. Négyféle egyedi adókedvezmény létezik a személyi jövedelemadónál:
- szociális levonások;
- ingatlanlevonások;
- standard levonások;
- szakmai levonások.
A személyi jövedelemadó-kedvezmények nyújtásának fajtái és eljárása
Társadalmi levonások
Az adótörvény a következő típusú szociális adókedvezményeket tartalmazza:
- a jótékonysági költségekről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. cikkének 1. pontja);
- a képzési költségekről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. cikkének 2. szakasza);
- a kezelés és a gyógyszerek vásárlásának költségeiről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. cikkének 3. szakasza);
- a nem állami nyugdíjbiztosítás, az önkéntes nyugdíjbiztosítás és az önkéntes életbiztosítás költségeiről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. cikkének 4. szakasza);
- a munkaügyi nyugdíj finanszírozott részének kiadásairól (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. cikkének 5. szakasza).
A személyi jövedelemadó ilyen kedvezményeinek igénybevételéhez év végén nyújtson be személyi jövedelemadó bevallást a lakóhelye szerinti adóhivatalhoz. A nyilatkozathoz csatolja a levonási jogot igazoló dokumentumok másolatait. Levonásokat is kaphat a munkaadótól a vége előtt. Ehhez vegye fel a kapcsolatot a felügyelőséggel a levonási jogosultság megerősítéséről szóló értesítésért. A beérkezett dokumentumot a kérelemmel együtt nyújtsa be a számviteli osztálynak.
Ingatlanlevonások
Az adóalanyok ingatlanadó-levonásra jogosultak az alábbi ügyletek esetén:
- ingatlan eladása;
- lakásvásárlás (ház, lakás, szoba stb.);
- lakásépítés vagy földvásárlás e célokra;
- V Ingatlanvásárlás adózótól állami vagy önkormányzati szükségletekre.
„A személynek joga van ingatlanadó-levonásra személyi jövedelemadóból az Orosz Föderáció területén lakás vagy föld vásárlására fordított kiadások összegében. Igényelheti akár az adóhivatalnál, akár a cégénél, ahol az illető munkaszerződéssel dolgozik. Csak az utolsó esetet vesszük figyelembe, mert ez érdekli a céges könyvelőket.”
Az előadás a "" programban letölthető a "Szja" tanfolyamon.
Minden olyan jövedelem, amely 13 százalékos személyi jövedelemadó-köteles, ingatlanlevonással csökkenthető. Kivételt képeznek a tőkerészesedésből származó bevételek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 3. pontja, a Pénzügyminisztérium 2015. május 29-i levele, 03-04-05/31059).
Az ingatlanlevonás megszerzéséhez írjon kérelmet, és küldje el a munkáltatónak a felügyelőség értesítését (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének 8. szakasza, a Pénzügyminisztérium 2016. április 7-i levele, 03-04. sz. -06/19768).
Szabványos levonások
A magánszemélyek 13 százalékos személyi jövedelemadó-köteles jövedelme szokásos levonásokkal csökkenthető (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 210. cikkének 3. pontja, 218. cikkének 1. szakasza, 224. cikkének 1. pontja) . Két típusra oszthatók:
- levonások, amelyeket a munkavállaló kap magának - 3000 rubel. és 500 rubel;
- gyermekek után kapott levonások.
A gyermekek után járó személyi jövedelemadó-kedvezmények a gyermek életkorától és prioritásától függenek. Méretük a táblázatban látható.
Gyermekek standard levonásainak táblázata
A szabványos levonás megszerzéséhez nyújtson be kérelmet a számviteli osztályhoz, és csatolja az igazoló dokumentumok másolatait.
Szakmai levonások
Szakmai adólevonás a ténylegesen felmerült és dokumentált kiadások összegében vehető igénybe. De néha a vállalkozók teljes bevételük 20 százalékára számolhatnak.
SZJA kedvezményben részesülhet 2018-ban az alábbi összegekben:
- egyéni vállalkozók által kapott jövedelem;
- a közjegyzők, ügyvédek és más magánpraxissal foglalkozó személyek bevételei;
- polgári jogi szerződésekből származó bevétel;
- a tudományos, irodalmi és művészeti alkotások létrehozásáért, előadásáért vagy egyéb felhasználásáért járó jogdíjak vagy jutalmak, a felfedezések, találmányok és ipari formatervezési minták szerzőinek jutalmak, amelyeket az adófizetők kapnak.
Ha a költségeket nem lehet bizonylatokkal alátámasztani, akkor a levonás mértéke korlátozott. A táblázatban láthatja őket.
Szakmai levonások határértékeinek táblázata, ha a kiadások bizonylatokkal nem támaszthatók alá
|
Költségszabványok (az elhatárolt bevétel százalékában) |
|
|
Irodalmi alkotások készítése, többek között színházi, mozi, színpadi és cirkuszi célokra |
|
|
Művészeti és grafikai alkotások, fényképek nyomtatásra, építészeti és formatervezési munkák készítése |
|
|
Szobrászat, monumentális és dekoratív festészet, dekoratív és dekoratív művészet, festőállványfestés, színházi és filmes díszlet és grafika alkotása, különféle technikákkal |
|
|
Audiovizuális alkotások (videó, televízió és filmek) készítése |
|
|
Zenei művek készítése: színpadi zenés művek (operák, balettek, zenés vígjátékok), szimfonikus, kórus-, kamaraművek, fúvószenekari művek, eredeti zene filmekhez, televíziós és videofilmekhez és színházi produkciókhoz |
|
|
egyéb zeneművek, beleértve a kiadásra előkészítetteket is |
|
|
Irodalmi és művészeti alkotások előadása |
|
|
Tudományos munkák, fejlesztések készítése |
|
|
Találmányok, használati modellek és ipari formatervezési minták készítése (a használat első két évében szerzett bevétel mértékéig) |
A szakmai levonáshoz bármilyen formában nyújtson be kérelmet egy adóügynöknek. Ha nincs adóügynök, az adóhivataltól szakszerű levonást lehet kérni. Ehhez az adózási időszak végén nyújtson be 3-NDFL-t, és csatolja a költségeket igazoló dokumentumokat.
Személyi jövedelemadó számítás
A személyi jövedelemadó kiszámításának általános szabályait az Orosz Föderáció adótörvényének 225. cikke rögzíti. A személyi jövedelemadó számítási képlete a következő (a fizetendő összeg alapján a személyi jövedelemadó számításának képlete):
Példa személyi jövedelemadó számításra (szja számítás a fizetésből)
A munkavállaló havi jövedelme 52 000 rubel volt. Semmilyen levonást nem kap. Az adó mértéke 13%. A könyvelő 52 000 rubelt ad hozzá a teljes bevételhez. A személyi jövedelemadó összege 6760 rubel lesz. (52 000 RUB x 13%).
A személyi jövedelemadó befizetésének számítási rendje és határideje
A személyi jövedelemadó számításának rendje
A személyi jövedelemadó kiszámításának menete a következő:
- Határozza meg az adózási időszak összes bevételét, amelyre adót kell számítania. Ez például a személyi jövedelemadó levonása előtti fizetés (fizetés).
- Határozza meg az egyes jövedelemtípusok adókulcsát!
- Határozza meg a személyi jövedelemadó adóalapját az adóidőszakra.
- Számolja ki a személyi jövedelemadót.
- Számolja ki a személyi jövedelemadót.
