그리고 본 연방법 제5조 1부 1항의 "b"는 노동 관계 및 민사 계약의 틀 내에서 개인을 위해 보험료 납부자가 발생하는 지급 및 기타 보상을 인정하며, 그 주제는 다음과 같습니다. 저작물, 서비스 제공, 저작권 계약 명령에 따라 과학, 문학, 예술 작품에 대한 독점적 권리의 소외에 관한 계약에 따른 작품의 저자를 위해, 출판 라이센스 계약, 작품 사용 권한 부여에 대한 라이센스 계약 사용자와 체결한 계약에 따라 저작물의 저작자를 위해 집단적으로 권리를 관리하기 위해 조직이 지급하는 보수를 포함한 과학, 문학, 예술(제5조 1부 2항에 명시된 사람에게 지급되는 보수는 제외) 이 연방법). 본 연방법 제5조 1부 1항 "a"에 명시된 보험료 납부자에 대한 보험료 과세 대상에는 의무 사회 보험 대상 개인에게 지급되는 지급금 및 기타 보상도 포함됩니다. 특정 유형의 보험에 관한 연방법 의무적 사회보험.
2. 본 연방법 제5조 1항 1항 "c"에 명시된 보험료 납세자에 대한 보험료 과세 대상은 고용 계약 및 민사 계약에 따른 지급 및 기타 보상으로 인식됩니다. 이는 개인을 위해 보험료 납부자가 지불하는 업무 수행, 서비스 제공입니다(본 연방법 제5조 1부 2항에 명시된 사람에게 지급되는 보수는 제외).
3. 소유권 또는 재산에 대한 기타 소유권(재산권)의 양도를 주제로 하는 민사 계약의 틀 내에서 이루어진 지불 및 기타 보수 및 사용을 위한 재산(재산권) 양도와 관련된 계약은 그렇지 않습니다. 보험료 권리 과세 대상에 적용), 저작권 계약, 과학, 문학, 예술 작품에 대한 독점권 양도 계약, 출판 라이센스 계약, 저작물 사용 권한 부여에 관한 라이센스 계약을 제외하고 과학, 문학, 예술.
4. 러시아 조직과 체결한 고용 계약에 따라 외국인 및 무국적자 개인에게 지급된 지급 및 기타 보수는 제5조 1항 1항에 명시된 보험료 납부자에 대한 과세 대상으로 인정되지 않습니다. 이 연방법. 러시아 연방 영토 외부에 위치한 별도 부서에서 근무하는 경우, 프레임워크 내에서 러시아 연방 영토 외부의 활동과 관련하여 외국 시민 및 무국적자인 개인에게 지급되는 지불 및 기타 보수 업무 수행, 서비스 제공을 주제로 하는 법적 성격의 민사 계약 체결.
5. 자원봉사자의 비용을 상환하기 위해 1995년 8월 11일자 연방법 N 135-FZ "자선 활동 및 자선 단체에 관한" 제7.1조에 따라 체결된 민사 계약 이행의 일환으로 자원봉사자에게 지불한 금액은 적용되지 않습니다. 보험료. 단, 러시아 연방 세법 제217조 3항에 규정된 일일 수당을 초과하는 금액의 식비는 제외됩니다.
(2010년 12월 23일자 연방법 N 383-FZ에 의해 도입된 5부)
ConsultantPlus: 참고하세요.
이 문서 제7조 6부의 규정은 2011년 1월 1일부터 발생하여 2017년 1월 1일까지 적용되는 법적 관계에 적용됩니다(2011년 6월 3일자 연방법 N 117-FZ 제2조 제2부). ).
6. 2007년 12월 1일자 연방법 N 310-FZ "XXII 동계 올림픽 조직 및 개최에 관한" 제5조 2부 4항에 따라 체결된 민사 계약의 틀 내에서 자원봉사자에게 지급된 지급금 보험 기여금 과세 대상에는 적용되지 않습니다. 소치 시에서 열리는 게임 및 2014년 제11회 패럴림픽 동계 올림픽, 산악 기후 휴양지로 소치 시를 개발하고 러시아 연방의 특정 입법 행위에 대한 개정 , 비자, 초대장 및 기타 유사한 문서의 처리 및 발급 비용, 여행, 숙박, 식사, 교육, 통신 서비스, 교통 비용을 지불하는 형태로 이러한 계약 이행과 관련된 자원 봉사자의 비용을 상환합니다. 지원, 언어 지원, 소치에서 열린 22회 동계 올림픽 및 2014년 소치 동계 패럴림픽의 상징이 포함된 기념품, 보험료(보험료) 유형을 포함하여 특정 개인에게 유리한 보험 계약에 따른 금액 2014년 소치시에서 제22회 동계 올림픽과 제11회 동계 패럴림픽을 개최하기 위해 국제 올림픽 위원회가 러시아 올림픽 위원회 및 소치 시와 체결한 협정에 따라 설립된 보험입니다.
(2011년 6월 3일자 연방법 N 117-FZ에 의해 도입된 6부)
7. 2014년 1월 1일에 무력화되었습니다. - 2011년 6월 3일자 연방법 N 117-FZ.
(이전 버전의 텍스트 참조)
8. FIFA(국제축구연맹), FIFA 자회사, 조직위원회 "Russia-2018"과 체결한 고용 계약 또는 민사 계약에 따라 외국인 및 무국적자에게 지급된 금액은 보험료 과세 대상에 적용되지 않습니다. , 조직위원회 "Russia-2018"의 자회사이며 작업 수행, 서비스 제공 및 FIFA와 체결된 민사 계약에 따라 자원봉사자에게 지급되는 지불이 주제인 FIFA의 자회사, 조직위원회 "Russia- 2018"이며 활동 주제는 연방법 "2018 FIFA 월드컵, 2017 FIFA 컨페더레이션스 컵의 러시아 연방 준비 및 개최 및 러시아 연방의 특정 입법 행위 개정에 관한" 연방법에 규정된 이벤트에 참여하는 것입니다. , 등록 및 비자, 초청장 및 유사 서류 발급 비용 지불, 여행 비용 지불, 숙박, 식사, 스포츠 장비, 훈련, 통신 서비스 지불 형태로 특정 계약 이행과 관련된 자원봉사자의 비용을 상환합니다. , 교통 지원, 언어 지원, 러시아 연방에서 개최되는 2018 FIFA 월드컵, 2017 FIFA 컨페더레이션스 컵의 상징이 포함된 기념품.
2017년이 되면서 보험료에 약간의 변화가 생겼습니다. 따라서 가장 큰 변화는 이제 세무당국이 보험료 규제 및 통제에 관여한다는 점이다. 이에 따라 세금 코드도 변경되어 전적으로 보험금 지급에 관한 34장이 등장했습니다. 이 기사에서는 보험료가 부과되지 않는 지불에 대해 설명하고 계산 절차를 고려합니다.
