Az Orosz Föderációban a személyi jövedelemadó adózói: Személyi jövedelemadó (NDFL)

A közvetlen adók fő típusa a jövedelemadó. Minden országban egyedileg állapítják meg, különböző embercsoportokra vonatkozik, és bizonyos feltételekkel és követelményekkel rendelkezik a kifizetésekre vonatkozóan.

Az ilyen díjakkal kapcsolatos információk nemcsak a vállalkozók számára hasznosak, hanem azoknak a magánszemélyeknek is, akik szintén kötelesek fizetni. Lent IQReview részletesen megvizsgálja a jövedelemadóval kapcsolatos összes bonyodalmat.

Mi az a jövedelemadó?

A jövedelemadó olyan díj, amelyet magánszemélyek és jogi személyek fizetnek a teljes bevétel után, levonva a dokumentált számításokat. A díj mértéke százalékban kerül meghatározásra.

A megfogalmazást külön tisztázni kell: a jövedelemadó Oroszországban (valamint számos más országban) csak magánszemélyektől származó díjnak minősül.Szervezetektől származó bevétel(jogi személyek) jövedelemadó-kötelesek.IQReview mindkét irányt figyelembe veszi,személyi jövedelemadóra összpontosítva.

Ki köteles fizetni?

Személyi jövedelemadót kell fizetni:

az Orosz Föderáció lakosai (12 hónapon keresztül legalább 183 naptári napig az országban tartózkodó személyek);

olyan személyek, akik nem az Orosz Föderáció lakosai (évente 183 naptári napnál kevesebbet tartózkodnak), de az országban jövedelmet kapnak.

VAL VEL Az alábbiaknak kell önállóan bejelenteni az adóhivatalhoz bevételeiket:

Egyéni vállalkozók.

Magánpraxissal foglalkozó állampolgárok (ügyvédek, közjegyzők).

Azok az egyének, akik az Orosz Föderáció lakosai és Oroszországon kívül kapnak jövedelmet.

Magánszemélyek, akik ajándékot kaptak nem adóügynököktől (az adóügynök az a személy, aki nem önmagáért, hanem egy másik adózóért fizet adót).

Magánszemélyek, akik kaptak származó bevétel ingatlan értékesítés.

Magánszemélyek, akik olyan jövedelmet kaptak, amelyből az adóügynökök nem szedtek be adót.

Magánszemélyek, akik kockázat alapján nyertek ingatlant vagy pénzt a játékokban.

A szerzők örököseként kifizetésben részesülő magánszemélyek (találmányok, irodalmi művek, műalkotások, tudomány).

Magánszemélyek, akik ingatlant vagy pénzt kapnak ajándékba más magánszemélyektől.

Nyereségadót kell fizetni:

Minden típusú jogi személy Oroszországban (LLC, OJSC, CJSC és így tovább).

Külföldi jogi személyek, amelyek képviseleti irodán keresztül működnek az Orosz Föderációban, vagy bármely más módon nyereséget kapnak az Orosz Föderációban.

Külföldi jogi személyek, amelyeket az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként ismernek el.

Külföldi jogi személyek, amelyeket ténylegesen az Orosz Föderációból irányítanak, kivéve, ha nemzetközi adóegyezmény más lehetőséget ír elő.

Ki mentesül a fizetés alól?

Jogi személyek között adóból kiszabadulnak:

Adóvisszatérítés

Speciális adózási rendszerben működő szervezetek.

Szerencsejáték-díjat fizető szervezetek.

A Skolkovo Innovációs Projektben részt vevő szervezetek.

Mi adóköteles és mi nem adóztatható?

A törvény értelmében a magánszemélyeknek személyi jövedelemadót kell fizetniük az alábbi jövedelmek után:

A munkabérből.

Ingatlan bérbeadásból.

Bármilyen más országban található bevételi forrásból.

A kockázattal járó játékok (lottók, sorsolások) nyereményeiből.

Nem alanya a személyi jövedelemadó:

Állami ellátások, kivéve az átmeneti rokkantsági kifizetéseket.

1. Ingyenes lakótér biztosított.

   Közüzemi számlák kedvezményei.

   Élelmiszer vagy természetbeni juttatások készpénzben történő kifizetése.

   Személyi sérülésért kapott kártérítés.

   Fizetés elbocsátáskor.

   Családtagok kifizetése a szolgálatot teljesítő köztisztviselők halála esetén.

   Munkafeladatok ellátását kompenzáló pénzeszközök (üzleti utak, ügyeleti áthelyezés).

   Az Orosz Föderáció és a helyi önkormányzatok jogszabályai által megállapított összes kompenzációs kifizetés.

   Donor (vér, anyatej adásához).

   Feleségtartási díj.

   A tudomány, az oktatás, a kultúra és a művészet támogatására elkülönített támogatások. A támogatás adományozója lehet orosz vagy külföldi szervezet, amelyet az Orosz Föderáció kormányának jóvá kell hagynia.

   Díjak a tudomány, oktatás, kultúra, irodalom, művészet területén elért eredményekért. A kitüntetések listáját az Orosz Föderáció kormányának kell jóváhagynia.

   Mindenféle egyszeri anyagi segítség (humanitárius segítségnyújtás, kifizetések az orosz területen bekövetkezett természeti katasztrófák vagy terrortámadások áldozatainak, kifizetések szegényeknek stb.).

   Több mint 5 éve a tulajdonos tulajdonában lévő ingatlan értékesítéséből származó pénzeszközök.

   Pénzeszközök és vagyontárgyak, amelyeket az állampolgár öröklés útján kapott.

   Pénzeszközök és vagyontárgyak, amelyeket egy polgár ajándékba kapott családtagjától vagy közeli hozzátartozójától.

   Személyes parcellákon vagy gazdaságokban termesztett (élő és feldolgozott) termékek értékesítéséből származó pénzeszközök. a regisztráció évétől számított 5 évig mentesülnek a fizetés alól.

   Értékesítésből vagy gyógynövények, bogyós gyümölcsök, diófélék, gombák vagy bármely más vadon termő termék gyűjtéséért kapott pénzeszközök. Csak azok a bevételek mentesülnek a személyi jövedelemadó alól, amelyeket bizonyos típusú növények ipari beszerzésére engedéllyel rendelkező szervezetektől kapnak.

   Az északi kis népek családi (törzsi) közösségeinek résztvevői által kapott pénzeszközök. Csak akkor mentesülnek a személyi jövedelemadó alól, ha hagyományos iparágakkal foglalkoznak embereik számára.

   A vadászok által kitermelt szőrme, szőrme, bőr, hús szállításáért kapott pénzeszközök - ha a vadászatot engedély alapján hajtották végre.

   Egyéni vállalkozók, akik az imputált jövedelem után egyetlen adót fizetnek. Ilyen adóztatás az egyéni vállalkozó jövedelmére akkor lehetséges, ha a vállalkozás olyan tevékenységet folytat, amelyre ilyen adózási lehetőség biztosított.

   A sorkatonai szolgálatot teljesítő katonák, tengerészek, művezetők és őrmesterek fizetése.

   Mindenféle segítségnyújtás, amelyet a második világháború veteránjainak és fogyatékkal élőknek, valamint a Finnországgal, Japánnal és a második világháborúban elhunyt katonai özvegyeknek nyújtanak.

   A 24 év alatti árvák számára utalt pénzeszközök, amelyeket engedéllyel rendelkező oktatási intézményekben folyó oktatásra használnak fel.

Amikor és hol fizetik?

Az adóbevallást a nyilvántartásba vétel helye szerinti szabályozó hatósághoz kell benyújtani. A jelentés benyújtásának határideje minden év április 30.

A béradót a magánszemélyek nem fizetik személyesen – ezt a cég (amely jelen esetben az adóügynök) fizeti meg helyettük. A bevallás benyújtható akár papír formában, akár távolról – elektronikusan.

Adókulcs

Más esetekbenszemélyi jövedelemadólegkésőbb a nyilatkozat benyújtásának időszakát követő év július 15-ig kell befizetni.

A személyi jövedelemadó számításának módja

A személyi jövedelemadót a következő képlet alapján számítják ki:

Adókulcs * Adóalap.

Az Orosz Föderáció adótörvénye a következő kulcsokat írja elő:

13% - alkalmas az Orosz Föderáció legtöbb lakosa számára. Ez magában foglalja a fizetéseket, az ingatlaneladásból származó bevételeket és a javadalmazást.

15% — alkalmas olyan személyek számára, akik nem az Orosz Föderáció lakosai, és akik orosz vállalkozásoktól kapnak jövedelmet.

30% - azon személyek minden jövedelmére vonatkozik, akik nem az Orosz Föderáció lakosai.

35% — az esetleges nyereményekre és nyereményekre, a banki betétekből származó bevételekre (ha azok meghaladják a megállapított összegeket), valamint számos más, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt esetre érvényes maximális kulcs.