Néha a vállalatok a személyi jövedelemadó fordított számítását alkalmazzák. Vagyis pontosan tudják, mennyit kell kapnia a munkavállalónak. És ebből az összegből határozzák meg, hogy mennyi jövedelmet kell beleírni a munkaszerződésbe. Ez megtehető, ha a munkavállalónak nincs levonása. A személyi jövedelemadó fordított kiszámításához használja a következő képletet:
Nevezhetjük képletnek is a személyi jövedelemadó kiszámításához a kézben lévő összeg alapján.
« A személyi jövedelemadó túlfizetése levonható az adó közelgő befizetéseiből. De csak akkor, ha olyan összegekről beszélünk, amelyeket a szervezet szükségtelenül visszatartott a munkavállalóktól és a költségvetésbe utalt át (a Pénzügyminisztérium 2018. január 22-i levele 03-02-07/1/3224). Ha a befizetési bizonylat hibája miatt került túlfizetésre az adó, azt a jövőbeni befizetésekkel nem lehet beszámítani. »
A személyi jövedelemadó befizetésének határideje
Az általános szabályok szerint az adót legfeljebb a magánszemély részére történő kiállítást követő napon utalják át. A személyi jövedelemadó befizetésének konkrét határideje a jövedelem típusától függ. A táblázat segít eligazodni.
Táblázat a személyi jövedelemadó fizetési határidőkkel a különböző jövedelemfajtákhoz
Ha a személyi jövedelemadó befizetési határideje hétvégére vagy ünnepnapra esik, az a következő munkanapra tolódik.
A személyi jövedelemadó adóügynöke
Az egyik fő kérdés, amelyet az egyének feltesznek maguknak, hogy ki számítson és fizessen személyi jövedelemadót. Elmagyarázzuk - a legtöbb esetben a személyi jövedelemadót adóügynök számítja ki. Ki a személyi jövedelemadó adóügynöke? Azok a szervezetek és vállalkozók, akik jövedelmet fizetnek alkalmazottaiknak, adóügynökök velük kapcsolatban. Ez azt jelenti, hogy az adóügynök személyi jövedelemadóval kapcsolatos feladatai a következőkre terjednek ki:
- személyi jövedelemadó elhatárolása a fizetés összege után;
- adóvisszatartás;
- személyi jövedelemadó átutalása a költségvetésbe.
Az adót az adózási időszak elejétől halmozott összegnek kell tekinteni az egyes hónapok eredménye alapján minden 13 százalékos személyi jövedelemadó kulccsal adózott jövedelemre. Az egyéb személyi jövedelemadó-kulcsok hatálya alá tartozó jövedelemadót az adóügynök külön számítja ki.
Az adóügynökök kötelesek személyi jövedelemadót levonni az adózó jövedelméből a tényleges kifizetéskor. Például fizetésnapon. A munkavállaló jövedelméből adót levonnak, és ezt a pénzt átutalják a felügyelőségnek. Az adóügynök személyi jövedelemadó fizetési kötelezettsége akkor tekintendő teljesítettnek, amikor a pénz megérkezik az adóhatósághoz.
- Fontos:
- Nem fizethet személyi jövedelemadót az adóügynök terhére.
Hogyan kell személyi jövedelemadót fizetni
Az NFDL kifizetése fizetési megbízással történik. Az alábbi képen láthatja, hogyan kell kitölteni.
Hogyan kell személyi jövedelemadót fizetni egy alkalmazottal rendelkező vállalkozónak
Az egyéni vállalkozó, aki bért fizet az alkalmazottaknak, két minőségben jár el. Először is önállóan állapítja meg jövedelme után az adót. Másodszor, az alkalmazottak adóügynökeként működik.
Hogyan kell személyi jövedelemadót fizetni egy olyan magánszemélynek, akinek több bevételi forrása van
Tegyük fel, hogy a fizetésén kívül más bevételi forrásai is vannak. Például vállalkozást vezet, ingatlant bérel stb. Ebben az esetben külön nyilvántartást kell vezetnie a bevételekről. A könyvelés attól függ, hogy ki fizeti a személyi jövedelemadót. A jövedelemnek két kategóriája lehetséges – amelyekre Önnek magának kell kiszámolnia az adót, és amelynél az adót az adóügynök vonja le.
Személyi jövedelemadó befizetés magánszemély által önállóan
Az alábbiaknak maguknak kell megfizetniük az adót:
- egyéni vállalkozók;
- közjegyzők, ügyvédek, egyéb magánpraxissal foglalkozó személyek;
- magánszemélyek nem adóügynököktől kapott díjazásért;
- magánszemélyek ingatlaneladásból befolyt összegekért;
- az Orosz Föderációban lakóhellyel rendelkező személyek az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó jövedelem miatt;
- olyan magánszemélyek, akiknek olyan jövedelme van, amelyből az adóügynök nem tudta levonni a személyi jövedelemadót;
- lottójátékok és egyéb kockázatalapú játékok szervezői által kifizetett nyereményekben részesülő magánszemélyek;
- a tudományos, irodalmi, művészeti alkotások szerzőinek, valamint találmányok szerzőinek örököseiként számukra fizetett díjazás formájában jövedelmet kapó személyek;
- ajándékba jövedelmet kapó magánszemélyek.
Milyen költségvetésben jóváírják a személyi jövedelemadót?
Fizetési bizonylat, valamint jóváírási vagy visszatérítési kérelem elkészítésekor a könyvelőnek kérdése van: a személyi jövedelemadó szövetségi vagy regionális adó?
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 13. cikke tartalmazza a szövetségi adók és díjak zárt listáját. A személyi jövedelemadó szövetségi adó. A személyi jövedelemadó költségvetések közötti elosztását a költségvetési törvénykönyv írja le.
A személyi jövedelemadó egy szövetségi adó, amelyet a helyi és regionális költségvetésbe küldenek, és Oroszország egész területén érvényes. Az átutalási kötelezettség az Orosz Föderáción belül és külföldön egyaránt jövedelemszerző személyeket terheli. Az SZJA határozza meg a személyi jövedelemadó-alanyokat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke, ch. 26 a költségvetési kötelezettségek alól mentesített állampolgári kategóriákat nevezi meg.
Az adó a magánszemélyek különböző típusú jövedelmeire vonatkozik:
- az Orosz Föderáció határain belül és határain túl található forrásokból - Oroszország adóügyi lakosai számára;
- hazai orosz forrásból – az ország nem rezidensei számára.
Az adó alapja a magánszemély által megszerzett jövedelem összege, csökkentve a törvényben előírt levonásokkal. Ha a levonások összege meghaladja a jövedelmet, az állampolgár semmit nem utal át a költségvetésbe. A számítások során képződött negatív különbséget „nullára állítják”, és a következő időszakokban nem vonják le.
Az adóalap kiszámításakor figyelembe veszik a pénzbeli összegek, áruk, szolgáltatások és anyagi juttatások formájában megjelenő jövedelmet.
Ki a személyi jövedelemadó?
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezései szerint, amely ebben a kérdésben a fő szabályozó dokumentum, a jövedelemadó-fizetők kategóriája magában foglalja a magánszemélyeket:
- Oroszország adóügyi rezidensei;
- nem rezidensek, akik belföldi orosz forrásból szereznek jövedelmet;
- magánvállalkozók, akik az OSNO-nál dolgoznak, vagy a bejegyzett tevékenységi körökön kívüli tranzakciókból nyernek nyereséget (osztalék, ingatlan eladás stb.);
- magánpraxissal foglalkozó személyek: közjegyzők, ügyvédek, kreatív szakmák polgárai.