보험료가 계산되는 지불금
어떤 소득 보험료를 계산할 필요가 없는지 이해하기 위해 먼저 의무 기여금이 적용되는 지불금을 결정하겠습니다. 여기에는 개인에게 발생하는 다음과 같은 보수 및 지불금이 포함됩니다.
- 고용 계약에 따르면. 이것은 급여, 각종 수당 및 보너스입니다.
- 개인 기업가, 공증인, 변호사와 체결한 계약을 제외하고 민법 계약에 따라
- 저자의 주문 계약 또는 라이선스 출판 계약에 따라
- 계약에 따라 예술, 문학, 과학 등에 대한 권리의 소외가 주제입니다. 기사도 읽어보세요: → "".
보험료가 부과되지 않는 지불
보험료가 적용되지 않는 지불은 두 가지 유형으로 나뉩니다.
- 과세에서 제외되는 소득
- 비과세 소득.
과세에서 제외되는 소득
과세 대상이 아닌 첫 번째 지급 그룹에는 소유권, 재산권 또는 사용을 위한 재산 양도가 수행되는 민사 계약에 따른 소득이 포함됩니다. 이러한 계약에는 구매 및 판매 계약, 기부, 대출, 임대 및 차입이 포함됩니다. 그러한 계약에 따라 개인이 받는 지급금에는 기여금이 적용되지 않습니다.
무국적자, 고용 계약에 따라 러시아 연방 외부의 별도 단위에서 일하는 외국인, 민법 계약에 따라 일하는 외국인에게 지급되는 지급금에도 과세 대상이 아닙니다.
비과세 소득: 목록
보험료가 적용되지 않는 소득의 전체 목록은 세금 코드 및 연방법에 나와 있습니다. 주요 사항을 고려해 보겠습니다.
- 주정부 혜택. 연방 또는 지역 법률에 의해 설정된 모든 혜택에는 보험료가 적용되지 않습니다.
예를 들어:
- 일시적 장애 혜택;
- 임신과 출산을 위해;
- 보육을 위해;
- 임신 초기에 등록한 여성을 위한 혜택;
- 자녀 출산 혜택;
- 직업병, 산업 재해, 의료, 사회 및 직업 재활에 대한 보상과 관련하여 지급되는 혜택.
- 여행 및 일일 수당. 일일 납입금액 중 정해진 한도를 초과한 경우에만 보험료가 납입됩니다. 예를 들어, 보험료는 일일 수당에서 계산되지 않습니다.
- 러시아 출장의 경우 700 루블 이하입니다.
- 해외여행시 2500루블 이하.
이러한 한도액은 2017년 이전에 설정되었으나, 그 전까지는 회사 내에서 설정한 일일 수당 금액 전체에 보험료가 적용되지 않았습니다. 회사 내부 문서에 출장 금액을 수정하는 것만으로도 충분했습니다. 현재, 이러한 기준을 초과하여 발생한 금액에는 과세 대상이 됩니다.
일일 수당 외에 기여금이 적용되지 않는 여행 비용에는 다음이 포함됩니다.
- 목적지를 오가는 여행
- 공항 수수료;
- 비자 수수료;
- 공항, 기차역 등으로 가는 길;
- 수하물 요금;
- 환전 수수료;
- 통신서비스 등에 대한 보상
설정된 한도는 해고 사유에 관계없이 관리자, 회계사를 포함한 모든 직원에게 적용됩니다.
전체 결제 목록
보험료가 부과되지 않는 전체 지불 목록은 표에 나와 있습니다.
| № | 결제 |
| 1. | 재산에 대한 소유권 이전 또는 사용을 위한 재산 양도가 수행되는 GPA에 따라 받는 소득입니다. |
| 2. | 외국인 및 무국적자에게 다음과 같은 지급금을 지급합니다:
|
| 3. | 연방 및 지역 혜택 |
| 4. | 보상금:
|
| 5. | 다음에 대해 제공되는 일회성 재정 지원:
|
| 6. | 최소 1년 동안 자발적인 개인 보험 계약에 따른 지급 |
| 7. | 직원에게 의료 서비스를 제공하기 위해 최소 1년 동안 의료기관과 계약을 맺고 지급하는 금액 |
| 8. | 부상이나 사망의 경우에만 체결되는 임의 개인 보험 계약에 따른 지급 |
| 9. | 직원의 추가 사회보장에 대한 지급 |
| 10. | 2008년 4월 30일자 법률 No. 56-FZ에 따라 직원에게 지급되며 연간 1인당 12,000달러 이하입니다. |
| 11. | 극북 지역의 근로자에게 여행에 대한 지불 형태로 휴식 장소와 동등한 금액으로 다음을 제외하고 30kg을 초과하는 수하물 운송 |
| 12. | 러시아 연방 법률에 따라 요구되는 유니폼 |
| 13. | 연간 4,000루블 이하의 직원에 대한 일회성 지원 |
| 14. | 전문 및 추가 전문 프로그램에 따른 직원 교육 비용 |
| 15. | 주거용 건물 구입 또는 건설에 대한 대출에 대한이자 비용을 직원에게 상환하는 경우 |
| 16. | 계약에 따라, 법률이 보험료 부과를 규정하지 않는 경우 외국인 또는 무국적자 |
| 17. | 여행 및 일일 수당은 확립된 규범 내에서만 가능합니다.
출장 중 주택을 임대한 경우, 직원이 지불 확인 서류를 제공하지 않은 경우 해당 비용에는 보험료가 적용됩니다. |
발생액의 법적 근거
일반적인 질문에 대한 답변
질문 번호 1.우리 회사는 직원들에게 의료 서비스를 제공하기 위해 의료기관과 협약을 체결할 계획이다. 보험료를 내지 않으려면 의료기관과 계약을 맺을 수 있나요?
모든 의료기관과 계약을 체결할 수 있지만, 러시아 연방 법률에 따라 발급된 면허를 보유한 기관의 경우에만 지불금에 보험료가 적용되지 않습니다.
질문 2번.직원을 러시아 출장으로 보내고 일일 수당이 1000 루블이면 전체 금액에서 보험료를 부과해야합니다.
아니요, 설정된 표준을 초과하여 지불된 금액에서만 가능합니다. 러시아 출장의 경우 이 한도는 700루블이므로 보험료는 300루블에 대해서만 부과하면 됩니다.
연금과 의료를 포함한 많은 사회 프로그램은 고용주와 기타 자영업자의 기여금 이전을 통해 시행됩니다. 지급액은 수령한 소득을 기준으로 또는 고정 금액으로 계산됩니다.