N Az adóalapot jövedelemtípusonként egyedileg állapítják meg.

Jövedelemadó-visszatartás

A törvény szerint a munkáltató köteles az alkalmazottai fizetéséből személyi jövedelemadót levonni. Megvalósítvajövedelemadó-visszatartás a következő módon:

A végső fizetést alkotó összes tétel összegződik: ráta, juttatások, bónuszok, ösztönzők stb.

Amennyiben rendelkezésre állnak, az adókedvezményekkel kapcsolatos tételek (pénzügyi támogatás, kedvezmények) kikerülnek stb).

A kapott számból (az Orosz Föderációban elfogadott személyi jövedelemadó összegéből) 13% -ot vonnak le.

Kivételt csak az egyéni vállalkozók képeznek, akikkel a cég együttműködési megállapodás alapján dolgozik.

Adólevonás: mikor és hogyan kaphatom vissza az adót?

A fent említett 13%-ból kérhet levonást – a korábban befizetett összeg egy részének visszatérítését.

Az Orosz Föderáció jelenlegi adótörvénykönyve szerint a következő típusú levonásokat biztosítják:

Alapértelmezett. A csernobili túlélőkre, a fogyatékkal élő gyermekekre, a szolgálat teljesítése közben elesett katonák szüleire és házastársaira vonatkozik. A személyek teljes listáját az Art. (1), (2) és (4) bekezdése tartalmazza. 218 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ebben az esetben bármely személynek csak 1 levonásra van joga. Ha egy állampolgár egyszerre több pont alá esik, a maximális visszatérítési összeg kerül kiválasztásra.

Szociális. Tartalmazza a képzési, jótékonysági, kezelési és gyógyszervásárlási, önkéntes életbiztosítási költségeket, a munkaügyi nyugdíj finanszírozott részének kiadásait.

Ingatlan. Azok részesülhetnek, akik ingatlant adtak el vagy vettek, házat építettek vagy telket vásároltak.

Szakmai.

A veszteségek jövőbeli időszakokra történő átvitelének levonása. Azok a személyek szerezhetik meg, akik értékpapírokkal és határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel tranzakciókat folytatnak. Ezen a tevékenységi területen a kiadások gyakran meghaladhatják a bevételt. Ilyen negatív eredmény esetén az ebből eredő veszteség átvihető a következő időszakra (évre).

D A befizetett összeg egy részének visszaküldéséhez kérelmet kell benyújtania a munkáltatóhoz (adóügynökhöz) vagy a regisztráció helye szerinti adóhatósághoz. A visszatérített összeg összege csoportonként külön kerül meghatározásra.

A személyi jövedelemadó fizetése alól mentesített állampolgárok nem igényelhetnek levonást:

A munkanélküliek azok, akiknek nincs más bevételi forrásuk, mint az állami juttatások.

Különleges adózási rendszerben dolgozó egyéni vállalkozók.

Vállalkozások adórendszerei

Külön ki kell térnünk a kapcsolódó vállalkozások adóztatási szabályaira.

Az egyéni vállalkozók számára több lehetőség kínálkozik a jövedelemadó fizetésére, és mindegyiknek megvannak a maga sajátosságai. Leggyakrabban az egyéni vállalkozó önállóan választhatja meg, hogy melyik adózási módot alkalmazza rá.

Az alábbiakban megvizsgáljuk a meglévő lehetőségeket.

Általános mód

„Normál” és a legnépszerűtlenebb lehetőség. A szervezet bevétele után az alábbi díjakat biztosítja:

A vállalkozó minden jövedelme után személyi jövedelemadót kell fizetni.

Adó az üzleti tevékenységhez használt ingatlanokra.

Magánszemélyek adónemei

Ebben az esetben a hátránya legalább az, hogy maga a jelentéstételi folyamat bonyolultabbá válik. Egyéni vállalkozóként az állampolgár áfát fizet, magánszemélyként pedig személyi jövedelemadót, azaz 2 díjat kell fizetnie.

Egyetlen adó az imputált jövedelemre

UTII ( az imputált jövedelem után egyetlen adó) egy lehetőség, amely a következő tevékenységi területeken használható:

Szállítási szolgáltatások személyszállításhoz és (ha azokat gépjárművel végzik).

Ideiglenes tartózkodási szolgáltatások (pénzek fogadása innen).

Közétkeztetés.

Kiskereskedelmi ipar.

Állatorvosi szolgáltatások nyújtása.

Háztartási szolgáltatások nyújtása különböző területeken.

Javítási, karbantartási stb. szolgáltatások.

Üzlethelyiségek és telkek bérbeadása.

Az UTII választása lehetővé teszi a vállalkozó számára, hogy több adót szedjen be egy gyűjteményben.

Az egyéni vállalkozók esetében az imputált jövedelem egységes adója a következőket váltja fel:

Magánszemélyek ingatlanadója, amelyet üzleti tevékenység során alkalmaznak.

Jogi személyek esetében az UTII a következőket váltja fel:

Társasági adó.

Szervezeti ingatlanadó.

Ez az adózási rendszer kényelmes és előnyös a sikeres és stabil szervezetek számára. De a vállalat tevékenységének kezdeti szakaszában, amikor még mindig nincs pénzügyi stabilitás, az UTII éppen ellenkezőleg, nehézségeket okozhat.

A kifizetések összegét a következő képlet alapján számítják ki:

(Adóalap * Adókulcs) - Biztosítási díjak.

Szabadalmi adórendszer

A szabadalom olyan adózási rendszer, amely olyan állampolgárok számára alkalmas, akik maguknak dolgoznak, de valamilyen okból nem kívánnak egyéni vállalkozót bejegyeztetni. Mind oktatók, mind háztulajdonosok, akik bérbe adják őket. Az Orosz Föderáció szabályozása összesen 63 olyan tevékenységtípust ír elő, amelyek a szabadalmi rendszer alapján adókötelesek lehetnek. A régiókban a helyi hatóságok kiegészíthetik ezt a listát. Alapvetően minden tevékenységtípus a szolgáltatási szektorhoz tartozik.

Ez az adózási mód viszonylag nemrégiben (2014-ben) jelent meg, és még nem vált népszerűvé. Ennek az az oka, hogy a legtöbb állampolgár, akinek haszna származna egy szabadalomból, „szürkén” dolgozik, anélkül, hogy adót fizetne tevékenységéért.

A gyűjtés alapelve egy szabadalom (engedély) vásárlása egy bizonyos tevékenység végzésére.

Egyszerűsített adózási rendszer

Az egyszerűsített adórendszer a legelterjedtebb lehetőség a kisvállalkozások körében. Két összegben fizethető:

Jövedelemből. Ebben az esetben a díj a beszámolási időszakban befolyt összes bevétel fix 6%-a.

A bevételből mínusz a kiadások (kiadásnak csak azok a kiadások tekinthetők, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve előír). Ebben az esetben a díj fix 15%.

További információ a személyi jövedelemadóról és annak bevallásáról (videó)

Milyen jövedelemadót kell fizetniük a magánszemélyeknek? A személyi jövedelemadó (NDFL) a magánszemélyek által fizetett jövedelemadó (úgynevezett jövedelemadó). Az adófizetők lehetnek orosz állampolgárok és külföldi állampolgárok is. Öt különböző kulcs létezik, 9% és 35% között. A kulcs függ (1) a magánszemély adójogi státuszától, vagyis attól, hogy adóalany-e vagy sem (2) a jövedelem típusától, például a munkáltatótól származó jövedelem, nyeremény formájában, formában osztalékról és így tovább. A személyi jövedelemadó 2017-ben nem változott 2018-ban.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke értelmében a magánszemélyek nem minden jövedelme tartozik személyi jövedelemadó alá.

Magánszemélyek 2018. évi személyi jövedelemadó-köteles jövedelme:

• az ingatlan minimális birtoklási idejénél rövidebb ideig birtokolt ingatlan értékesítéséből;
• ingatlan lízingből;
• az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevétel;
• bevétel különféle nyeremények formájában;
• egyéb bevételek (magánpraxistól magánszemélyek, valamint egyéni vállalkozóktól

Ki a rezidens és miért kell tudnia?

Az adóalanyok általában azok, akik tartósan Oroszországban élnek, és évente legalább 183 napot töltenek Oroszországban. Általában nem ismerik el rezidensként azokat, akik nem élnek állandóan Oroszországban. Az állampolgárság nem befolyásolja az adózási státuszt (rezidens vagy nem). A státusz (rezidens vagy nem) határozza meg, hogy milyen jövedelem után kell személyi jövedelemadót fizetni, és milyen kulcsok alapján számítják ki az adót. Állapotától is függ, hogy jogosult-e levonásra.