A kiskorú gyermekeket nem zárják ki a jövedelemadó fizetéséből. Adójogi jogviszonyban a törvényes képviselők járnak el: szülők, gyámok, vagyonkezelők.
Mentesül a személyi jövedelemadó fizetése alól azok az egyéni vállalkozók, akik külön adózási rendre váltottak: vagy szabadalom alapján dolgoznak. Ez vonatkozik a regisztrált tevékenységből származó bevételekre, és nem vonatkozik a többletjövedelemre, például a személyes tulajdon értékesítéséből származó bevételekre.
Finomságok a lakóhely meghatározásánál
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezései szerint rezidensnek minősülnek azok a személyi jövedelemadó-fizetők, akik az elmúlt 12 hónapban legalább 183 napot tartózkodtak Oroszországban. A távollét napjaiba nem számítanak bele a hat hónapnál rövidebb ideig tartó képzés és kezelés céljából külföldre történő utazások időszakai.
A lakóhely megállapításának eljárását az Art. 207 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ahhoz, hogy egy személyt egy adott adózási státuszhoz rendeljen, össze kell adnia az Orosz Föderációban való tényleges tartózkodás napjait, valamint a képzés és kezelés céljából külföldre utazás napjait. A jogszabály nem írja elő, hogy ezeknek az időpontoknak egymást követőnek kell lenniük. Megszakíthatják őket üzleti utak, nyaralások és egyéb utak.
A jövedelemadó mértéke a lakóhely tényétől függ. Lakosok esetében 13%, más személyek esetében 30%.
Fontos! Az adóügyi illetőség és az orosz állampolgárság nem összefüggő fogalmak. Például egy orosz, aki az év 2/3-át külföldi üzleti úton tölti, elveszíti rezidens státuszát.
Adófizetési eljárás
Az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg, hogy ki és milyen sorrendben fizet személyi jövedelemadót. A hivatalosan foglalkoztatott állampolgárok esetében az adó kiszámítását és az államkincstárba történő beküldését az adóügynök - a foglalkoztató cég - látja el.
Azok az egyéni vállalkozók, kereskedők és magánszemélyek, akik nem munkával kapcsolatos ügyletekből (például ingatlanértékesítésből, bérbeadásból) jutnak bevételhez, önállóan számítják ki és fizetik az adót.
A évi eredmények alapján legkésőbb április 30-ig be kell nyújtani az adóösszeg kiszámítására vonatkozó információkat tartalmazó nyilatkozatot. Az egyéni vállalkozók a költségvetési kötelezettséget három részletben (fél év végén 9 és 12 hónapban), a magánszemélyek egyben, legkésőbb július 15-ig utalják át.
Ha hibát talál, jelöljön ki egy szövegrészt, és kattintson rá Ctrl+Enter.
A közvetlen adók fő típusa a jövedelemadó. Minden országban egyedileg állapítják meg, különböző embercsoportokra vonatkozik, és bizonyos feltételekkel és követelményekkel rendelkezik a kifizetésekre vonatkozóan.
Az ilyen díjakkal kapcsolatos információk nemcsak a vállalkozók számára hasznosak, hanem azoknak a magánszemélyeknek is, akik szintén kötelesek fizetni. Lent IQReview részletesen megvizsgálja a jövedelemadóval kapcsolatos összes bonyodalmat.
Mi az a jövedelemadó?
A jövedelemadó olyan díj, amelyet magánszemélyek és jogi személyek fizetnek a teljes bevétel után, levonva a dokumentált számításokat. A díj mértéke százalékban kerül meghatározásra.
A megfogalmazást külön tisztázni kell: a jövedelemadó Oroszországban (valamint számos más országban) csak magánszemélyektől származó díjnak minősül.Szervezetektől származó bevétel(jogi személyek) jövedelemadó-kötelesek.IQReview mindkét irányt figyelembe veszi,személyi jövedelemadóra összpontosítva.
Ki köteles fizetni?
Személyi jövedelemadót kell fizetni:
az Orosz Föderáció lakosai (12 hónapon keresztül legalább 183 naptári napig az országban tartózkodó személyek);
olyan személyek, akik nem az Orosz Föderáció lakosai (évente 183 naptári napnál kevesebbet tartózkodnak), de az országban jövedelmet kapnak.
VAL VEL Az alábbiaknak kell önállóan bejelenteni az adóhivatalhoz bevételeiket:
Egyéni vállalkozók.
Magánpraxissal foglalkozó állampolgárok (ügyvédek, közjegyzők).
Azok az egyének, akik az Orosz Föderáció lakosai és Oroszországon kívül kapnak jövedelmet.
Magánszemélyek, akik ajándékot kaptak nem adóügynököktől (az adóügynök az a személy, aki nem önmagáért, hanem egy másik adózóért fizet adót).
Magánszemélyek, akik kaptak származó bevétel ingatlan értékesítés.
Magánszemélyek, akik olyan jövedelmet kaptak, amelyből az adóügynökök nem szedtek be adót.
Magánszemélyek, akik kockázat alapján nyertek ingatlant vagy pénzt a játékokban.
A szerzők örököseként kifizetésben részesülő magánszemélyek (találmányok, irodalmi művek, műalkotások, tudomány).
Magánszemélyek, akik ingatlant vagy pénzt kapnak ajándékba más magánszemélyektől.
Nyereségadót kell fizetni:
Minden típusú jogi személy Oroszországban (LLC, OJSC, CJSC és így tovább).
Külföldi jogi személyek, amelyek képviseleti irodán keresztül működnek az Orosz Föderációban, vagy bármely más módon nyereséget kapnak az Orosz Föderációban.
Külföldi jogi személyek, amelyeket az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként ismernek el.
Külföldi jogi személyek, amelyeket ténylegesen az Orosz Föderációból irányítanak, kivéve, ha nemzetközi adóegyezmény más lehetőséget ír elő.
Ki mentesül a fizetés alól?
Jogi személyek között adóból kiszabadulnak:
Adóvisszatérítés
Speciális adózási rendszerben működő szervezetek.
Szerencsejáték-díjat fizető szervezetek.
A Skolkovo Innovációs Projektben részt vevő szervezetek.
Mi adóköteles és mi nem adóztatható?
A törvény értelmében a magánszemélyeknek személyi jövedelemadót kell fizetniük az alábbi jövedelmek után:
A munkabérből.
Ingatlan bérbeadásból.
Bármilyen más országban található bevételi forrásból.
A kockázattal járó játékok (lottók, sorsolások) nyereményeiből.
Nem alanya a személyi jövedelemadó:
Ingyenes lakótér biztosított.
Közüzemi számlák kedvezményei.
Élelmiszer vagy természetbeni juttatások készpénzben történő kifizetése.
Személyi sérülésért kapott kártérítés.
Fizetés elbocsátáskor.
Családtagok kifizetése a szolgálatot teljesítő köztisztviselők halála esetén.
Munkafeladatok ellátását kompenzáló pénzeszközök (üzleti utak, ügyeleti áthelyezés).
Az Orosz Föderáció és a helyi önkormányzatok jogszabályai által megállapított összes kompenzációs kifizetés.
Donor (vér, anyatej adásához).
Feleségtartási díj.
A tudomány, az oktatás, a kultúra és a művészet támogatására elkülönített támogatások. A támogatás adományozója lehet orosz vagy külföldi szervezet, amelyet az Orosz Föderáció kormányának jóvá kell hagynia.