보험료
예산 외 자금 존재의 주요 목적은 인구에게 사회적 지원을 제공하는 것입니다. 사용 가능한 자금을 사용하여 러시아 시민에게는 특정 무료 의료 서비스가 제공되며 인구 중 보호 수준이 가장 낮은 부분에 연금이 지급됩니다. 연금은 특정 조건(특정 연령 도달, 장애 등) 발생에 따라 계산됩니다.
보험료를 이전하면 다음과 같은 예산 외 자금이 보충됩니다.
- 연금기금(PF);
- 사회보험기금(SIF);
- 건강보험기금(MHIF).
보험료 납부자
기여금 계산 및 납부를 담당하는 납부자는 일반적으로 고용주입니다. 이 경우에는 고용된 노동력을 사용하는 모든 기업이 포함됩니다. 이들은 조직, 기관 및 개인 기업가일 수 있습니다.
그러나 예외가 있습니다. 근로 계약의 틀 내에서 고용된 노동력을 사용하는 고용주는 직원의 유급 소득에 대해 사회 보험 기금에 기여금을 적립하지 않을 권리가 있습니다. 기존 계약 조건에 따라 계산이 제공되는 경우에만 고려되는 "부상"에 대한 양도에도 동일하게 적용됩니다.
고용주 외에도 직원이 없는 개인 사업자도 보험료를 이전해야 합니다. 이 경우 고정보험금(PF 및 FFOMS)을 개별적으로 납부해야 합니다.
개별 사업자와 업무 수행 또는 서비스 제공 계약을 맺은 사람에게도 보험료가 부과되지 않습니다.
사회 보험료 이전을 포함하는 책임을 맡은 사람의 범주에는 개인 기업가 자격이 없는 개인도 포함됩니다. 이들은 다른 사람과 계약을 체결한 시민일 뿐만 아니라 어떤 이유로든 직원에게 임금을 지급하는 시민입니다.
기여금은 다음과 같은 경우에 계산됩니다.
| 기부금 수령자 | 고용 계약을 맺은 고용주 | 계약에 따라 노동력을 사용하는 고용주 | IP |
| PF | 예 | 예 | 예 |
| FFOMS | 예 | 예 | 예 |
| FSS | 예 | 아니요 | 아니요 |
| FSS "부상" | 예 | 계약 조건에 따라 | 아니요 |
경제 주체가 여러 범주의 기부금 납부자에 해당하는 경우 모든 이유로 자금을 자금으로 이체해야 합니다. 따라서 고용주(개인 기업가)는 직원과 자신을 위해 개인적으로 기여금을 지불해야 합니다.
사회공헌 과세 대상. 보험
현행 법규에 따르면 사회보험료 과세 대상은 직원을 위한 보수로 지급되는 금액입니다. 체결된 고용 계약이나 기타 시민 파트너십 관계의 틀 내에서 수입이 발생할 수 있습니다.
다음의 지급금은 보험료 과세 대상으로 인정되지 않습니다.
- 저작권 계약에 따른 예술품에 대한 권리의 양도를 제외하고 재산권 획득에 대한 보상 금액
- 외국 시민권자 또는 무국적자를 위한 지급;
- 주정부로부터 혜택으로 받은 금액(실업, 장애)
- 건강에 대한 노동 보상으로 받은 자금;
- 식량, 주택 비용 및 기타 상황 발생 시 보상과 관련된 지급;
- 직원에 대한 일회성 재정 지원 금액
- 기타 법적으로 확립된 사건.
위에 나열된 상황을 제외하고 직원에게 유리한 모든 지불 금액에 대해 고용주는 이후 예산 외 자금으로 이체할 때 보험료를 부과할 의무가 있습니다. 계산된 기여도의 크기는 많은 사회적 요인에 영향을 미칩니다. 따라서 개별 직원의 연금 저축은 연금 기금으로의 이체 금액에 따라 달라집니다. 보험료가 부과되는 금액은 장애 혜택, 출산 혜택 및 기타 지급액 계산에 사용됩니다.
고정 기여금 계산
보험금 금액이 항상 수입에 의해 영향을 받는 것은 아닙니다. 개인사업자의 경우 일정 소득액에 도달할 때까지 보험료 고정액이 유지된다. 필수 기여 금액은 매년 승인되며 최저 임금에 따라 다릅니다.
2016년 개인사업자는 최저임금의 26%를 연금기금에, 최저임금의 5.1%를 FFOMS에 납부합니다. 2016년 초 이 지표의 값이 6,204루블이었다는 점을 고려하면 모든 개인 기업가는 해당 연도 동안 6,204루블 * 12개월 * 26% = 19,356.48루블을 연금 기금으로, 6,204루블 * 5.1을 연방 의무 의료 기관으로 이체해야 합니다. 보험 기금 %*12개월=3796.85 루블.
해당 연도의 소득 수준이 300,000 루블을 초과하는 경우 연금 기금 차액의 1%를 추가로 지불해야 하지만 최저 임금 8배를 기준으로 계산된 154,851.84 루블을 넘지 않아야 합니다. .
예. 2016년 개인 기업가 V.M. Azarenko는 자신의 활동을 통해 545,650 루블의 수입을 얻었습니다. 자금으로 이체하려면 얼마나 많은 돈이 필요합니까?
현재 고정 지불액을 기준으로 각각 19,356.48 루블과 3,796.85 루블을 연금 기금과 연방 의무 의료 보험 기금으로 이체해야합니다. 소득이 일반적으로 설정된 계산 한도를 245,650만큼 초과했다는 점을 고려하면 연금 기금에 추가로 245,650 * 1% = 2,456.50 루블을 지불해야 합니다.
활동 유형별 과세 기준
특정 범주의 지불자에게는 사용된 활동 유형에 따라 보험료 계산에 대한 우대 기준이 적용됩니다. 단순화된 세금 시스템을 사용하고 식품, 직물, 목공 및 기타 유형의 생산에 종사하는 기업은 보험료를 계산할 때 연금 기금에서 20% 세율만 사용할 권리가 있습니다. Skolkovo 프로젝트에 참여자로 지정된 기업은 연금 기금에서 14%만 지불합니다.
보험료 미납에 대한 책임
법적으로 보험료 계산 절차와 지불 필요성은 연방법 제 212호(2009년 7월 24일 연방법)에 의해 규제됩니다. 사회 보험 기금, 연금 기금 및 연방 의무 기금과 같은 예산 외 기금으로의 이체 의료 보험 기금이 고려됩니다.
기여금 납부 기한을 위반한 경우 납세자는 기한 내에 수령하지 못한 금액의 20%에 해당하는 벌금을 물게 됩니다. 과세표준을 과소평가한 주체의 의도가 드러난 경우 과태료는 기여금액의 40%까지 가중될 수 있다.
이전 기간의 누적 보험료 보고서 제출 기한을 지키지 못한 경우, 고용주는 벌금을 내야 하며, 그 금액은 납부해야 할 금액의 30%에 이릅니다.