Adókulcsok

Három adókulcs van a lakosok számára - 9%, 13%, 35%. Mind az oroszországi, mind az Oroszországon kívüli forrásokból származó bevétel adóköteles. A leggyakrabban alkalmazott arány 13%. Például egy munkáltatótól vagy ingatlan (például egy autó) eladásából származó bevételre használják. Az adó mértéke nem függ a jövedelem nagyságától. Azok számára, akik nem rendelkeznek adórezidens státusszal, két adókulcs van - 15% osztalékra és 30% minden egyéb jövedelemre. Csak az oroszországi forrásból származó bevétel adózik.

Ki fizet érted adót

Az oroszországi személyi jövedelemadót gyakran visszatartják az „adóügynök” státusszal rendelkező egyénektől, vagyis azoktól, akik mások nevében fizetnek adót. Az adóügynök gyakran a munkáltató. Példa: A személyi jövedelemadó összegének kiszámítása - ha a fizetése 100 rubel, a munkáltató nagy valószínűséggel 13%-ot (13 rubelt) visszatart a fizetéséből, és csak 87 rubelt fizet. 13 rubelt utal át az adóhivatalnak.

Hogyan fizessen adót magának

Ha Önnek magának kell személyi jövedelemadót fizetnie olyan helyzetekben, amelyek nem üzleti jellegűek (például lakáseladásból származó bevétel után), akkor a személyi jövedelemadót főszabály szerint azok a magánszemélyek fizetik, akik legkésőbb július 15-ig kapták meg a bevételt. a bevétel megszerzésének évét követő évben. A személyi jövedelemadó-bevallást kapott magánszemélyeknek maguknak kell gondoskodniuk az adó befizetéséről - ki kell számítani és be kell fizetni a személyi jövedelemadót. Azaz, ha az ellenőrzéstől nem kap adófizetési kötelezettséget, az nem mentesíti a fizetési kötelezettség alól.

Az adóbevallást főszabály szerint korábban - legkésőbb az évét követő év április 30-ig (az önálló jövedelemnyilatkozat-bevallásra kötelezett kifizetők egyes kategóriáinál az egyéni jövedelemnyilatkozat benyújtásának határideje) kell benyújtani az adóhatósághoz. a bevétel megérkezett. Az adóbevallásban pedig fel kell tüntetni a fizetendő adó összegét. De a bevallásból nem derül ki, hogy befizették-e a személyi jövedelemadót. A magánszemélyek által megszerzett jövedelmek után fizetendő adót például bankon keresztül teljesítik, csakúgy, mint bármely más, az államnak fizetett kifizetést. Az adószolgálat hivatalos honlapján található elektronikus szolgáltatások között lehetőség van adófizetési dokumentumok generálására.

Az adóbevallás benyújtására nem kötelezett személyek egész évben jogosultak bevallást benyújtani a lakóhelyük szerinti adóhatósághoz.

Személyi jövedelemadó levonásra (adó-visszatérítésre) van lehetőség

A magánszemélyek adólevonásait az Orosz Föderáció adótörvénye írja elő.

A személyi jövedelemadónál számos olyan adókedvezmény létezik, amelyek csökkentik az adót. Csak adóalanyok élhetnek ilyen levonásokkal. Vannak ilyen típusú levonások - normál, szociális, ingatlan, értékpapír- és egyéni befektetési számlák és szakmai levonások. A szokásos levonások bizonyos feltételekhez kötöttek: az adózó jövedelme nem haladja meg a meghatározott összeget, az adózónak gyermekei vannak stb. Szociális levonás jár, ha a kifizetőnél bizonyos kiadások merültek fel – kezelésre vagy képzésre fizetett, stb. Az ingatlanadó-levonás például akkor lehetséges, ha a kifizető ingatlant adott el vagy ingatlant vásárolt, és többek között jogot ad a jelzáloghitel kamatai visszatérítésére. Értékpapír-tranzakciók és egyéni befektetési számlák esetén bizonyos helyzetekben értékpapír- és egyedi befektetési számla levonás lehetséges. Az adóalanyok bizonyos kategóriái, például a művészeti alkotások szerzői részesülhetnek szakmai levonásban.

Hol lehet többet megtudni a személyi jövedelemadóról

Az adótörvénykönyv 23. fejezete a személyi jövedelemadóról szól.

Személyi jövedelemadó bevallás

A személyi jövedelemadó esetében a 3-NDFL nyomtatványon kell benyújtani az adóbevallást. Általános szabály, hogy olyan személyek, akik ingatlanértékesítésből szereztek bevételt, akiknek külföldről van bevételük, akik olyan bevételben részesülnek, amely után az ügynök nem fizetett személyi jövedelemadót, magánpraxist folytató közjegyzők, ügyvédi irodát alapító ügyvédek, magánszemélyek általános adózási rendszert alkalmazó vállalkozók stb.

Az adóhatósági ingatlanadó-levonás alapja a személyi jövedelemadó nyomtatványon tett nyilatkozat. A legtöbb esetben a bevalláson túl az adólevonási jogot igazoló dokumentumok benyújtása is szükséges az adóhatósághoz. Ugyanakkor bizonyos levonások mind a munkáltatótól, mind az adóhivatalon keresztül szerezhetők be.

Mi a leggyorsabb és legegyszerűbb módja a helyes 3-NDFL nyilatkozat beszerzésének?

A legegyszerűbb módja a megfelelő 3-NDFL bevallás gyors elkészítése az adóval. Az adózásnál a bevallást nem kell újra elkészíteni. Az adóhivatal elkészíti az űrlap szükséges lapjait, kiszámítja a végösszegeket, beírja a szükséges kódokat és ellenőrzi az adatokat. Megkapja a megfelelő nyilatkozatot és szakértői tanácsot. Utána pedig választhat, hogy maga viszi-e be a felügyelőségre a nyilatkozatot, vagy online nyújtja be.

Személyi jövedelemadó (NDFL)– a magánszemélyek jövedelmét terhelő kötelező adófizetés. Az adó alapja általában a polgárok bére. a személyi jövedelemadó kötelező kiszámításának és fizetésének eljárása az ország összes alanya területére, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. fejezete, amely az ilyen típusú adókra vonatkozik, amely szerint a személyi jövedelemadót mind az Orosz Föderáció rezidensei, mind a nem rezidensek (⊕). Rezidensek - azok a magánszemélyek, akik 12 hónapon keresztül több mint 183 napig tartózkodnak az Orosz Föderáció területén, fizetik ezt az adót az összes Oroszországot alkotó szervezet és külföldön szerzett bevétel után. A területi határok nem számítanak. A nem rezidensek csak az Orosz Föderációt alkotó összes jogalany területén kizárólagos forrásból származó bevétel után fizetnek kötelező adót.

Nemcsak magát a személyi jövedelemadó fogalmát fogjuk figyelembe venni, hanem megadjuk annak főbb jellemzőit, példákat adunk, érintjük ennek a legsúlyosabb adónak a megfizetésének módját és az adóhivatalhoz történő bejelentések jellemzőit. Az anyagok nemcsak a hivatásos finanszírozók és könyvelők számára lesznek hasznosak, hanem azon állampolgárok számára is, akiket közvetlenül érint ez az adó.

Személyi jövedelemadó: röviden

Milyen jövedelem tartozik jövedelemadó alá?

A munkáltató a társaság összes munkavállalójának fizetéséből levonja a személyi jövedelemadót, és befizeti az állami költségvetésbe. Költségei azonban nem merülnek fel. A cég alkalmazottja már ennek az adónak a levonásával kapja meg a fizetését. Itt láthat egy példát az alkalmazottak fizetéséből levont adó kiszámítására.

Az állampolgárok milyen egyéb jövedelmei tartoznak személyi jövedelemadó alá? Javasoljuk, hogy ismerkedjen meg az ilyen bevételek hozzávetőleges listájával. A személyi jövedelemadó hatálya alá tartoznak:

• Az állampolgárok fizetése;
• Pénzügyi segítségnyújtás (egyes típusai);
• Nyeremények és ajándékok;
• Osztalék, kamat;
• Az állampolgárok ingatlanainak bérbeadásából és eladásából származó bevétel;
• Polgári és jogi természetű megkötött szerződések alapján nyújtott szolgáltatások;
• Magánvállalkozóktól, valamint magánjogászoktól és közjegyzőktől származó bevételek;
• Egyéb jövedelemfajták.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében megtalálható azon bevételek teljes listája is, amelyekből nem vonják le a személyi jövedelemadót.

Kötelezően nem adóztathatóak a következő jövedelemfajták: a gyermek születésekor államilag garantált kifizetésekhez kapcsolódó anyagi segélyek bizonyos fajtái, a természeti katasztrófákhoz kapcsolódó kifizetések vagy a hozzátartozó halála esetén. Nem adóztatják a munkavállalók elbocsátásakor esedékes kompenzációs kifizetéseket, az állami kifizetéseket, kivéve a betegszabadságot, és bizonyos típusú utazási költségeket. Ha az Orosz Föderáció területén történő utazáskor legalább 700 rubel, az ország elhagyásakor pedig legfeljebb 2500 rubel összegű utazási költségtérítést adtak ki, akkor a napidíj után nem kell személyi jövedelemadót fizetni. Nem kell továbbá adót levonni a repülőtérről a célállomásra történő transzfer költségeire.