Díjak a tudomány, oktatás, kultúra, irodalom, művészet területén elért eredményekért. A kitüntetések listáját az Orosz Föderáció kormányának kell jóváhagynia.
Mindenféle egyszeri anyagi segítség (humanitárius segítségnyújtás, kifizetések az orosz területen bekövetkezett természeti katasztrófák vagy terrortámadások áldozatainak, kifizetések szegényeknek stb.).
Több mint 5 éve a tulajdonos tulajdonában lévő ingatlan értékesítéséből származó pénzeszközök.
Pénzeszközök és vagyontárgyak, amelyeket az állampolgár öröklés útján kapott.
Pénzeszközök és vagyontárgyak, amelyeket egy polgár ajándékba kapott családtagjától vagy közeli hozzátartozójától.
Személyes parcellákon vagy gazdaságokban termesztett (élő és feldolgozott) termékek értékesítéséből származó pénzeszközök. a regisztráció évétől számított 5 évig mentesülnek a fizetés alól.
Értékesítésből vagy gyógynövények, bogyós gyümölcsök, diófélék, gombák vagy bármely más vadon termő termék gyűjtéséért kapott pénzeszközök. Csak azok a bevételek mentesülnek a személyi jövedelemadó alól, amelyeket bizonyos típusú növények ipari beszerzésére engedéllyel rendelkező szervezetektől kapnak.
Az északi kis népek családi (törzsi) közösségeinek résztvevői által kapott pénzeszközök. Csak akkor mentesülnek a személyi jövedelemadó alól, ha hagyományos iparágakkal foglalkoznak embereik számára.
A vadászok által kitermelt szőrme, szőrme, bőr, hús szállításáért kapott pénzeszközök - ha a vadászatot engedély alapján hajtották végre.
Egyéni vállalkozók, akik az imputált jövedelem után egyetlen adót fizetnek. Ilyen adóztatás az egyéni vállalkozó jövedelmére akkor lehetséges, ha a vállalkozás olyan tevékenységet folytat, amelyre ilyen adózási lehetőség biztosított.
A sorkatonai szolgálatot teljesítő katonák, tengerészek, művezetők és őrmesterek fizetése.
Mindenféle segítségnyújtás, amelyet a második világháború veteránjainak és fogyatékkal élőknek, valamint a Finnországgal, Japánnal és a második világháborúban elhunyt katonai özvegyeknek nyújtanak.
A 24 év alatti árvák számára utalt pénzeszközök, amelyeket engedéllyel rendelkező oktatási intézményekben folyó oktatásra használnak fel.
Állami ellátások, kivéve az átmeneti rokkantsági kifizetéseket.
Amikor és hol fizetik?
Az adóbevallást a nyilvántartásba vétel helye szerinti szabályozó hatósághoz kell benyújtani. A jelentés benyújtásának határideje minden év április 30.
A béradót a magánszemélyek nem fizetik személyesen – ezt a cég (amely jelen esetben az adóügynök) fizeti meg helyettük. A bevallás benyújtható akár papír formában, akár távolról – elektronikusan.
Adókulcs Más esetekbenszemélyi jövedelemadólegkésőbb a nyilatkozat benyújtásának időszakát követő év július 15-ig kell befizetni.
A személyi jövedelemadó számításának módja
A személyi jövedelemadót a következő képlet alapján számítják ki:
Adókulcs * Adóalap.
Az Orosz Föderáció adótörvénye a következő kulcsokat írja elő:
13% - alkalmas az Orosz Föderáció legtöbb lakosa számára. Ez magában foglalja a fizetéseket, az ingatlaneladásból származó bevételeket és a javadalmazást.
15% — alkalmas olyan személyek számára, akik nem az Orosz Föderáció lakosai, és akik orosz vállalkozásoktól kapnak jövedelmet.
30% - azon személyek minden jövedelmére vonatkozik, akik nem az Orosz Föderáció lakosai.
35% — az esetleges nyereményekre és nyereményekre, a banki betétekből származó bevételekre (ha azok meghaladják a megállapított összegeket), valamint számos más, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt esetre érvényes maximális kulcs.
N Az adóalapot jövedelemtípusonként egyedileg állapítják meg.
Jövedelemadó-visszatartás
A törvény szerint a munkáltató köteles az alkalmazottai fizetéséből személyi jövedelemadót levonni. Megvalósítvajövedelemadó-visszatartás a következő módon:
A végső fizetést alkotó összes tétel összegződik: ráta, juttatások, bónuszok, ösztönzők stb.
Amennyiben rendelkezésre állnak, az adókedvezményekkel kapcsolatos tételek (pénzügyi támogatás, kedvezmények) kikerülnek stb).
A kapott számból (az Orosz Föderációban elfogadott személyi jövedelemadó összegéből) 13% -ot vonnak le.
Kivételt csak az egyéni vállalkozók képeznek, akikkel a cég együttműködési megállapodás alapján dolgozik.
Adólevonás: mikor és hogyan kaphatom vissza az adót?
A fent említett 13%-ból kérhet levonást – a korábban befizetett összeg egy részének visszatérítését.
Az Orosz Föderáció jelenlegi adótörvénykönyve szerint a következő típusú levonásokat biztosítják:
Alapértelmezett. A csernobili túlélőkre, a fogyatékkal élő gyermekekre, a szolgálat teljesítése közben elesett katonák szüleire és házastársaira vonatkozik. A személyek teljes listáját az Art. (1), (2) és (4) bekezdése tartalmazza. 218 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ebben az esetben bármely személynek csak 1 levonásra van joga. Ha egy állampolgár egyszerre több pont alá esik, a maximális visszatérítési összeg kerül kiválasztásra.
Szociális. Tartalmazza a képzési, jótékonysági, kezelési és gyógyszervásárlási, önkéntes életbiztosítási költségeket, a munkaügyi nyugdíj finanszírozott részének kiadásait.
Ingatlan. Azok részesülhetnek, akik ingatlant adtak el vagy vettek, házat építettek vagy telket vásároltak.
Szakmai.
A veszteségek jövőbeli időszakokra történő átvitelének levonása. Azok a személyek szerezhetik meg, akik értékpapírokkal és határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel tranzakciókat folytatnak. Ezen a tevékenységi területen a kiadások gyakran meghaladhatják a bevételt. Ilyen negatív eredmény esetén az ebből eredő veszteség átvihető a következő időszakra (évre).
D A befizetett összeg egy részének visszaküldéséhez kérelmet kell benyújtania a munkáltatóhoz (adóügynökhöz) vagy a regisztráció helye szerinti adóhatósághoz. A visszatérített összeg összege csoportonként külön kerül meghatározásra.
A személyi jövedelemadó fizetése alól mentesített állampolgárok nem igényelhetnek levonást:
A munkanélküliek azok, akiknek nincs más bevételi forrásuk, mint az állami juttatások.
Különleges adózási rendszerben dolgozó egyéni vállalkozók.
Vállalkozások adórendszerei
Külön ki kell térnünk a kapcsolódó vállalkozások adóztatási szabályaira.
Az egyéni vállalkozók számára több lehetőség kínálkozik a jövedelemadó fizetésére, és mindegyiknek megvannak a maga sajátosságai. Leggyakrabban az egyéni vállalkozó önállóan választhatja meg, hogy melyik adózási módot alkalmazza rá.
Az alábbiakban megvizsgáljuk a meglévő lehetőségeket.