법률 제 212호 - 연방법은 2016년 말까지 유효합니다. 하지만 2017년 초부터 힘을 잃어가고 있다.
새로운 규칙에 따라 보험료 계산 및 지불에 대한 통제권은 다시 연방세청에 할당됩니다. 이러한 목적을 위해 러시아 연방 세법 34장이 준비되어 발효됩니다. 동시에 보험료 계산 및 과세 기준 결정에 대한 기본 원칙은 동일하게 유지됩니다. 제안된 변경 사항은 보고서 제출 절차 및 마감일에 영향을 미치며, 새로운 결제 방식이 적용됩니다.
ST 420 러시아 연방 세금 코드.
1. 본 조에서 달리 규정하지 않는 한, 본 법 제419조 1항 1호 2항 및 3항에 명시된 납부자에 대한 보험료 과세 대상은 사회 의무적 의무 대상인 개인을 위한 지급 및 기타 보상입니다. 특정 유형의 강제 사회 보험에 관한 연방법에 따른 보험(본 법 제419조 1항 2호에 명시된 사람에게 지급되는 보수는 제외):
1) 노동 관계의 틀 내에서 그리고 민사 계약에 따라 업무 수행, 서비스 제공을 주제로 합니다.
3) 출판 라이센스 계약에 명시된 지적 활동 결과에 대한 독점권 양도에 관한 계약에 따라, 1225조 1항 1~12호에 명시된 지적 활동 결과를 사용할 권리를 부여하는 라이센스 계약 보상을 포함한 러시아 연방 민법은 사용자와 체결한 계약에 따라 저작물의 저작자를 위해 권리 관리 조직이 집단적으로 지급하는 금액입니다.
2. 본 법 제419조 1항 1항 4항에 명시된 납부자에 대한 보험료 과세 대상은 고용 계약(계약) 및 민법 계약에 따른 지급 및 기타 보수로 인식됩니다. 업무 수행, 개인을 위한 서비스 제공(본 법 제419조 1항 2호에 명시된 사람에게 지급되는 보수는 제외)입니다.
3. 본 법 제419조 1항 2호에 규정된 납세자에 대한 보험료 과세 대상은 3항에 규정된 경우 기업 활동 또는 기타 전문적 활동을 수행하는 것으로 인정됩니다. 또한 보험료 납부자가 받는 소득으로 인식되며 본 법 제430조 9항에 따라 결정됩니다.
4. 소유권 또는 재산에 대한 기타 독점권(재산권)의 양도를 주제로 하는 민사 계약의 틀 내에서의 지불 및 기타 보수 및 사용을 위한 재산(재산권) 양도와 관련된 계약은 그렇지 않습니다. 보험료 과세 대상으로 인정되는 저작자 주문 계약을 제외하고, 민법 제1225조 1항 1~12호에 명시된 지적 활동 결과에 대한 독점권 양도에 관한 계약 러시아 연방, 출판 라이센스 계약, 러시아 연방 민법 제1225조 1항 1~12항에 명시된 지적 활동 결과의 사용 권리 부여에 관한 라이센스 계약.
5. 소재지가 러시아 연방 영토 밖에 있는 별도의 부서에서 근무하기 위해 러시아 조직과 체결한 고용 계약에 따라 외국인 또는 무국적자인 개인을 위한 지급 및 기타 보수, 계산된 지급 및 기타 보수 업무 수행 및 서비스 제공을 주제로 하는 법적 성격의 민사 협약 체결의 틀 내에서 러시아 연방 영토 외부에서의 활동과 관련하여 외국 시민 또는 무국적자인 개인을 위해.
6. 1995년 8월 11일 연방법 N 135-FZ "자선 활동 및 자원 봉사(자원 봉사)" 제17.1조에 따라 체결된 비용 상환을 위한 민사 계약 이행의 틀 내에서 자원 봉사자(자원 봉사자)에게 지급 보험료 과세 대상으로 인정되지 않는 자원 봉사자 (자원 봉사자), 단, 일일 제공 수당을 초과하는 금액의 식비는 제외됩니다.
7. FIFA(국제 축구 연맹)와 체결한 고용 계약 또는 민사 계약에 따라 업무 수행, 서비스 제공 및 지급을 주제로 하는 외국인 및 무국적자에 대한 지급은 대상으로 인정되지 않습니다. 보험료 과세 FIFA, FIFA 자회사, 조직위원회 "Russia-2018"과 체결한 민사 계약에 따라 자원봉사자에게 제공되며 2013년 6월 7일 연방법 N 108-FZ에서 규정한 이벤트 참여를 주제로 합니다. "2018년 FIFA 월드컵, 2017년 FIFA 컨페더레이션스 컵, 2020년 UEFA 유럽 축구 선수권 대회의 러시아 연방 준비 및 진행과 러시아 연방의 특정 입법 행위에 대한 개정에 대해", 자원 봉사자와 관련된 비용을 상환하기 위해 등록 및 비자 발급, 초대장 및 유사한 서류 발급, 여행 비용 지불, 숙박, 식사, 스포츠 장비, 훈련, 통신 서비스, 교통 지원, 언어 지원, 기념품을 포함한 비용 지불 형태로 이러한 계약의 이행 2018년 FIFA 월드컵, 러시아 연방에서 열린 2017년 FIFA 컨페더레이션스컵의 상징.
8. 2020년 12월 31일까지 UEFA(유럽 축구 협회 연합), UEFA 자회사, 러시아 축구 연합, 현지 조직 구조, UEFA 상업 파트너, 물품 공급업체의 외국인 시민 및 무국적자에게 지급된 지급금은 다음과 같습니다. 보험료가 부과되지 않는 것으로 간주됩니다.(저작물, 서비스) 연방법에 정의된 UEFA 및 UEFA 방송사 "2018 FIFA 월드컵, 2017 FIFA 컨페더레이션스 컵, 2020 UEFA 유럽 축구의 러시아 연방 준비 및 개최에 대해" 러시아 연방의 2020 UEFA 유럽 축구 선수권 대회 준비 및 개최와 관련된 업무 수행에 관한 고용 계약에 따른 러시아 연방의 특정 입법 행위에 대한 챔피언십 및 개정"은 해당 연방법 및 민법에 의해 규정됩니다. 해당 연방법에 따라 러시아 연방에서 열리는 2020 UEFA 유럽 축구 선수권 대회 준비 및 개최 활동과 관련된 업무 수행(서비스 제공)을 주제로 하는 계약입니다.
예술에 대한 해설. 420 세금 코드
논평된 기사는 보험료 과세 요소를 대상으로 정의합니다.