Az Orosz Föderáció adótörvénye olyan egyéb jövedelmek listáját tartalmazza, amelyekre törvény nem vonatkozik (lásd →)

Ami a betegszabadságot illeti, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkével összhangban a személyi jövedelemadót a módosított formában, a személyi jövedelemadót minden betegszabadságból, valamint a munkavállaló vagy egy vállalkozás alkalmazottja után szükségszerűen le kell vonni, függetlenül a szervezeti formától. a tulajdonjogból, ebből az adóból származó juttatásokban részesül.

Személyi jövedelemadó fizetők

A munkáltató a munkabérből fizet adót, ebben az esetben új szerepkörben - adóügynökként - jár el. Minden szükséges beszámolási dokumentációt kitölt, és befizeti az adót az állami költségvetésbe. Az olyan típusú bevételek után, mint az ajándékok, nyeremények, adók és ingatlanok bérbeadásából vagy eladásából származó bevételek, a munkavállaló (magánszemély) önállóan fizeti az adót. Ezt megelőzően nyilatkozatot tölt ki, majd azt benyújtja a lakóhelye szerinti adóhatósághoz, valamint a jogszabályban előírt módon be is fizeti a szükséges összeget a banknak. Az egyéni vállalkozók önállóan készítik el a pénzügyi kimutatásokat és jelentenek be az adóhatóságnak ⊕

Pénzügyi jelentés a személyi jövedelemadóról

A beszámolót az előző naptári év eredményei alapján nyújtják be a lakóhely szerinti adóhatósághoz. A munkáltatók a vállalkozás minden dolgozója után 2-NDFL tanúsítványt töltenek ki. Ez a pénzügyi dokumentum az elmúlt év összes bevételét tükrözi. Ezenkívül kitöltik a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó információk nyilvántartását. Mindezeket a dokumentumokat a beszámolási időszak évét követő év 1.04-ig kell benyújtani a kifizető lakóhelye szerinti adóhivatalhoz. Bármilyen jogi magánpraxist folytató, egyéni (egyéni) vállalkozó a 3-NDFL adóbevallást kitöltve, változatlan feltételekkel benyújtja a beszámolási időszakot követő 04. 30-ig.

Minden magánszemély, aki önállóan jelentkezik az adóhivatalnál, kitölti a 3-NDFL bevallást és azt a következő év április 30-ig benyújtja.

A személyi jövedelemadó befizetésének rendje és határideje

Az adót havonta kell megfizetni, még mielőtt a cég alkalmazottai bért fizetnének. A magánszemélyek önállóan fizetik az adót a bevétel megszerzésének évét követő július 15-ig. Magánszemélyek és magánpraxissal foglalkozók évente 3 alkalommal fizetnek adót.

Az adóhatóság az egyéni vállalkozók részére az előleget önállóan számítja ki, erről levélben vagy e-mailben kapnak értesítést. Jelen közlemény szerint ezt a személyi jövedelemadót az alábbi rendszer szerint fizetik:

• a januártól júniusig tartó időszakra – július 15-ig;
• júliustól szeptemberig – október 15-ig;
• októbertől decemberig – január 15-ig.

A személyi jövedelemadó számítási és fizetési szabályainak betartása megóvja az adóellenőrzést követő bajoktól a cégvezetőket, egyéni vállalkozókat, valamint az egyéb adóköteles szolgáltatást nyújtókat.

Hogyan lehet személyi jövedelemadó-bevallást benyújtani

A nyilatkozatot háromféleképpen lehet benyújtani az adóhatósághoz:

• személyesen vagy meghatalmazott útján;
• postai úton, a mellékletek felsorolásával (a nyilatkozat benyújtásának dátuma a levél bélyegzőjének dátuma);
• elektronikus dokumentumkezeléshez (ehhez a lehetőséghez speciális központ által kiadott elektronikus digitális aláírással kell rendelkeznie).

Személyi jövedelem nyilatkozat

A személyi jövedelemadó fizetésének fő dokumentuma a 3-NDFL formátumú nyilatkozat.

A bevallással együtt be kell nyújtani a bevételeket és kiadásokat igazoló nyomtatványt.

Ha nem nyújt be bevallást, a kötbér a bevallás esedékességétől számítva minden hónapra a meg nem fizetett adóösszeg 5%-a. A bírság nem haladhatja meg a kifizetetlen összeg 30%-át, és nem lehet kevesebb 1000 rubelnél.

Adókulcsok (az adótörvénykönyv 224. cikke)

Az alábbi táblázat a jövedelemadó mértékét mutatja be.

Adórezidens – olyan személy, aki az elkövetkező 12 egymást követő hónapban legalább 183 naptári napig Oroszországban tartózkodik ⊕

A személyi jövedelemadó adókedvezményei (videó lecke)

Az adólevonások lehetnek vagyoni, normál, szakmai vagy szociális jellegűek. Lényegében ezek bizonyos feltételekhez kötött juttatások. Ez azt jelenti, hogy ha a magánszemélynek törvényes joga van az adó összegét csökkenteni, akkor azt hiányos összegből fizeti meg. Az alábbi videó videóleckét tartalmaz a fő kifizetőkről, kulcsokról, normál, vagyoni és szociális levonásokról, 3 gyakorlati példa kerül bemutatásra a személyi jövedelemadó adólevonásainak kiszámítására ⇓

Helló! Ma a személyi jövedelemadóról (vagy ahogy sokan nevezik, a jövedelemadóról) fogunk beszélni, és különösen arról, hogy egy átlagos magánszemélynek milyen esetekben kell adót fizetnie.

Tehát személyi jövedelemadó fizetése. Az előző cikkben az esetről beszéltünk. Nos, itt minden világos: az egyéni vállalkozó üzleti tevékenységet folytat - jövedelmet kap - adót kell fizetnie. Az egyszerű magánszemélyek is kapnak jövedelmet, legalábbis munkabér formájában, és ezért ezt az adót is meg kell fizetniük. Tehát ma a hétköznapi egyének személyi jövedelemadójáról beszélünk. személyek

Személyi jövedelemadó vagy személyi jövedelemadó

Mindenki tudja, hogy a személyi jövedelemadó a „személyi jövedelemadó” kifejezés rövidítése (sokan jövedelemadónak nevezik, bár ezt a nevet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében hosszú ideig nem használják), mit jelent ez a jövedelem? A vállalkozások profitot termelnek, az egyéni vállalkozók is tevékenységük eredményeként számolják bevételüket, milyen összegek után kell adót fizetniük a hétköznapi magánszemélyeknek?

Milyen jövedelem után kell adót fizetniük a magánszemélyeknek és melyek után nem?

Tehát az adóköteles jövedelem a következőket tartalmazza:

• A munkabér, amit a munkáltatótól kapunk a munkánkért;
• A GPC-szerződések végrehajtásával kapcsolatban megillető bevételek összege (például ez lehet egy ideiglenes projekt tanácsadói szolgáltatásairól szóló megállapodás);
• Személyi jövedelemadó ingatlanának bérbeadása esetén (leggyakrabban lakást, nem lakás céljára szolgáló helyiséget és autót adnak bérbe);
• Ingatlan eladása után fizetendő adó, ha 5 évnél rövidebb ideje van a tulajdonában;
• Adó a lottón és versenyeken nyert nyereményre, valamint más magánszemélyek ajándékaira, ha azok értéke meghaladja a 4 ezer rubelt;
• Jogi személyben való részesedésből származó osztalék (például Ön egy szervezet társalapítója).

Vannak olyan jövedelmek is, amelyek után a magánszemélynek nem kell személyi jövedelemadót fizetnie: ezek leggyakrabban olyan helyzetek, amikor a magánszemély családtagjától (vagy közeli hozzátartozójától) származó öröklés/adományozás, vagy ingatlan értékesítése eredményeként kapott bevételt. több mint 5 éve birtokolják.

Fontos! Azon jövedelmek teljes listája, amelyek után személyi jövedelemadót kell vagy nem kell fizetni, lásd az Art. 208 és art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke értelmében nincs értelme mindent itt felsorolni.

Ki nyújt be adatokat egy magánszemély jövedelméről

Azonnal elmondom, hogy ebben az esetben a jövedelem és az adó két helyzetre osztható:

• Ha a jövedelmet adóügynök fizeti ki, és ennek megfelelően ugyanaz az adóügynök visszatartja a személyi jövedelemadó összegét és utalja át a költségvetésbe;
• Amikor a magánszemély önállóan vall be jövedelmet és önállóan fizet adót.