Általános mód
„Normál” és a legnépszerűtlenebb lehetőség. A szervezet bevétele után az alábbi díjakat biztosítja:
A vállalkozó minden jövedelme után személyi jövedelemadót kell fizetni.
Adó az üzleti tevékenységhez használt ingatlanokra.
Magánszemélyek adónemei Ebben az esetben a hátránya legalább az, hogy maga a jelentéstételi folyamat bonyolultabbá válik. Egyéni vállalkozóként az állampolgár áfát fizet, magánszemélyként pedig személyi jövedelemadót, azaz 2 díjat kell fizetnie.
Egyetlen adó az imputált jövedelemre
UTII ( egyetlen adó az imputált jövedelemre) egy lehetőség, amely a következő tevékenységi területeken használható:
Szállítási szolgáltatások személyszállításhoz és (ha azokat gépjárművel végzik).
Ideiglenes tartózkodási szolgáltatások (pénzek fogadása innen).
Közétkeztetés.
Kiskereskedelmi ipar.
Állatorvosi szolgáltatások nyújtása.
Háztartási szolgáltatások nyújtása különböző területeken.
Javítási, karbantartási stb. szolgáltatások.
Üzlethelyiségek és telkek bérbeadása.
Az UTII választása lehetővé teszi a vállalkozó számára, hogy több adót szedjen be egy gyűjteményben.
Az egyéni vállalkozók esetében az imputált jövedelem egységes adója a következőket váltja fel:
Magánszemélyek ingatlanadója, amelyet üzleti tevékenység során alkalmaznak.
Jogi személyek esetében az UTII a következőket váltja fel:
Társasági adó.
Szervezeti ingatlanadó.
Ez az adózási rendszer kényelmes és előnyös a sikeres és stabil szervezetek számára. De a vállalat tevékenységének kezdeti szakaszában, amikor még mindig nincs pénzügyi stabilitás, az UTII éppen ellenkezőleg, nehézségeket okozhat.
A kifizetések összegét a következő képlet alapján számítják ki:
(Adóalap * Adókulcs) - Biztosítási díjak.
Szabadalmi adórendszer
A szabadalom olyan adózási rendszer, amely olyan állampolgárok számára alkalmas, akik maguknak dolgoznak, de valamilyen okból nem kívánnak egyéni vállalkozót bejegyeztetni. Mind oktatók, mind háztulajdonosok, akik bérbe adják őket. Az Orosz Föderáció szabályozása összesen 63 olyan tevékenységtípust ír elő, amelyek a szabadalmi rendszer alapján adókötelesek lehetnek. A régiókban a helyi hatóságok kiegészíthetik ezt a listát. Alapvetően minden tevékenységtípus a szolgáltatási szektorhoz tartozik.
Ez az adózási mód viszonylag nemrégiben (2014-ben) jelent meg, és még nem vált népszerűvé. Ennek az az oka, hogy a legtöbb állampolgár, akinek haszna származna egy szabadalomból, „szürkén” dolgozik, anélkül, hogy adót fizetne tevékenységéért.
A gyűjtés alapelve egy szabadalom (engedély) vásárlása egy bizonyos tevékenység végzésére.
Egyszerűsített adózási rendszer
Az egyszerűsített adórendszer a legelterjedtebb lehetőség a kisvállalkozások körében. Két összegben fizethető:
Jövedelemből. Ebben az esetben a díj a beszámolási időszakban befolyt összes bevétel fix 6%-a.
A bevételből mínusz a kiadások (kiadásnak csak azok a kiadások tekinthetők, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve előír). Ebben az esetben a díj fix 15%.
További információ a személyi jövedelemadóról és annak bevallásáról (videó)
Jellegzetes
Személyi jövedelemadó egy közvetlen adó, amely közvetlenül az adófizető állampolgárok jövedelmére irányul.
Adófizetők A személyi jövedelemadó elismeri azokat a magánszemélyeket, akik az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei, valamint azokat a magánszemélyeket, akik az Orosz Föderációban található forrásokból kapnak jövedelmet, és nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei.
Jogi alap
Az Orosz Föderáció Alkotmányának 57. cikke értelmében mindenki köteles törvényesen megállapított adókat és illetékeket fizetni. Azoknak a törvényeknek, amelyek új adókat vetnek ki vagy rontják az adózók helyzetét, nincs visszamenőleges hatályuk.
Az alkotmányos adó- és illetékfizetési kötelezettség egyetemes és mindenkire vonatkozik (az adófizetők egyenlőségének elve). Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 1997. március 21-i N 5-P határozata kimondja, hogy az Orosz Föderáció alkotmányával összhangban lévő adószabályozás biztosítása érdekében az egyenlőség meghatározott elve megköveteli a tényleges képesség adót kell fizetni, a méltányosság és az arányosság jogi elve alapján. Szintén az adóügyi kapcsolatok területén a tulajdoni formától vagy a vállalkozási tevékenység szervezeti és jogi formájától, valamint az adózó telephelyétől és egyéb diszkriminatív okoktól függően további vagy magasabb adókulcsok megállapítása nem megengedett.
Mint tudják, az Orosz Föderáció adórendszere három adócsoportból áll: szövetségi, regionális és helyi.
A személyi jövedelemadó (NDFL) szövetségi adó, vagyis az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg, és az Orosz Föderáció egész területén kötelező fizetni.
A személyi jövedelemadó a magánszemélyek által fizetett fő adó. A többi ingatlanadó vagy illeték jellegű, és a fizetésük nem ilyen rendszeres. A személyi jövedelemadót a polgárok túlnyomó többsége havonta fizeti, és gyakran a naptári év végén újraszámítják és pótlólag fizetik.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke értelmében a magánszemélyek:
1. Az Orosz Föderáció állampolgárai. Az Orosz Föderáció állampolgárságáról szóló, 2002. május 31-i N 62-FZ törvény 5. cikke szerint az Orosz Föderáció állampolgárai:
a) azon személyek, akik e törvény hatálybalépésének napján az Orosz Föderáció állampolgárságával rendelkeznek:
b) azok a személyek, akik e törvénynek megfelelően megszerezték az Orosz Föderáció állampolgárságát.
2. Külföldi állampolgárok. Az „Orosz Föderáció állampolgárságáról” szóló, 2002. május 31-i 62-FZ törvény 3. cikkével összhangban olyan személyekről van szó, akik nem az Orosz Föderáció állampolgárai, és külföldi állam állampolgárságával (állampolgárságával) rendelkeznek;
3. Hontalanok, azaz olyan személyek, akik nem az Orosz Föderáció állampolgárai, és nem rendelkeznek idegen állam állampolgárságának igazolásával (Az Orosz Föderáció állampolgárságáról szóló, 2002. május 31-i 62-FZ törvény 3. cikke )
Az Orosz Föderáció adótörvényének 207. cikke alapján a személyi jövedelemadó-fizetőket két kategóriába sorolják:
1. Az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű magánszemélyei. Ha ebben az esetben személyi jövedelemadó-fizetőként járnak el, akkor az adózás tárgyához kapcsolódó bevételt ért el. Az adóalanyok azok a magánszemélyek, akik a következő 12 egymást követő hónapban legalább 183 naptári napot tartózkodnak az Orosz Föderációban. Ebben az esetben az egyén Orosz Föderációban való tartózkodásának időszakát nem szakítják meg az Orosz Föderáción kívüli távozásának időszakai, ha az elutazást rövid távú (azaz hat hónapnál rövidebb) kezelés vagy képzés céljából hajtották végre. .