이전 연방법 N 212-FZ에서와 마찬가지로, 개인에게 지불 및 기타 보상을 제공하는 조직 및 개인 기업가의 경우, 목적은 노동 관계의 틀 내에서 그리고 민사 계약에 따른 지불이며, 그 주제는 작업 수행, 제공입니다. 서비스, 저작물 저작자를 선호하는 계약 저작자 명령 및 과학, 문학, 예술 작품에 대한 독점권 소외에 관한 계약, 출판 라이센스 계약, 과학 작품 사용 권한 부여에 관한 라이센스 계약에 따라 서비스 , 문학, 예술, 사용자와 체결한 계약에 따라 저작물의 저작자를 위해 권리 관리 조직이 집단적으로 지급하는 보상을 포함합니다.
개인 기업가가 아니고 다른 개인에게 지불 및 기타 보수를 지급하는 개인의 경우, 목적은 고용 계약(계약) 및 민법 계약에 따른 지불이며, 그 주제는 업무 수행, 서비스 제공입니다. 개인.
타인에게 지급 및 기타 보수를 지급하지 않는 지급자의 경우에는 그 대상을 고정금액으로 인정하는데, 논평된 기사에서는 이를 최저임금과 연계시킨다. 적절한 크기를 계산하는 알고리즘이 제공됩니다.
어떠한 경우에도 다음의 경우에는 보험료가 부과되지 않습니다.
민사 계약의 틀 내에서 지불 및 기타 보상, 그 주제는 소유권 또는 재산에 대한 기타 독점권(재산권)의 양도 및 재산 사용을 위한 양도와 관련된 계약(재산권)입니다. 작가 주문 계약, 과학, 문학, 예술 작품에 대한 독점권 양도 계약, 출판 라이센스 계약, 과학, 문학, 예술 작품의 사용 권리를 부여하는 라이센스 계약;
러시아 연방 영토 밖에 위치한 별도의 부서에서 근무하기 위해 러시아 조직과 체결한 고용 계약에 따라 외국인 또는 무국적자인 개인을 위한 지급 및 기타 보수, 우대적으로 계산된 지급 및 기타 보수 업무 수행 및 서비스 제공을 주제로 하는 민사 계약 체결의 틀 내에서 러시아 연방 영토 밖에서 활동하는 외국인 또는 무국적자
Art에 따라 체결된 계약 이행의 일환으로 자원봉사자에게 지급됩니다. 1995년 8월 11일 연방법 7.1 N 135-FZ "자선 활동 및 자선 단체에 관한" 자원 봉사 비용 상환을 위한 민사 계약(예술 제3항에 규정된 일일 수당을 초과하는 금액의 식비 제외) . 217 러시아 연방 세금 코드;
FIFA(국제 축구 협회), FIFA 자회사, 러시아 2018 조직위원회, 러시아 2018 조직위원회 자회사와 체결한 고용 계약 또는 민법 계약에 따라 외국인 시민 및 무국적자에게 지급하는 지급금으로, 그 주제는 다음과 같습니다. 업무 수행, 서비스 제공 및 FIFA, FIFA 자회사, 조직위원회 "Russia-2018"과 체결된 민사 계약에 따라 자원봉사자에게 지급되는 지불금 및 주제는 연방에서 제공하는 이벤트 참여입니다. 2013년 6월 7일 법률 N 108-FZ "2018년 FIFA 월드컵, 2017년 컨페더레이션스 컵의 러시아 연방 준비 및 개최 및 러시아 연방의 특정 입법 행위 개정에 관한", 자원 봉사자 비용 상환을 위해 비자, 초대장 및 유사 서류 처리 및 발급 비용 지불, 여행 비용 지불, 숙박, 식사, 스포츠 장비, 훈련, 통신 서비스, 교통 지원, 언어 지원, 기념품 형태로 이러한 계약 이행과 관련 2018 FIFA 월드컵, 러시아 연방에서 개최되는 2017 FIFA 컨페더레이션스컵의 상징이 포함되어 있습니다.
2010년 3월 23일자 러시아 보건사회개발부 서신 N 647-19에 설명된 바와 같이, 고용 계약에 직접 명시되지 않은 직원에 대한 지급금은 그럼에도 불구하고 고용주와 직원의 노동법적 관계, 따라서 고용 계약과 관련됨(연방법 212-FZ 제9조에 명시된 금액 제외).
우랄 지역의 연방 독점금지국은 2012년 11월 14일자 결의안 번호 F09-10084/12에서 직원에게 유리한 지불금에 대한 보험료 과세 문제에 대한 공식 기관의 입장에 동의했습니다. 법원은 조직의 내부 규정에 따라 직원에게 유리한 지불에는 보험료가 적용된다는 점을 강조했습니다 (연방법 212-FZ 제 9 조에 명시된 금액 제외).
이러한 결론은 논평된 기사에서 설정한 보험료 과세 대상의 정의와 유사하게 적용할 수도 있습니다.
이와 관련하여 보험료 과세 대상에는 이러한 지불에 대한 직접적인 표시 유무에 관계없이 고용 계약에 따라 일하는 개인을 위해 보험료 납부자가 발생 (지급)하는 모든 유형의 지불 및 기타 보수가 포함됩니다. 고용 계약에서.
러시아 보건사회개발부는 많은 경우에 피보험자가 조직에서 노동 기능을 수행하고 업무 수행 또는 서비스 제공을 위해 노동 또는 민사 계약을 체결하지 않고도 업무에 대한 대가를 받을 수 있다고 명시했습니다( 예를 들어, 국가 공무원, 지방자치단체 직원, 러시아 연방 정부 직책을 맡은 사람, 러시아 연방의 구성 기관, 정규 지방자치단체 직위, 생산 협동조합 회원 등입니다.
여기에서는 Art의 Part 6에 따라 다음 사항을 고려해야 합니다. 2007년 3월 2일자 연방법 16 N 25-FZ "러시아 연방의 지방자치단체에 관한" 시민의 지방자치단체 입성은 다음 조건에 따라 지방자치단체 직위에 임명된 결과로 수행됩니다. 특정 연방 법률이 제공하는 기능을 고려하여 노동법에 따른 고용 계약.
러시아 보건사회개발부는 그러한 개인에 대한 지급 및 보상과 관련하여 입법자가 해당 규범을 제공했다고 밝혔습니다.
따라서 노동 기능, 작업, 서비스 수행을 위해 법에 따라 고용 또는 민법 계약이 체결되지 않은 의무 사회 보험 대상 개인을 위해 조직에서 발생하는 지불 및 기타 보수, 보험료 납부 대상이 됩니다.
이러한 피보험자에 대한 보험료 지불은 그들과 관련하여 보험에 가입된 조직에 의해 수행됩니다. 예를 들어 국가 공무원의 경우 – 공공 서비스에 종사하는 공공 기관, 생산 협동조합 회원의 경우 – 생산 협동조합 , 성직자의 경우 - 종교 단체의 경우.
관련 법적 관계가 없는 다른 조직이 해당 개인에게 지급한 금액에는 보험료가 부과되지 않습니다.