Az első helyzet a bérezés esete. Mindannyian Önnel dolgozunk, vagy dolgoztunk valamilyen szervezetben. És megkapták a fizetésüket az adó levonásával: az adót előre kiszámolták és visszatartották. A munkáltató utalja át helyettünk, több bejelentést is benyújt az adóhivatalnak, ahol ezeket az összegeket rögzítik, nyomon követik. Valójában ezért ebben a láncban a munkáltató „ügynök”, azaz közvetítő. Nem kell itt semmit tennünk, a munkáltató mindent megtett helyettünk.

A második helyzet az összes többi esetet tartalmazza, például:

• Ha nem adóügynöktől kaptunk bevételt;
• Ha öt évnél rövidebb ideje birtokolt ingatlant adunk el;
• Ha az Orosz Föderáción kívüli forrásokból szereztük be;
• Ha nyerünk a lottón vagy hasonlók. játékok;
• Ha adólevonás nélkül kaptunk bevételt a munkáltatótól (ez az a helyzet, amikor az adóügynök valamilyen okból nem tudja ellátni feladatait);
• Ha közjegyző, ügyvéd, stb. magánpraxissal foglalkozó magánszemély.

Ezekben az esetekben a magánszemélynek önállóan be kell nyújtania a jövedelemnyilatkozatot - azt a megállapított nyilatkozat szerint kell elkészíteni.

A bevallás benyújtásának határideje a bevétel megszerzésének évét követő év április 30., vagyis a 2018. évi bizonylatot 2019. április 30-ig kell benyújtani, az adót pedig július 15-ig kell befizetni.

Hogyan szerez tudomást az adóhivatal a magánszemélyek jövedelméről?

A fenti esetekben minden magánszemélynek adót kell fizetnie, de természetesen sokakban felmerül a kérdés - hogyan fog az adóhivatal tudomást szerezni a jövedelmemről, és ennek megfelelően fizetésre kényszerít? Minden a helyzettől függ.

Abban az esetben, ha a munkáltató átutalja helyettünk az adót, az adóhivatal tájékoztatást kap az Ön bevételéről a munkáltatótól, amelyet jelentésekben stb. De nem kényszeríti, hogy fizessen - már mindent kifizettek.

Abban az esetben, ha a munkáltatótól forrásadó nélkül kaptunk bevételt, mivel ő nem tudott adóügynökként eljárni, az adóhivatal ismét a munkáltatótól szerez tudomást a bevételünkről. Jellemzően ez a helyzet például a munkavállalónak természetbeni jutalom kiadásakor, valamint a munkavállaló és a munkáltató közötti munkaviszony egyes következményeinél fordul elő. Itt ugyanazokból a munkáltatói jelentésekből érkeznek majd az információk az adóhivatalhoz – külön mezők vannak az ilyen esetekre.

Abban az esetben, ha lakást/autót/nem lakás céljára szolgáló helyiséget adunk el, az ügylet tulajdonosi jogváltozással jár, így nem marad észrevétlenül a szabályozó hatóságok előtt - most jogügyletekről beszélünk, nem vesszük figyelembe. csalás esetei. Itt előbb-utóbb az adóhivatal is megtudja a bevételét, és legalább bevallásra kényszerít - majd a bevallás eredménye alapján fizessen adót, ha van.

Lottó vagy más hasonló játék megnyerése esetén a nyertesek adatainak megadásával nyereményeket kapnak. Általában egy sorsolás, versenyzés körülményei között mindig szerepel egy kitétel, hogy a sorsolásszervező nem vállal felelősséget az adólevonásért és az átutaláshoz - de természetesen átadhatja az adatokat.

Más esetekben például amikor kiad valakinek egy meglévő lakást stb. – talán az adóhivatal megtudja, talán nem. Előfordulhat, hogy évekig soha nem fognak rajtakapni egy lakás bérbeadásán, vagy a szomszédoknak „hála” az oldalon.

Magánszemélyek adókulcsai

A személyi jövedelemadó mértéke változó. A leggyakoribb és legismertebb a 13%. További 30% jár az Orosz Föderáció nem rezidensei számára, valamint 35% a nyeremények és nyeremények reklámcélú versenyeken. Az adó mértéke legfeljebb 35%.

Jövedelemadó/szja visszatérítés vagy adólevonás

Gondolom mindenki hallott már az adókedvezményekről is. Különbözőek, minden besorolás szerepel az Orosz Föderáció adótörvényében. Sokan felfigyeltek arra, hogy a munkahelyi bérszámfejtő által kiállított bérlapokon „önmagunknak” és a gyerekeknek is vannak levonásai. Általában mindegyik standard, szociális, befektetési, ingatlan és szakmai csoportra osztható. A személyi jövedelemadó adókedvezménye önmagában egy olyan összeg, amely az adóalapot (azaz a jövedelmet) csökkenti ennek az adónak a kiszámításakor.

Mikor találkozunk velük leggyakrabban? Amikor lakásvásárlás, kezelés vagy oktatás fizetése esetén a korábban befizetett adó egy részét vissza akarjuk adni – ez a három eset fordul elő leggyakrabban a levonásra vágyó magánszemélyek körében. Átvételükhöz beszélnie kell az adóhivatallal, és be kell nyújtania egy nyilatkozatot.

Fontos! A levonáshoz a bevallást egész évben lehet benyújtani - itt nincs konkrét határidő.

Hogyan lehet megtudni, hogy van-e személyi jövedelemadó-tartozása

Számos módja van annak, hogy tájékozódjon az adó elmulasztása miatt fennálló tartozásról:

• Lépjen kapcsolatba magával az adóhivatallal (az Ön lakóhelye szerint);
• Információk megtekintése az adófizető személyes fiókjában (a Szövetségi Adószolgálat hivatalos webhelyének felhasználójának kell lennie);
• Kérjen információkat személyes fiókjában az Állami Szolgálatok webhelyén (ehhez regisztrálnia kell rajta);
• Nézz be a végrehajtók honlapján található adatbankba (ehhez nagyon kitartó mulasztónak kell lenni, akiért végrehajtási eljárásban van ügy).

Fontos! Egyébként adót is fizethet a Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján, ahol van egy speciális szolgáltatás, az „Adófizetés magánszemélyek számára”.

Szakaszok:

Ez az anyag segít megérteni az adófizetők főbb problémáit.

Személyi jövedelemadó(NDFL) a közvetlen adók egyik fajtája Oroszországban. A magánszemélyek összjövedelmének százalékában számítják ki, az adólevonások és az adómentes összegek adóalapba történő beszámítása nélkül. Személyi jövedelemadót kell fizetni az egy naptári évben kapott minden típusú jövedelem után, mind pénzben, mind természetben. Ilyenek például a bérek és prémiumok, az ingatlanértékesítésből származó bevételek, a szellemi tevékenységért járó jogdíjak, az ajándékok és nyeremények, a betegszabadság kifizetése számos adóalanynak (beleértve a közjegyzőknek folyósított átmeneti rokkantsági ellátást is, a közjegyzői kamara kerül elismerésre adóügynökként, valamint ügyvédeknek - ügyvédi iroda, ügyvédi kamara vagy jogi tanácsadás.Kötelesek személyi jövedelemadót kiszámítani, visszatartani és a költségvetésbe befizetni ().

A személyi jövedelemadó mértéke és a nyilatkozattételi határidők

A személyi jövedelemadó alapkulcsa Oroszországban 13%. Bizonyos típusú jövedelemre megállapított. Az adó összegét teljes rubelben számítják ki, és az adó összegét a legközelebbi teljes rubelre kerekítik, ha az 50 kopejka. és több ().

A személyi jövedelemadó fő részét (elsősorban a munkabérből) a munkáltató (adóügynök) számítja ki, tartja vissza és utalja át a költségvetésbe.

Az ingatlan értékesítéséből származó bevételt a magánszemély önállóan vallja be. Ebben az esetben az év végén nyilatkozatot töltenek ki, és kiszámítják azt az adót, amelyet a magánszemélynek a költségvetésbe kell utalnia. A nyilatkozatot a bevétel megszerzésének évét követő év április végéig kell benyújtani az állandó lakóhely (adónyilvántartás) szerinti adóhivatalhoz.

Felhívjuk figyelmét, hogy a magánszemélyeknek 2018-ban megszerzett jövedelmükről nyilatkozatot kell benyújtaniuk, ebben az esetben csak az új bevallási űrlapot használhatják. Az adót legkésőbb július 15-ig kell megfizetni.

Ugyanakkor személyi jövedelemadó-bevallást csak adókedvezmény igénybevétele céljából nyújthat be év közben bármikor. A nyilatkozattételi határidő erre az esetre nem vonatkozik.

Ezen túlmenően 2016 óta azok az adózók, akik olyan bevételhez jutottak, amelyből az adóügynökök a számított adó összegét nem tartották vissza, és azokról az adóhatóságnak továbbítottak információkat, legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év december 1-jéig fizetik meg az adót. adóhatóság által küldött fizetési felszólításról adó ( és , ). Így 2017-től ezekben az esetekben nem szükséges 3-NDFL formanyomtatványt benyújtani.

Kinek kell nyilatkozatot benyújtania?