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a külföldön szolgáló orosz katonákat, valamint az állami hatóságok és a helyi önkormányzatok Orosz Föderáción kívülre küldött alkalmazottait az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként ismerik el, függetlenül attól, hogy ténylegesen mennyi időt töltöttek az Orosz Föderációban. Orosz Föderáció .
2. Magánszemélyek, akik az Orosz Föderációban található forrásokból kapnak jövedelmet, ugyanakkor nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei. Ennek megfelelően ez más személyekre vonatkozik, akik az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 208. cikkével összhangban megkapták, beleértve:
Osztalékok és kamatok egy orosz szervezettől, valamint - orosz egyéni vállalkozóktól és (vagy) külföldi szervezettől kapott kamatok egy ilyen szervezet külön részlegének az Orosz Föderációban végzett tevékenységével kapcsolatban;
Biztosítási kifizetések biztosítási esemény bekövetkeztekor, beleértve az időszakos biztosítási kifizetéseket és (vagy) a biztosítottnak a biztosító befektetési bevételében való részvételével kapcsolatos kifizetéseket, továbbá - orosz szervezettől és (vagy) külfölditől származó visszaváltási összegeket a szervezet tevékenységével összefüggésben külön részleget kapott az Orosz Föderációban;
A szerzői jog vagy más szomszédos jogok Orosz Föderációban történő használatából származó bevétel;
Az Orosz Föderációban található ingatlan lízingéből vagy egyéb használatából származó bevétel.
Adózás tárgya
Az adózás tárgya azokra a személyekre vonatkozik, akiket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve meghatározott adó fizetési kötelezettségével terhel. Az adóalanyok fő kategóriája az adózók és a díjfizetők. Az adófizetők és a díjfizetők olyan szervezetek és magánszemélyek, akik az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében adót és (vagy) illetéket kötelesek fizetni.
Adózás tárgya
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 209. cikke szerint az adózás tárgya az a bevétel, amelyet az adófizetők - magánszemélyek, ha az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei - az Orosz Föderációban lévő forrásokból és (vagy) forrásokból kaptak. az Orosz Föderáción kívül.
Adókulcs
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 53. cikke szerint az adókulcs az adóalap mértékegységére eső adóterhek összege.
A személyi jövedelemadó adózási időszaka egy naptári év, a személyi jövedelemadó adókulcsait az Art. 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. E cikk értelmében négy különböző adókulcs vonatkozik a különböző típusú jövedelemre:
1) 13%-os általános adókulcs;
2) osztalék adókulcsa 9%;
3) a jelzálog-ügyletek adókulcsa 9%;
4) az Orosz Föderációban nem adózó személyek jövedelmének adókulcsa 30%;
5) egyes jövedelemfajták után 35%-os különadókulcs:
a nyeremények és nyeremények értéke, részben meghaladja a 4000 rubelt;
kamatbevétel a bankokban elhelyezett betétek után az aktuális refinanszírozási kamatláb alapján számított összeget meghaladó összegben abban az időszakban, amelyre a rubelbetétekre kamatot halmoztak fel, és évi 9%-ot a devizabetétekre
a kölcsönzött pénzeszközök átvételekor a kamatmegtakarítások összege a megállapított összegek túllépése tekintetében
a „fogyasztói hitelszövetkezet” tagjai (részvényesek) pénzeszközeinek felhasználásáért fizetett fizetés formájában, valamint kamat a „mezőgazdasági hitelfogyasztói szövetkezet” által a szövetkezet tagjaitól kölcsön formájában felvett pénzeszközök felhasználásáért mezőgazdasági hitel fogyasztói szövetkezet vagy a mezőgazdasági hitel fogyasztói szövetkezet társult tagjai, bizonyos méretek többletrészében
Adóköteles időszak
Az adózási időszak egy naptári év. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 216. cikke)
Fizetési határidők
Az adóügynökök az adóösszeget legkésőbb a bevétel kifizetése céljából a bankból történő készpénz tényleges átvételének napján vagy a bevétel átutalásának napján utalják át az adózó bankszámlájára.
Reflexió a számvitelben (elhatárolás és átvezetés)
Az adóügynökök adónyilvántartásban vezetik a magánszemélyek által az adózási időszakban tőlük kapott bevételeket, a magánszemélyek részére teljesített adólevonásokat, a számított és levont adókat.
Az adóügynökök a lejárt adózási időszakot követő év április 1-je előtt benyújtják a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz a magánszemélyek lejárt adózási időszakra vonatkozó jövedelmére vonatkozó információkat (2-NDFL nyomtatvány).
A megadott információkat az adóügynökök elektronikus formában vagy elektronikus adathordozón adják meg. Ha az adózási időszakban bevételhez jutó magánszemélyek száma legfeljebb 10 fő, az adóügynökök ezt papíron is benyújthatják. (a 2012. június 29-i 97-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
A magánszemélyek bizonyos kategóriái legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év július 15-ig az adózó nyilvántartási helyén fizetnek adót. Ebben az esetben az előleget az alábbi adóalanyok fizetik ki az adóbevallás alapján:
január-júniusra - legkésőbb tárgyév július 15-ig az éves előlegösszeg 1/2-e
július-szeptember - legkésőbb tárgyév október 15-ig az előleg éves összegének 1/4-e;
október - december hónapra - legkésőbb a következő év január 15-ig az éves előlegösszeg 1/4-e.
Mit kell tudniuk maguknak a kifizetőknek, valamint az adóügynökként működő jogi személyeknek és egyéni vállalkozóknak?
Általános információ
A lényeg a következő: ha egy személy pénzt kapott, egy bizonyos részt (bizonyos kulcsú adót) visszatartanak tőlük, amelyet elküldenek az Orosz Föderáció kormányzati szerveihez.
Egyszerű szavakkal értsük meg, mi az a személyi jövedelemadó, milyen szabályozó dokumentumok szabályozzák az adó kiszámítását és megfizetését.
Meghatározás
A személyi jövedelemadó az oroszországi lakosságra kivetett adó fő típusa. Az NDFL - személyi jövedelemadó - rövidítés magyarázata.
A személyi jövedelemadót az egyéni kifizető teljes nyereségének százalékában kell kiszámítani. Ebben az esetben olyan költségeket érdemes levonni, amelyeket az előírásoknak megfelelő dokumentáció igazol.
Az adót az orosz állampolgár (vagy az adótörvénykönyvben említett más személyek) bevétele után kell megfizetni, és nem számít, hogy magánszemélytől vagy jogi személytől származik.
Az adózás elemei
Az alap kiszámítása különböző árfolyamokon történik:
| 13% | Pénzben kifejezett nyereségből, amelyet adólevonások csökkentenek. Az Orosz Föderáció lakosai használják, akik nyereséget termeltek az országban és külföldön. Ugyanezt a kulcsot kell alkalmazni a magasan képzett munkavállalónak minősülő nem rezidens jövedelmére, valamint bizonyos egyéb esetekben |
| 30% | A nem rezidensek által használt árfolyam, akik Oroszországban található vállalatokból profitálnak |
| 9% | Osztalékból |
| 35% | Nyereményekből, nyereményekből, ha értékük meghaladja a 4 ezer rubelt, bankbetét kamatait |
| 15% | Adónem rezidensek által kapott osztalékból |
Az adóidőszak a naptári év (). Az esetleges adókedvezményekről az Art. 218-331 NK.