논평된 기사의 조항 적용과 관련하여 발생할 수 있는 논란의 여지가 있는 문제를 고려해 보겠습니다.
임대 계약에 따른 지불금은 계속해서 보험료가 면제됩니다.
따라서 선물 계약에 따라 직원에게 선물을 양도하는 경우 선물의 가치에 관계없이 조직은 보험료를 부과하지 않습니다.
동시에 Art의 단락 2에 따르면. 러시아 연방 민법 574에 따라 기증자가 법인이고 선물 가치가 3,000루블을 초과하는 경우 동산 기부 계약을 서면으로 작성해야 합니다.
이전에는 연방법 N 212-FZ와 관련하여 유사한 입장이 2015년 9월 22일자 러시아 노동부에서 보낸 N 17-3/B-473 서한에서 표현되었습니다.
개인과 체결 한 학생 계약을 기반으로 조직이 지불 한 금액에 대한 보험료를 계산하는 문제에도 고유 한 특성이 있습니다.
따라서, 취업을 희망하는 개인과 체결한 학생계약 및 본 기관 직원과 체결한 현장교육 학생계약에 따라 지급된 장학금은 외부 지급금으로서 보험료 납부 대상으로 인정되지 않습니다. 업무 수행 또는 서비스 제공을 주제로 하는 업무 관계 또는 민사 계약.
이전에 러시아 노동부는 2015년 2월 26일자 서신 No. 17-3/B-83을 통해 연방법 No. 212-FZ에 관해 동일한 결론을 내렸습니다.
2011년 3월 15일 N 784-19자 러시아 보건 사회 개발부 서신에서 보험료는 노사 관계의 틀 내에서 직원에게 지불되는 금액으로 일반적으로 확립된 절차에 따라 적용된다고 설명되었습니다. 러시아 연방 법률에 따라 조직이 지급하는 평균 수입:
군사 훈련 기간 동안의 직원(1998년 3월 28일자 연방법 N 53-FZ "군 의무 및 병역에 관한" 제5조 2항)
장애 아동을 돌보기 위해 직원에게 추가 휴가를 제공합니다(러시아 연방 노동법 제262조).
이와 관련하여 제공된 헌혈일 및 휴식일에 대한 기증자 직원(러시아 연방 노동법 제186조)
의무적인 진료 관찰을 받는 날 동안 임산부에게 근무합니다(러시아 연방 노동법 제254조).
피조사자, 수사관, 검찰청 또는 법원에 증인, 피해자, 법정대리인으로 소환된 직원은 소환과 관련하여 항상 증인을 증언합니다(형사소송법 제131조). 러시아 연방의 2항 위원회 결의로 승인된 조사 기관, 예비 조사 기관, 검찰청 또는 법원에 대한 소환과 관련하여 개인에 대한 비용 상환 및 보상 지급 절차 및 금액에 대한 지침 1990년 7월 14일자 RSFSR 장관 N 245, 러시아 연방 민사소송법 제95조).
그러나 이 문제에 대한 사법 관행은 다른 경로를 따랐으며 공식 기관의 입장에 동의하지 않았다는 점에 유의해야 합니다.
따라서 Volga-Vyatka 지역의 FAS는 2012년 10월 25일 결의안 번호 A31-11529/2011에서 보험 부과에 관한 지방자치 단체와 러시아 연방 연금 기금 관리 사이의 분쟁을 고려했습니다. 직원의 임금 지연에 대해 고용주가 지불하는 이자에 대한 프리미엄. Art 조항에 근거한 FAS Volga-Vyatka District. 미술. 연방법 N 212-FZ 및 Art의 7 - 9. 러시아 연방 노동법 236조는 하급 법원의 입장에 동의하고 노동법에 의해 규정되고 업무 수행과 관련하여 개인에게 지급되는 임금 연체에 대한 보상은 그렇지 않다고 결론지었습니다. 보험료 계산 기준에 포함될 수 있습니다.
2012년 9월 21일자 결의안 N F09-8551/12에서 우랄 지구의 FAS는 유사한 분쟁을 고려했으며 고려 결과를 바탕으로 유사한 결론에 도달했습니다.
이 사건을 고려하여 Ural District의 연방 독점 금지 서비스는 Art를 기반으로 직원에게 보상이 지급되는 것으로 간주했습니다. 노동법 236조(직원으로 인한 임금 및 기타 지불 지연에 대한 고용주의 재정적 책임)는 업무 수행(공무)과 관련하여 직원에 대한 보수로 간주될 수 없습니다. 이 지불은 직원에 대한 고용주의 재정적 책임이며 고용 계약, 단체 협약 또는 협약에 관련 조항의 유무에 관계없이 법의 강제로 이루어집니다. 즉, 법원에 따르면 고용주가 직원에게 정해진 임금 지급 기한 및 기타 지급 기한을 위반했을 때 지급되는 금전적 보상 금액은 Art에 따라 보험료가 적용되지 않습니다. 연방법 N 212-FZ의 9.
조직이 과학 작품의 저자인 직원과 제3자(비독점적 양도에 관한 합의에 따라 과학 작품의 저자)에게 지급하는 보수 금액에 대한 보험료를 계산할 때 저자가 과학 저작물을 사용할 권리가 있는 경우 다음 사항을 명심해야 합니다.
Art의 조항에 따라. 러시아 연방 민법 1235, 라이센스 계약에 따라 일방 당사자 - 지적 활동의 결과에 대한 독점적 권리 보유자(라이센스 제공자)는 다른 당사자(라이센스 수혜자)에게 그러한 사용 권한을 부여하거나 제공하기로 약속합니다. 결과는 계약에 명시된 한도 내에서 발생합니다. 라이선스 계약에 따라 라이선스 사용자는 계약에서 달리 규정하지 않는 한 계약에 명시된 보수를 라이선스 제공자에게 지불할 것을 약속합니다.
따라서 과학 저작물을 사용할 수 있는 저작자의 비독점적 권리 양도에 관한 라이센스 계약에 따라 조직이 개인(이러한 개인과의 노동 관계 존재 여부에 관계없이)에게 지불한 금액은 보험료가 부과되는 것으로 인식됩니다. 이는 해설 기사에 명시된 계약에 따른 지불입니다.
그러나 발명에 대한 독점적 권리의 양도 계약에 따라 발명의 저작자인 직원에게 조직이 지불하는 보수 금액에 대한 보험료와 관련하여 접근 방식이 다릅니다.
예술의 1 항. 러시아 연방 민법 1370은 공식 발명이 직무 수행 또는 고용주의 특정 임무 수행과 관련하여 직원이 만든 발명이라고 정의합니다.
Art 제 3 항의 규정에 근거합니다. 러시아 연방 민법 1370에 따라, 직원과 고용주 간의 고용 또는 민사 계약에 규정된 경우 공식 발명에 대한 독점권은 직원에게 속할 수 있습니다.