A személyi jövedelemadó fizetője magánszemély:

• az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei;
• akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei, Oroszország területén történő bevétel esetén ().

Emlékeztetünk arra, hogy az adóalanyok azok a személyek, akik a következő 12 egymást követő hónapban legalább 183 naptári napig ténylegesen az Orosz Föderációban tartózkodnak ().

Magánszemélyek, akik megkapták:

• díjazás olyan egyénektől és szervezetektől, amelyek nem adóügynökök, beleértve a bérleti szerződésekből vagy ingatlanbérleti szerződésekből származó bevételeket;
• három évnél () vagy öt évnél rövidebb ideig birtokolt saját ingatlan és vagyoni értékű jog értékesítéséből származó bevétel;
• Oroszországon kívüli forrásokból származó bevétel (az állampolgárok bizonyos kategóriáinak, különösen a katonai személyzet kivételével);
• olyan bevétel, amelyből az adóügynökök nem vonták le az adót;
• lottó, nyereményjáték, pénznyerő automaták stb. nyereményei;
• a tudományos, irodalmi, művészeti alkotások szerzőinek, valamint találmányok, használati minták és ipari minták szerzőinek örököseiként (utódaiként) nekik kifizetett díjazás formájában szerzett jövedelem;
• ajándékba ingatlan, gépjármű, részvény, részvény, üzletrész magánszemélytől (nem közeli hozzátartozótól), aki nem egyéni vállalkozó.

Ezen túlmenően a jövedelemadó-bevallást a következőknek kell benyújtaniuk:

• a korábban megfizetett személyi jövedelemadó teljes vagy részleges visszatérítését kérő magánszemélyek;
• magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, ügyvédi irodát alapító ügyvédek és más magánpraxissal foglalkozó személyek;

Felhívjuk figyelmét, hogy a személyi jövedelemadó-köteles jövedelemben részesült 18 éven aluli kiskorú gyermek után az adót a szülő, mint törvényes képviselő fizeti ().

Nézzünk példákat arra, hogy mikor kell bevallást benyújtani és mikor nem.

A nyilatkozatot KÖTELEZŐ benyújtani, ha:

• lakást bérelsz. Sok városban „vadászatot” indítottak a jövedelmüket nem bevalló bérbeadók után. Sok polgár azonban még mindig figyelmen kívül hagyja ezt a felelősséget;
• eladtál egy autót, ami kevesebb, mint három éve volt a tulajdonodban. Még akkor is, ha a kapott jövedelem összegét teljes mértékben fedezi a levonás (például ha az autót 250 ezer rubelnél kevesebbért adták el) (). Ebben az esetben nyilatkozat szükséges a levonás alkalmazásához. Ha az eladásból származó bevétele kevesebb, mint 250 ezer rubel, akkor a bevallás elmulasztása miatti bírság minimális lesz - 1 ezer rubel, mivel ebben az esetben nincs meg nem fizetett adóösszeg. Ha az adózó jövedelme ezt az összeget meghaladta, és nem nyújtott be adóbevallást, a bevallás alapján fizetendő, határidőben be nem fizetett adó összegének 5%-ának megfelelő összegű bírságot számítanak fel minden egyes teljes, ill. a benyújtására megállapított naptól számított részhónap, de legfeljebb a fizetendő adó 30%-a ().
• adó-visszatérítést szeretnél. Például lakást vásárolt, vagy tandíjat fizetett, és levonást szeretne igényelni;
• odaadó tisztelője, aki nem a rokona, adott egy autót;
• a szervezet adott neked egy autót. Az a tény, hogy a szervezetektől származó ajándékok adókötelesek, ha értékük meghaladja a 4 ezer rubelt. ().

A nyilatkozatot NEM KELL benyújtani, ha:

• eladta a több mint három éve birtokolt autót (vagy egyéb ingatlant);
• több helyen dolgozol részmunkaidőben, valamint polgári szerződés alapján olyan szervezetektől kapsz díjazást, amelyektől már levonták az adót. A befizetéshez mellékelt dokumentumokból megtudhatja, hogy adót vontak-e le, vagy kérhet 2-NDFL igazolást. A munkáltatóknak és minden fizetési forrásnak forrásadót kell visszatartania - ez az ő felelősségük, amelynek megszegése pénzbírsággal jár;
• a bátyád adott neked egy autót. Emlékeztetjük Önöket, hogy a közeli hozzátartozóktól származó ajándékok adómentesek.

Fogadjunk annyit, hogy az ajándékokkal kapcsolatos példákban kifejezetten az ajándékozási szerződés alapján kapott dolgokról beszélünk.

Egy személy ingyen adott egy autót a másiknak. Mindkét személy az Orosz Föderáció adóügyi illetősége, és nem ismerik el őket családtagként vagy közeli hozzátartozóként. Milyen mértékű személyi jövedelemadót kell számítani az ingatlan ingyenes átvételekor?

Az ajándékozott személygépkocsi átvételekor a megajándékozotttól származó bevétel 13%-os adókulccsal terheli a személyi jövedelemadót.

Így a személyi jövedelemadó-alanyok azok a magánszemélyek, akik az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei, valamint azok a magánszemélyek, akik az Orosz Föderációban található forrásokból kapnak bevételt, de nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei (). Az adóalanyok adóztatásának tárgya szerint az oroszországi forrásokból és (vagy) Oroszországon kívüli forrásokból származó jövedelmet ismerik el. Ebben az esetben a személyi jövedelemadó kiszámítása szempontjából a jövedelem pénzbeli vagy természetbeni gazdasági haszonként kerül elszámolásra, figyelembe véve, ha az értékelhető, és olyan mértékben, ameddig a haszon megállapítható, és a 2. sz. () szerint. Eszerint az adóalap meghatározásakor figyelembe kell venni az adózó által megszerzett mindazon pénzbeli és természetbeni jövedelmet, illetve a rendelkezési jogot, amelyet megszerzett, valamint a vagyoni juttatás formájában szerzett jövedelmet, szerint határozzák meg. Így a szóban forgó esetben a kedvezményezett magánszemélynek ingyenesen kapott autó formájában van bevétele.

Létrejött a személyi jövedelemadó hatálya alá nem tartozó (adómentes) jövedelmek listája. Eszerint a magánszemélytől ajándékba kapott pénzbeli és természetbeni jövedelem nem alanya a személyi jövedelemadónak (szja-mentesnek), kivéve az ingatlan-, jármű-, részvény-, kamat-adományozás eseteit. , részvények, hacsak másként nem rendelkeznek.

Adómentes az ajándékba kapott jövedelem, ha az adományozó és a megajándékozott családtag és (vagy) közeli hozzátartozó a (házastársak, szülők és gyermekek, ideértve az örökbefogadó és örökbefogadott szülőket, nagyszülőket és unokákat, egészszülött és féltestvérek). és nővérek (közös apjuk vagy anyjuk) (). Mivel az adományozó és a megajándékozott a szóban forgó helyzetben nem ismerhető el családtagként és (vagy) közeli hozzátartozóként, a kérdéses eset nem tartozik a feltételes mentesség hatálya alá. Ebből következően a személygépkocsi ajándékként kapott természetbeni jövedelem általánosan szja-köteles. Ebben az esetben a megajándékozottnak önállóan kell kiszámítania és meg kell fizetnie a személyi jövedelemadót ().

E norma egyértelmű értelmezése arra a következtetésre vezethet, hogy csak akkor alkalmazható, ha az adományozó szervezet vagy egyéni vállalkozói státusszal rendelkező magánszemély. Ugyanakkor a magánszemélytől (nem egyéni vállalkozótól) ajándékba kapott természetbeni jövedelem után a személyi jövedelemadó adóalapjának megállapítására külön szabályok nem kerültek megállapításra. Ezenkívül az adójogszabályok nem tisztázzák, hogy milyen dokumentumokkal kell igazolni az ajándék értékét. A szabályozó hatóságok ugyanakkor kifejtik, hogy a vizsgált esetre vonatkozó adóalapot az adózó az adományozás napján fennálló árak alapján számítja ki az azonos vagy hasonló ingatlanra és vagyoni értékű jogra vonatkozóan. Ha az ajándékozási szerződés alapján az autó ára megfelel a fenti áraknak, a személyi jövedelemadó adóalapjának kiszámításához az ajándékozási szerződésben meghatározott érték ( , ; , ; ) fogadható el. Vegyük észre, hogy az adóhatóság álláspontja szerint elfogadhatatlan az adóalany ajándékba kapott vagyonból származó jövedelembevallása eredményének felülvizsgálata ().

Ezen túlmenően a megajándékozottnak legkésőbb 2019. április 30-ig (2018-ban szerzett bevételről) adóbevallást kell benyújtania a regisztrációs helye szerinti adóhatósághoz (,). Ennek megfelelően a bevallás alapján számított adó teljes összegét az adózó lakóhelyén kell megfizetni, legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év július 15-ig.