Az adó kiszámítása az adóalap és az alkalmazott mérték alapján történik. A teljes adóösszeget az adóidőszakban (,) befolyt összes nyereséghez viszonyítva számítják ki.
Az adófizetés az Art. 228, .
Az ügynökök legkésőbb azon a napon utalják át az összegeket, amikor a bankintézet pénzeszközöket kap a nyereség kifizetésére a munkavállalónak.
Ezzel egyidejűleg nyilvántartást vezetnek az év során befolyt bevételekről és a munkavállalóknak nyújtott levonásokról. Adónyilvántartási űrlapokat használnak. A magánszemélyek legkésőbb július 15-ig, október 15-ig, január 15-ig (a következő adózási időszak) fizetik be a személyi jövedelemadót.
A jelenlegi szabályozási keret
A személyi jövedelemadó fizetését az adótörvény szabályozza, és szövetségi szinten fizetendő. Ez az adónem ch. 23.
Főbb jellemzők
Nem minden állampolgár személyi jövedelemadó-fizető. Érdemes tehát áttanulmányozni a jogszabályokat, hogy kiderüljön, az adókötelesek kategóriájába tartozik-e.
Nem érted a törvények bonyolult rendelkezéseit? Nézzük meg, mi az adóköteles és milyen jövedelem mentes a személyi jövedelemadó alól.
Objektumok
Az adózás tárgya:
Adóköteles bevétel lehet az osztalékfizetés és a kamat, valamint a biztosítási események bekövetkeztekor személyre átruházott biztosítási összeg.
A személyi jövedelemadó-köteles jövedelmek listája a következőket tartalmazza:
- amelyet egy személy szerzői vagy egyéb jogok igénybevételekor kap;
- amelyeket az Orosz Föderáción belüli ingatlanok bérbeadásakor kapnak.
- mit kap az állampolgár, értékpapírokat, cégeket;
- szerinti munkavégzésért, szolgáltatásnyújtásért járó díjazás formájában fejeződnek ki, ill.
A nyereséget Oroszországon belül vagy azon kívül származónak tekintik, attól függően, hogy a vállalat vagy az ingatlan hol található.
Adóköteles jövedelem
Nem kell minden típusú jövedelem után személyi jövedelemadót fizetni. Felsoroljuk azokat a nyereségeket, amelyek átvétele után nem kell adót fizetnie:
- Az állam haszna. Ez nem tartalmazza az átmeneti rokkantság vagy a beteg gyermekek gondozása esetén fizetett ellátásokat.
- Nyugdíj.
- Kártérítés a jogszabályoknak megfelelően (egészségkár megtérítése esetén, lakóhelyiség térítésmentes biztosítása, elbocsátáskor).
- Tartásdíj, hallgatói ösztöndíj.
- Az adományozó jutalma.
- Oktatási és tudományos programok által támogatott támogatás.
- Pénzügyi segítség természeti katasztrófa okozta vagyoni és egészségkárosodás esetén, alacsony jövedelmű családok, terrortámadást szenvedett személyek támogatása.
- Az utalvány költségének kompenzációja, kivéve a turisztikai típusú utalványokat.
- Egyéb nyereség, amely tükröződik.
Kit ismernek el fizetőnek?
A személyi jövedelemadó befizetői lehetnek:
- orosz állampolgársággal rendelkező személyek;
- Oroszországban élő külföldiek;
- hontalan személyek.
Nemcsak a felnőtteknek, hanem a nagykorúaknak is adót kell fizetniük. De maga a gyermek nem vesz részt az ügyletekben - ezt törvényes képviselője (szülő, gyám, örökbefogadó) teszi meg helyette.
A személyi jövedelemadó-fizetők a következő kategóriákba sorolhatók:
- lakosok;
- nem rezidensek ().
Meghatározhatja, hogy egy személy milyen státusszal rendelkezik, ha kiszámítja, hogy az elmúlt 12 hónapban hány napot tartózkodott Oroszország területén. Ha a mutatók több mint 183 nap, akkor a személy rezidensnek minősül, kevesebb - nem rezidensnek.
Felhívjuk figyelmét, hogy a napokat nem a naptári évre, hanem az elmúlt 12 hónapra kell számolni. Az adóidőszak közepén módosulhat a kifizető státusza, ennek megfelelően az adóösszegeket eltérő mértékű átszámításra lesz szükség.
Vagyis a rezidens, akárcsak a nem rezidens, lehet orosz állampolgár vagy olyan személy, aki külföldi állam állampolgárságával rendelkezik ().
Helytől függetlenül az Orosz Föderáció rezidense (és ezért személyi jövedelemadó-fizető):
- az országon kívül szolgáló katonai állomány;
- kormányzati szerv képviselője, aki az év nagy részét külföldi üzleti úton tölti (az adótörvénykönyv 207. cikkének 3. pontja).
Mivel az egyéni vállalkozó magánszemély, ők is személyi jövedelemadó-fizetőnek minősülnek.
Az adót a vállalkozási tevékenység eredményeként kapott nyereségből kell átutalni.
Mire való?
Abban az esetben, ha van bevétele, annak egy részét adó formájában át kell utalni a kormányzati szerveknek.
Gyakran a munkabérből történik a levonás, de más lehetőségek is lehetségesek, például lakásbérbeadáskor.
Ezt az adófajtát szinte minden országban fizetik, és a költségvetésbe utalt összegek nagy részét kitevő (harmadik hely a jövedelemadó és az általános forgalmi adó után). Így lehet adót visszatartani az ország lakosságától.
Személyi jövedelemadó bevallás
Minden jogi személy státuszú vállalkozásnak, valamint azon vállalkozóknak, akiknek alkalmazottjaik vannak, az adózási időszak végén személyi jövedelemadó-bevallást kell benyújtaniuk.
El kell készíteni egy 2-NDFL tanúsítványt, amely a vállalkozó és az LLC, mint adóügynök kötelezettségeinek teljesítését jellemzi.
Az ilyen dokumentumot a társaság minden alkalmazottjával kapcsolatban nyújtják be, és tükrözi az adózási időszakban szerzett nyereségét. A nyomtatvány kitöltésének alapja a munkavállalónak kiállított fizetés és egyéb összegek.
Videó: személyi jövedelemadó (NDFL)
A dokumentum benyújtásának határideje a következő beszámolási év április 1. napja. Szja-nyilvántartás formájában is szükséges a beszámolók elkészítése két példányban.
Magánszemélyek is bevallást nyújtanak be az adóhatóság főosztályához, amely tartalmazza a bevételt, a levonásokat, a visszatartott adókat, az átutalt előlegeket, a kifizetőnek visszautalandó adókat.
A határ 120 ezer saját magának, 50 ezer rubel annak a hozzátartozónak, akinek a személy fizet az oktatási intézményben való oktatásért és az egészségügyi szolgáltatásokért.
Egy kivétel van - ha a drága kezelés költségei felmerülnek, akkor a teljes költséget levonhatja. Ingatlan adásvételi ügyletek megkötésekor ingatlanlevonást alkalmazhat.
Ebben az esetben érdemes támaszkodni. Az objektumok költségére megállapított normatíva 2 millió A többletösszegből levonás nem jár.
A vállalkozóknak joguk van szakmai levonást alkalmazni a személyi jövedelemadó összegének kiszámításakor.
A jutalom adóköteles?
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 1. pontja szerint az adóalap meghatározásakor figyelembe veszik a pénzben és természetben megszerzett nyereséget, valamint azt, ha valaki rendelkezett e feletti rendelkezési joggal.