러시아 연방 민법 제 1365조는 발명, 실용신안 또는 산업 디자인에 대한 독점적 권리의 양도에 관한 합의(특허의 양도에 관한 합의)에 따라 일방(특허권자)이 양도하거나 지적 활동의 해당 결과에 대한 독점권을 독점권 취득자(특허 구매자)에게 전적으로 양도할 것을 약속합니다.
Art의 단락 1을 기반으로합니다. 러시아 연방 민법 1225조에 따르면 발명은 과학, 문학, 예술 작품과 관련이 없지만 지적 활동의 결과로 별도로 식별됩니다.
Art의 조항을 기반으로합니다. 러시아 연방 민법 1226조에 따르면 지적 활동 결과에 대한 배타적 권리는 재산권입니다.
위의 사항을 고려하면, 발명에 대한 독점권 양도 계약에 따라 조직이 직원을 포함한 개인에게 지급하는 보수에는 논평된 기사의 4항에 따라 보험료가 적용되지 않습니다.
컴퓨터 프로그램 제작에 대해 저작자에게 지급되는 보수에 대한 보험료 계산은 다음 규칙에 따라 수행됩니다.
러시아 연방 민법 제1261조는 소스 텍스트와 개체 코드를 포함하여 모든 언어와 형식으로 표현될 수 있는 모든 유형의 컴퓨터 프로그램(운영 체제 및 소프트웨어 시스템 포함)에 대한 저작권이 보호된다고 규정합니다. 문학 작품에 대한 저작권과 동일합니다.
Art의 조항을 기반으로합니다. 러시아 연방 민법 1295에 따라 서비스 저작물은 직원(저자)이 직무 범위 내에서 창작한 과학, 문학 또는 예술 작품입니다.
동시에 Art의 2 항에 근거하여. 러시아 연방 민법 1295에 따르면, 업무를 위한 저작물 작성자인 직원은 보수를 받을 권리가 있으며, 그 지급액은 그와 고용주 간의 계약에 따라 결정되어야 합니다.
위의 사항을 고려하여, 직원과의 고용 계약에서 그의 직무에 공식 저작물(이 경우 컴퓨터 프로그램)의 작성이 포함된다고 규정한 경우 조직이 보수 계약에 따라 작성자인 직원에게 지급하는 보수 고용 관계의 틀 내에서 지급되는 보수로서 보험료 납부 대상으로 인정됩니다.
컴퓨터 프로그램 작성이 직원의 노동 기능에 포함되지 않는 경우, 보수 계약에 따라 조직이 직원(저자)에게 지급하는 보수는 보험료가 적용되지 않습니다. 논평된 기사의 단락 1에 명시된 계약에 기초한 노동 의무 및 지불의 이행.
이전에 러시아 노동부는 2014년 12월 16일자 서신 No. 17-3/B-613을 통해 연방법 No. 212-FZ에 관해 동일한 결론을 내렸습니다.
과학, 문학, 예술 작품의 작가가 받는 보수에 대한 보험료 부과와 관련하여 집단적으로 권리를 관리하는 조직은 다음 사항을 고려해야 합니다.
Art의 단락 4에 따라. 집단적으로 권리를 관리하는 조직인 러시아 연방 민법 1243은 저작권 소유자 간의 저작권 대상 및 관련 권리 사용에 대한 보상을 분배하고 지정된 보상도 지급합니다. 결과적으로, 집단적 권리 관리 조직은 사용자와 체결한 라이센스 계약에 따라 저작물 사용에 대해 저작자에게 보상을 지불하는 개체입니다.
따라서 집단적으로 권리를 관리하는 조직은 저작물 저작자에게 지급하는 보수 금액에 따라 보험료를 납부하는 주체입니다. 동시에, 고려중인 상황에서 보험료 지불의 원천은 권리 관리 조직과의 집단적 합의에 기초하여 로열티 금액을 양도하는 사용자의 자금입니다. 이는 저자에게 직접 지급되는 보수 금액에서 보험료 납부로 이어지지 않습니다.
이전에는 연방법 N 212-FZ에 관한 유사한 입장이 2016년 3월 18일자 러시아 노동부 N 17-3/B-112 서신에 명시되어 있었습니다.
실제로 기업의 이사회 구성원과 감사위원회 위원의 보수에 대한 보험료 계산 문제는 관련이 있습니다.
예술에 따라. 1995년 12월 26일자 연방법 N 208-FZ "주식회사에 관한"(이하 연방법 N 208-FZ라고 함) 64조에 따라 회사의 이사회(감독위원회)가 책임 있는 관리 기관입니다. 회사 활동의 전반적인 관리를 위해.
예술에 따르면. 연방법 No. 208-FZ 85에 따라 회사 감사위원회는 회사의 재무 및 경제 활동을 모니터링하는 기관입니다.
이 조항에 의거하여 주주총회의 결정에 따라 회사의 이사회 구성원, 감사위원회 위원에게 직무 수행 기간 동안 보수를 지급하거나 비용을 보상할 수 있습니다. 회사 이사회 구성원, 감사위원회 구성원으로서의 기능 수행과 관련됩니다. 그러한 보수와 보상의 금액은 주주총회의 결정으로 정한다.
이에 따라 주식회사는 이사회 및 감사위원회 구성원에 대한 보수 지급의무를 보장할 수 없습니다.
이와 관련하여 Art의 단락 1에 따라 주목되어야합니다. 러시아 연방 민법 420조에 따르면 민사 계약은 시민권과 의무를 설정, 변경 또는 종료하기로 하는 둘 이상의 사람 간의 합의입니다.
동시에 Art의 3 항에 따르면. 러시아 연방 민법 154조에 따르면 계약을 체결하려면 두 당사자(양자 거래) 또는 세 명 이상의 당사자(다자 거래)의 합의된 의사를 표현해야 합니다.
또한 Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 민법 779에 따라 유료 서비스 제공 계약에 따라 계약자는 고객의 지시에 따라 서비스 제공(특정 조치 수행 또는 특정 활동 수행)을 약속하고 고객은 다음을 약속합니다. 이러한 서비스에 대한 비용을 지불합니다.
그러나 연방법 No. 208-FZ의 조항은 경영 성과에 따라 주식회사의 이사회 구성원과 감사위원회 구성원에게 보수를 지급할 의무를 규정하지 않습니다. 기능.
또한, 이사회 및 감사위원회 위원에 대한 보수는 이들을 선임한 회사의 주주총회 결의로 지급됩니다. 따라서 그러한 보수는 업무나 서비스에 대한 지급이 아닙니다.
고려 중인 경우, 러시아 연방 민법 조항에 따른 양자 또는 다자간 거래인 민사 계약에 따른 서비스 제공 기준이 충족되지 않습니다.