A közeli hozzátartozók ajándékozási szerződést kötöttek egymás között. A közjegyző az ügylet igazolásakor nem kért a felektől további, szoros rokonságot igazoló okiratokat (például születési anyakönyvi kivonat, házassági anyakönyvi kivonat stb.). Köteles-e a megállapodásban részes felek vagy valamelyik fél a szoros kapcsolatot igazoló dokumentumokat benyújtani bármely kormányzati szervhez, hogy a kedvezményezett ne fizessen személyi jövedelemadót?

Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok betartásának, az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő befizetések (átutalások) számításának helyességének, teljességének és időszerűségének ellenőrzésére vonatkozó hatáskörök, beleértve az adóellenőrzések lefolytatásának jogát, valamint az azonosított jogsértések megszüntetését. az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok, valamint az e követelmények betartásának ellenőrzése, az adóhátralékok beszedése, valamint a megfelelő büntetések, kamatok és bírságok beszedése az adóhatóság hatáskörébe tartozik (az Orosz Föderáció március 21-i törvényének 6-7. cikke). , 1991 No. 943-I "").

Ilyen helyzetekben a szabályozó hatóságok egyes képviselői javasolják az adományozó és a megajándékozott kapcsolatát igazoló dokumentumok (információk) benyújtását az adóhatósághoz, azonban az ilyen benyújtás nem kötelező, a jogszabály nem ír elő szankciókat az adóbevallás elmulasztása esetén. felhatalmazást az adózó, aki ajándékozási szerződés vagy egyéb ingatlan formájában kapott bevételt lakásból, olyan dokumentumok, amelyek megerősítik az adományozóval való szoros kapcsolatát.

Ezen túlmenően megjegyezzük, hogy a szerint nem kell személyi jövedelemadó bevallást benyújtani az adóhatósághoz annak a magánszemélynek, aki a szerint személyi jövedelemadó-mentességben részesült.

Így az a magánszemély, aki közeli hozzátartozójától ingatlant (lakást) kapott ajándékba, nem köteles az adóhatósághoz (illetve más kormányzati szervekhez, szervezetekhez vagy azok tisztségviselőihez) benyújtani olyan iratokat, amelyek megerősítik, hogy a közeli hozzátartozójával szoros kapcsolat áll fenn. adományozó az átvett vagyon mentesítése érdekében.jövedelem személyi jövedelemadó alól. Ugyanakkor jogában áll ilyen dokumentumokat (másolatukat) saját kezdeményezésére benyújtani (születési anyakönyvi kivonat másolata, házassági anyakönyvi kivonat másolata stb., kapcsolattól függően). Az adóhatóságnak jogában áll magyarázatot (okiratokat) kérni az adózótól azzal kapcsolatban, hogy az adóalany ajándékba kapott vagyon formájában kapott jövedelmet, és e jövedelem után nem fizetett személyi jövedelemadót (,) .

Két állampolgár egyenértékű megállapodást szeretne kötni lakáscserére (pótfizetés nélkül). Az első állampolgár kevesebb, mint három éve egy kétszobás lakás tulajdonosa, és ezért a lakásért teljes mértékben ingatlanlevonást kapott. A második állampolgár több mint három éve egy háromszobás lakás tulajdonosa, és nem kapott ingatlanlevonást. Mindkét állampolgár a csereszerződésben ugyanazt az árat jelzi mind a kétszobás, mind a háromszobás lakás esetében - 2 millió rubelt. Mindegyiküknek személyi jövedelemadót kell fizetnie, és milyen összegben?

Csereszerződés alapján mindkét fél vállalja, hogy egy terméket a másik fél tulajdonába ad át egy másikért cserébe (). A barter megállapodás értelmében az adásvétel szabályait kell alkalmazni, ha ez nem mond ellent a csereügylet szabályainak és lényegének. Ebben az esetben mindkét fél az áru eladója, amelynek átadását vállalja, és az áru vevője, amelyet cserébe vállal. Ennek értelmében, hacsak a csereszerződés másként nem következik, a cserélendő árukat azonos értékűnek kell tekinteni.

Így a lakáscsere-megállapodás értelmében mindegyik felet ingatlana eladójaként és egyben a cserébe kapott ingatlan vevőjeként ismerik el.

Ennek megfelelően a személyi jövedelemadó-adózás szempontjából a bartert úgy kell tekinteni, mint két ellenügyletet egy ügylet keretében természetbeni fizetéssel járó ingatlan értékesítésére, amelyekre a személyi jövedelemadó általános szabályait kell alkalmazni, ideértve az eljárást is. ingatlanadó-levonások igénybevételéhez (). Ezért a csere során az adóalapot a csereszerződésben részes felek határozzák meg (,). A lakáscsere-szerződés alapján kapott személyi jövedelemadó-köteles bevétel összege ebben az esetben a szerződésben meghatározott lakások bekerülési értéke alapján kerül megállapításra.

Figyelembe véve a kicserélt tárgyak tartózkodási idejét, a csereszerződés egyik fele, aki a lakást több mint három éve birtokolja, mentesül a személyi jövedelemadó fizetése alól a háromszobás lakás eladásából származó jövedelem után. csereművelet végrehajtásakor.

A csereszerződés második felének joga van választása szerint ingatlanadó-levonást igénybe venni egy kétszobás lakás eladásakor, amelynek összege nem haladja meg az 1 millió rubelt. egy lakás értékesítéséből származó bevételhez képest, vagy csökkentse a lakás értékesítéséből származó bevételt a megszerzésével kapcsolatos kiadások összegével, feltéve, hogy ezeket a kiadásokat dokumentálják. Ugyanakkor kérjen ingatlanadó-levonást egy csereszerződés alapján lakásvásárlással kapcsolatban a ténylegesen felmerült költségek összegében, de legfeljebb 2 millió rubelben. csak az lehet, aki nem élt ezzel a jogával.

A szüleimnek 2 kollégiumi szobája volt. Az egyik szoba 1/2 részük volt, a második a kiskorú fiamé (6 éves). Eladták ezeket a szobákat és vettek egy lakást, így a gyereknek most 1/3 része van a lakásban. Lenne egy kérdésem: kell-e nyilatkozatot tenni kiskorúak részére történő részvényeladásról?

Így annak a kiskorú gyermeknek a nevében, aki ingatlanértékesítésből adóköteles bevételt szerzett (ha ez az ingatlan három évnél rövidebb ideig volt a tulajdonában), adóbevallást tölt ki és írja alá szülője, mint saját törvényes képviselője. kiskorú gyermek.

A kiskorú gyermeket a meghatározott jövedelem bevallásakor ingatlanadó-levonás illeti meg az adás-vétellel kapcsolatban (feltéve, hogy a lakás részesedését ugyanabban az évben vásárolták, és ezt az adókedvezményt korábban nem biztosították).

Az 1/3-os lakásrész vásárlása költségeinek levonása iránti kérelmet is kitöltik és a kiskorú gyermek szülője írja alá.

Ezen adófizetési kötelezettséget az adójogszabályban meghatározott határidőn belül kell teljesíteni. Kiskorú gyermek nevére az adófizetésről szóló fizetési bizonylatot állítanak ki, amelyet a gyermek törvényes képviselője ír alá. A gyermek után az adófizetést a törvényes képviselője is teljesíti személyes vagyon terhére.

Lakásvásárláskor ingatlanlevonást szeretnék kapni, fő munkahelyemen kívül egyéni vállalkozó vagyok. Két jövedelembevallást kell benyújtani (magánszemélyként a vagyonlevonáshoz és egyéni vállalkozóként), vagy az összes bevétel feltüntethető egy nyilatkozatban?

Az egy vagy több adó tekintetében adóalanynak elismert személy, aki a bankszámláján (a szervezet pénztárában) pénzmozgást eredményező ügyletet nem végez, és ezen adók tekintetében nem adózási tárgyai . Az egységes adóbevallást legkésőbb az eltelt negyedévet, félévet, 9 hónapot, naptári évet () követő hónap 20. napjáig kell benyújtani a magánszemély lakóhelye szerinti adóhatósághoz.

Az adóbevallást a TIN feltüntetésével kell benyújtani. Az adózó a bevallást aláírja, megerősítve a bevallásban () megadott adatok pontosságát és teljességét.

A legnépszerűbb szociális és ingatlanadó-levonások, valamint a túlfizetett személyi jövedelemadó visszatérítésének eljárásának egységes megközelítése érdekében az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat listákat és mintákat küldött az adófizetők által csatolt kitöltési dokumentumokról a következő címre: személyi jövedelemadó bevallásai ().

Ingatlanadó levonása lehetséges:

• a megfelelő adózási időszak végén, miután az adózó benyújtotta a személyi jövedelemadó-bevallást (ebben az esetben a pénzeszközöket az adóhatóság közvetlenül utalja át az adózónak) ();
• a megfelelő adózási időszak vége előtt (ebben az esetben a levonást az adóügynök biztosítja) ().