De az Art. listában. 217 nincs szó arról, hogy a prémium nem adóköteles. Az egyetlen kivétel a 7. bekezdésben említett bónusz.
A fennmaradó összeget általános jelleggel jövedelemadót kell fizetni. 28. bekezdésében Az adótörvény 217. cikke kimondja, hogy az ajándékokat, amelyeket egy személy az LLC-től kap, nem kell megadóztatni, ha értékük nem haladja meg a 4 ezer rubelt.
Ebből az következik, hogy ha a bónuszt ajándékként adják ki, akkor a beszámolási időszakban nem kell adót fizetni (ha az összeg nem haladja meg a 4 ezret). Előfeltétel az ajándékozási szerződés megléte.
Az írásbeli dokumentum kötelező elkészítését a 2010. december 14-i 03-04-06/8-300, sz.
Kiszámított és visszatartott – mi a különbség?
A személyi jövedelemadó kiszámítása minden hónap vége után történik, a forráslevonás a tényleges pénzeszköz átutalása után történik.
A visszatartott személyi jövedelemadó összegének megállapításának ideje nem esik egybe az adófizetések kiszámításának idejével (az adótörvénykönyv 226. cikke).
A tipikus konfigurációkban a kiszámított és levont jövedelemadó összegeket bérszámfejtési naplókban tárolják.
Az ilyen dokumentumokban minden alkalmazottra vonatkozóan szerepel néhány bejegyzés az összes adókulcsra - a személyi jövedelemadóra és a visszatartott személyi jövedelemadóra:
A munkavállalókkal történő elszámolások jövedelemadó-elszámolásával összhangban a magánszemélyek eredményszemléletű módszerrel kerülnek végrehajtásra. A könyvelések a számított adó összege alapján jönnek létre, anélkül, hogy megvárnák annak visszatartását.
A visszatartott adó csak a munkavállalók Adókártyáján jelenik meg, de nem kerül rögzítésre a standard könyvelési konfigurációba feltöltött könyvelésekben.
Minden oroszországi lakosnak személyi jövedelemadót kell fizetnie az adóköteles jövedelemtípusokkal kapcsolatban.
De a személyi jövedelemadó összege eltérő lehet, a számítás összege adólevonásokkal csökkenthető, és bizonyos jövedelmek után egyáltalán nem kell adót fizetni.
Ha ismeri ezeket az árnyalatokat, nemcsak elkerülheti a jogsértésekért kiszabott bírságokat, hanem pénzt takaríthat meg (levonásokkal), helyesen végezhet számításokat és gond nélkül készíthet jelentéseket.
A Form 1-NDFL egy speciális kártya, amely lehetővé teszi a jövedelem és a jövedelemadó nyilvántartását. Ezt a dokumentumot az adóügynök (munkaadó) állítja össze és nyújtja be a Szövetségi Adószolgálatnak. A szabályzatban előírt szabályok szerint 1-NDFL-t havonta - elhatároláskor kell előállítani...
A munkaadó a fizetésen felül egész évben szabadságdíjat fizet alkalmazottainak, amely általában a rendes éves szabadságot fedezi. Ezek az alapok biztosítják a munkavállalóknak a pihenéshez való jogot. A szabadságdíjra azonban személyi jövedelemadót kell fizetni, mert az jövedelem. Ugyanakkor a jövedelemadó számítási eljárása a...
2019-ben minden egyéni vállalkozónak, valamint a munkáltatói szervezetnek nemcsak szabványos jelentést kell készítenie, hanem nyilatkozatot is kell készítenie az új formában - 6-NDFL. Ez a dokumentum egy új projekt. 2019-től kell kitölteni. Egyúttal minden információ a kézbesítéssel és ennek kitöltésével kapcsolatban...
Szinte minden adózó tisztában van az adó- és illetékfizetési kötelezettséggel. De ha az adószolgálat rendszeresen emlékezteti a vállalkozókat és szervezeteket a fizetési határidőkre, nem minden állampolgár tudja, mikor kell személyi jövedelemadót fizetni. TartalomSzükséges információ Személyi jövedelemadó befizetésének rendje...
Vannak bizonyos szabályok, amelyeket be kell tartani, amikor személyi jövedelemadót fizet az adóügynöknek. Nézzük meg, milyen árnyalatokat kell tudniuk az ilyen embereknek 2019-ben. Az adóügynököknek bizonyos feladatokat kell ellátniuk (jövedelemadó számítása, levonása, fizetése). TartalomKulcspontok Az adóügynök kötelessége...
Az egyéni vállalkozónak meglehetősen sok különféle dokumentumot kell benyújtania az adószolgáltatáshoz, amelyek megerősítik a tevékenységek lefolytatását és a különféle típusú kereskedelmi ügyletek teljesítését. Az egyik legfontosabb a 4-NDFL formátumú nyilatkozat. A dokumentum benyújtásának eljárása csak a...
A személyi jövedelemadó kincstárba történő kiszámításakor és befizetésekor olyan helyzet adódhat, amikor túlzottan nagy összeget vonnak ki egy személy jövedelméből. Ebben az esetben a jövedelemadó túlfizetéséről beszélünk, amelyet a törvényben meghatározott határidőn belül vissza kell fizetni az állampolgárnak. Tartalom Amit tudnod kell Hogyan...
A törvény szerint minden adófizető köteles adót és illetéket fizetni. Ez alól kivételt képeznek az állampolgárok kedvezményes kategóriái. A személyi jövedelemadó kiszámításának és megfizetésének rendjét az adótörvény rendelkezései állapítják meg. Továbbá, ha az adózó munkaviszonyban áll, akkor a forrásadó felelőssége a munkáltatót terheli. Tartalom Amire szüksége van...
Az alapítók osztalékfizetésekor a kifizetőknek személyi jövedelemadót kell fizetniük. Milyen sorrendet kell követni 2019-ben, mennyit és kinek kell fizetni, hogyan kell kiszámítani az állami szerveknek utalandó összeget? Ezt tudniuk kell azoknak a személyeknek, akiknek az alaptőkéje az alapítók részvényeiből áll. Ha időnként...
Milyen kulcsokat állapítanak meg Oroszországban a személyi jövedelemadó tekintetében 2019-ben? Tekintsük a törvény által előírt alapvető normákat. Az orosz fizetőknek különböző kulcsú személyi jövedelemadót kell fizetniük, amelynek összegét az egyén státuszától és a kapott jövedelem típusától függően határozzák meg. Tartalom Alapvető...
A túlfizetett személyi jövedelemadó összegek visszaszolgáltatásának eljárási rendje egyértelműen szerepel a szabályozási dokumentációban. Milyen szabályokat kell követniük az adóügynököknek és az adófizetőknek, amikor 2019-ben visszaadják a túlfizetett jövedelemadót? A személyi jövedelemadó fizetési kötelezettséget kisebb-nagyobb mértékben az ország valamennyi lakosa teljesíti. De...
Az Orosz Föderációban hatályos jogszabályok szerint minden magánszemély személyi jövedelemadót köteles fizetni. Nagysága jelentősen függ számos különböző tényezőtől. Emlékeztetni kell arra, hogy nemcsak az Orosz Föderáció adózói fizetik, hanem nem is...
Minden, az Orosz Föderáció területén tevékenykedő magánszemélynek különadót kell fizetnie jövedelme után. A legtöbb esetben van egy közvetítő, aki közvetlenül végzi ezt a műveletet - egy adóügynök. A személyi jövedelemadó mértéke fix, de eltérő...