Ezen túlmenően, ha egy adózási időszakban az ingatlanadó-levonást nem lehet teljes egészében felhasználni, annak egyenlege átvihető a következő adózási időszakokra a teljes felhasználásig.

A személyi jövedelemadó alapkulcsa Oroszországban 13%.

Az adó mértéke 35% a következő esetekben:

• az áruk, munkák és szolgáltatások reklámozása céljából versenyeken, játékokon és egyéb rendezvényeken kapott nyeremények és díjak költsége, amennyiben azok meghaladja a 4 ezer rubelt;
• kamatbevétel a banki betétekre, amennyiben azok meghaladják a pontban meghatározott összegeket (például rubel betétek esetében - refinanszírozási ráta + 5%);
• pontban meghatározott összegeket meghaladó kamatmegtakarítások összege, amikor az adóalanyok kölcsönvett (hitel) pénzeszközt kapnak (például rubelben kifejezett kamat esetén - a refinanszírozási kamatláb 2/3-a a kamatláb feltételei alapján számított kamatösszeg felett). megegyezés);
• fogyasztói hitelszövetkezeti tagok (részvényesek) pénzeszközeinek felhasználási díja, valamint a mezőgazdasági hitelfogyasztói szövetkezet tagjaitól kölcsön formájában felvett pénzeszközök mezőgazdasági hitelfogyasztói szövetkezet általi felhasználásáért fizetett kamat formájában szövetkezet vagy mezőgazdasági hitelfogyasztói szövetkezet társult tagjai, amennyiben a meghatározott díj összege meghaladja a , a díj összege felett felhalmozott kamat, a refinanszírozási ráta alapján számított kamat + 5%.

Az adókulcs 30% az Orosz Föderációban nem adójogi illetőségű személyek által kapott összes bevételre vonatkozóan, kivéve a kapott jövedelmeket:

• az orosz szervezetek tevékenységében való részesedésből származó osztalék formájában, amelynek adókulcsa 15%;
• munkaügyi tevékenység végzéséből, amelyre az adó mértéke 13%;
• magasan képzett szakemberként végzett munkavégzésből, amelyre vonatkozóan az adó mértéke 13%;
• a külföldön élő honfitársaik és családtagjaik, akik közösen állandó lakhelyre költöztek Oroszországba, és akikre az adókulcsot az Orosz Föderációba történő önkéntes áttelepítést segítő állami program résztvevői által végzett munkavégzésből származnak. 13%-ra állítva;
• az Orosz Föderáció állami lobogója alatt közlekedő hajók személyzetének tagjai által végzett munkavégzésből, amelyre az adókulcs 13%;
• külföldi állampolgárok vagy hontalanok, elismert menekültek vagy az Orosz Föderáció területén ideiglenes menedékjogot kapott külföldi állampolgárok vagy hontalanok által végzett munkavégzésből, akikre az adókulcs 13 százalék;
• osztalék formájában olyan nemzetközi holdingtársaságok részvényei (részesedése) után, amelyek nyilvánosan működő társaságok azon a napon, amikor az ilyen társaság osztalékfizetési határozatot hoz, amelynek adókulcsa 5%.

Az adó mértéke 9% a 2007. január 1-je előtt kibocsátott jelzálog-fedezetű kötvények kamat formájában keletkezett jövedelme, valamint a jelzálogfedezet vagyonkezelő alapítóinak a 2007. január 1-je előtt megszerzése alapján kapott jövedelme után. jelzálog-fedezetkezelők által 2007. január 1. előtt kiállított jelzálog-részvételi igazolások.

Adómentes jövedelem

Általában azt, hogy egy kifizetés adóköteles-e vagy sem, a kifizetés forrása határozza meg. Ha azonban ez a forrás nem szervezet, akkor tudni kell, hogy mely bevételek mentesülnek az adózás alól.

Különösen a magánszemélyek következő jövedelmei nem tartoznak adókötelessé:

• állami ellátások, az átmeneti rokkantsági ellátások (ideértve a beteg gyermek gondozása után járó ellátásokat is), valamint az egyéb kifizetések és kártérítések kivételével. Ugyanakkor az adóköteles ellátások közé tartozik a munkanélküli segély, az anyasági segély;
• állami nyugdíjak és biztosítási nyugdíjak, a biztosítási nyugdíj fix befizetése (figyelembe véve a biztosítási nyugdíj fix befizetésének növekedését) és a tőkefedezeti nyugdíj;
• egyszeri kifizetések összegei (beleértve a pénzügyi támogatást is), például:
  • munkáltatók az elhunyt munkavállaló családtagjainak, a nyugdíjas volt munkavállaló, vagy a munkavállaló, a nyugdíjas volt munkavállaló családtagjainak családtagjainak halálával összefüggésben;
  • munkáltatók a munkavállalóknak (szülőknek, örökbefogadó szülőknek, gyámoknak) a gyermek születése (örökbefogadás) után, a születést (örökbefogadást) követő első évben fizetik, de legfeljebb 50 ezer rubelt minden gyermek után.
• ösztöndíjak;
• az Orosz Föderáció területén található magángazdaságokban termesztett állatállomány, nyulak, nutria, baromfi, vadon élő állatok és madarak, állattenyésztési termékek, növénytermesztés, virágkertészet és méhészet természetes és feldolgozott formában történő értékesítéséből származó adófizetői bevétel;
• paraszti (tanyasi) háztartás tagjainak jövedelme;
• az Orosz Föderáció egyéni lakosai által ingatlanok eladásából, valamint ezen ingatlanban lévő részesedések eladásából, amelyek három vagy több évig (vagy öt évig) az adóalany tulajdonában voltak, valamint egyéb ingatlanok eladásából három évig vagy tovább az adózó tulajdonában volt (az értékpapírok értékesítésére ez nem vonatkozik);
• a magánszemélytől öröklés útján kapott pénzbeli és természetbeni jövedelem, kivéve a tudományos, irodalmi, művészeti alkotások, valamint felfedezések, találmányok és ipari minták szerzőinek örököseinek (jogutódainak) fizetett díjazást;
• Magánszemélytől ajándékba kapott pénzbeli és természetbeni bevétel, kivéve ingatlan, jármű, részvény, részvény, részvény adományozás eseteit. Adómentes minden ajándék (ideértve a lakást és az autót is), ha az ajándékozó és a megajándékozott ugyanannak a családnak a tagjai és/vagy közeli hozzátartozói (házastársak, szülők és gyermekek, beleértve az örökbefogadó és örökbefogadott szülőket, nagyszülőket és unokákat, teljes és fél közös apa vagy anya) testvérek);
• a sportolók által kapott pénzbeli és (vagy) természetbeni díjak;
• az adózó tandíjának összege;
• a 4 ezer rubelt meg nem haladó bevétel az alábbi okok mindegyike alapján az adózási időszakban:
  • az adóalanyok által szervezetektől vagy egyéni vállalkozóktól kapott ajándékok értéke;
  • az adózók által versenyeken és versenyeken kapott pénzbeli és természetbeni díjak költsége;
  • a munkáltatók által alkalmazottaiknak, valamint rokkantság vagy életkor miatt nyugdíjba vonulásuk miatt felmondott volt munkavállalóiknak nyújtott anyagi támogatás összege;
  • a munkáltatók által alkalmazottaiknak, házastársaiknak, szüleiknek és gyermekeiknek, volt munkavállalóiknak (öregségi nyugdíjasoknak), valamint fogyatékos személyeknek az általuk (nekük) vásárolt, a kezelőorvosuk által felírt gyógyszerek költségének megtérítése (kifizetése) a munkáltatók részéről . Az adómentesség a gyógyszerek beszerzési költségeit igazoló dokumentumok bemutatása esetén biztosított;
  • a versenyeken, játékokon és egyéb rendezvényeken áruk (művek, szolgáltatások) reklámozása céljából kapott nyeremények és nyeremények költsége;
  • a fogyatékkal élők állami szervezetei által a fogyatékkal élőknek nyújtott pénzügyi támogatás összege;
• anyai (családi) tőkealapok;
• a sorkatonai szolgálatot teljesítő katonák, tengerészek, őrmesterek és elöljárók, valamint a katonai kiképzésre behívottak jövedelme a szolgálati helyen vagy a katonai kiképzés helyén kapott pótlék, napidíj és egyéb összeg formájában;
• a szövetségi költségvetésből egy új jármű költségeinek részleges kifizetésének összege egy olyan kísérlet részeként, amelynek célja az új járművek vásárlásának ösztönzése a használaton kívüli és újrahasznosításra átadott járművek pótlására;
• munkáltatói hozzájárulások a munkaügyi nyugdíj finanszírozott részéhez, a befizetett járulékok összegében, de legfeljebb 12 ezer rubel. évente minden olyan munkavállaló után, akinek a javára a munkáltató járulékot fizetett.

Az adómentes jövedelmek teljes listáját tartalmazza.