주식회사의 이사회 구성원 및 감사위원에 대하여는 주주총회의 일방적인 의사표시만이 발생한다.
따라서 회사 이사회 구성원, 감사위원회 구성원 및 회사 자체 간의 관계는 업무 수행 및 제공을 주제로 하는 민사 계약의 틀 내에서 존재하는 관계로 간주될 수 없습니다. 서비스.
노사관계에 관해서는 Art. 러시아 연방 노동법 11조는 노동법 규범을 포함하는 노동법 및 기타 행위가 조직의 이사회 구성원에게 적용되지 않는다고 규정합니다(이 조직과 고용 계약을 체결한 사람은 제외).
Art에 따르면 조직과 이사회 구성원 간의 계약은 회사의 집행 기관 (이사, 총지배인)이라는 사실로 인해 고용 계약으로 간주 될 수 없습니다. 연방법 N 208-FZ 69는 주주 총회 및 회사 이사회의 결정 이행을 조직합니다. 이사회 구성원이 집행기관의 명령을 따르지 않는 경우
노사관계에는 고용주의 노동규칙에 직원이 종속되는 요소가 있지만 그 반대의 경우는 없습니다.
이사회는 조직의 총책임자보다 상위권이다. 이사회 구성원에게는 급여가 아닌 직원의 자질, 근로조건, 성과 등에 따라 보수를 지급하고 있습니다. 따라서 이사회 구성원과 조직 수장의 법적 관계는 노동 관계로 분류 될 수 없으며 이는 예술 조항에 명시되어 있습니다. 러시아 노동법 11.
연방법 N 208-FZ의 조항에 따라 감사위원회 위원의 직위는 선택 사항이며 이러한 직위를 차지하는 사람의 선출은 회사의 최고 경영진에 의해 수행됩니다. - 회사의 재무 및 경제 활동을 통제하기 위한 주주총회. 이는 주식회사 자체의 감사인의 업무 활동과 관련될 수 없습니다.
위와 관련하여, 주식회사의 이사회 및 감사위원회 위원에 대한 보수는 회사의 주주총회의 결의에 의거하여 이루어지며, 당사의 규정에 따르지 아니하므로 업무 수행 및 서비스 제공을 주제로 하는 고용 또는 민법 계약에는 그러한 보수에 보험료가 적용되지 않습니다.
이전에는 연방법 No. 212-FZ와 관련하여 2016년 4월 11일자 러시아 노동부 서한 No. 17-3/B-147에 유사한 입장이 명시되었습니다.
체르노빌 원자력발전소 참사로 인해 방사선에 피폭된 시민들에게 추가 유급휴가 지급액과 장기근속 추가수당 지급액에 보험료를 부과한다는 점을 언급할 필요가 있다.
1991년 5월 15일자 러시아 연방 법률 제3조 N 1244-1 "체르노빌 원자력 발전소에서 방사선에 노출된 시민의 사회적 보호에 관한"(이하 법률 N 1244-1)은 다음과 같은 시민의 권리를 규정합니다. 러시아 연방은 체르노빌 원자력 발전소 재해로 인해 방사선에 노출되었으며 피해에 대한 보상 및 사회적 지원 조치를 요구했습니다. 특히 Art의 단락 5에 따라. 법률 N 1244-1의 14조에 따라 이러한 시민들은 14일의 추가 연간 유급 휴가를 보장받습니다. 또한 Art의 단락 5. 법률 N 1244-1의 18은 해당 지역의 서비스 기간과 거주 지역에 영구 거주(근무)하는 시민의 방사능 오염 정도에 따라 서비스 기간에 대한 추가 보수를 지급하도록 규정하고 있습니다. 재정착할 권리.
동시에 추가 유급 휴가 지급 및 복구에 대한 일회성 보상 지급에 관한 규칙에 따라 체르노빌 원자력 발전소 재해로 인해 방사선에 노출된 시민에게 추가 유급 휴가를 동시에 제공합니다. 2007년 3월 3일 러시아 연방 정부 법령 N 136에 의해 승인되었으며 조직 및 법률에 관계없이 조직 직원에게 근무 기간에 대한 추가 보수를 지불하는 절차에 대한 규정을 고려한 공장입니다. 1993년 2월 3일 러시아 연방 정부 법령 N 101에 의해 승인된 체르노빌 원자력 발전소 재해로 인해 방사능 오염에 노출된 지역에 위치한 양식, 지정된 추가 휴가 지급 및 보수 지급 서비스 기간 동안 특정 시민의 거주지에서 사회 보호 기관이 연방 예산을 희생하여 수행합니다.
이들 시민에 대한 추가 유급 휴가 지급과 근속 기간에 대한 추가 보수 지급은 노동 관계의 틀 밖에서 사회 보호 기관에 의해 수행되므로 이러한 지급에는 보험료가 부과되지 않습니다.
보조금을 사용하는 개인에게 유리한 지불에 대해 보험료를 부과하는 문제는 다음 사항을 고려하여 해결되어야 합니다.
조직이 노동 관계에 있거나 업무 수행 또는 서비스 제공을 위해 민사 계약을 체결한 개인에게 지불금을 지급하는 경우 지불 금액(러시아 세법 제422조에 명시된 금액은 제외) 연맹) 자금 출처에 관계없이(수혜받은 보조금 비용 포함) 보험료가 부과됩니다.
동시에 Art의 단락 1에 따라 이를 고려합니다. 러시아 연방 세법 419에 따라 보험료 납부자는 개인, 특히 조직에 지불 및 기타 보상을 제공하는 사람입니다. 이러한 지불에서 보험료를 계산하고 지불할 의무는 이러한 지불을 수행하는 조직에서 발생합니다.
보조금 지급이 수혜자(고용 관계에 있지 않고 수혜자와 민사 계약을 체결하지 않은 개인)를 위해 수혜자가 지급하는 경우, 그 주제는 업무 수행 또는 서비스 제공입니다. , 해당 금액에는 보험료가 적용되지 않습니다.
아파트 이사회 의장의 보수를 위한 보험료 계산에는 고유한 특성이 있습니다.
예술의 8.1 부. 러시아 연방 주택법 161.1은 아파트 건물 소유자 총회가 아파트 건물 협의회 의장을 포함하여 보수 지급을 결정할 권리가 있음을 결정합니다. 그러한 결정에는 지정된 보수를 지급하기 위한 조건과 절차는 물론 그 규모를 결정하는 절차도 포함되어야 합니다.
따라서 아파트 이사회 의장에게 보수를 지급하는 것은 그의 관리 기능 수행과 관련이 있으며 이사회 의장과 건물 소유자 간의 관계는 민법 규범에 의해 규제됩니다.
Art 2 부의 조항을 기반으로합니다. 러시아 연방 주택법 162, 아파트 건물 관리 계약에 따라 한 당사자 (관리 조직), 다른 당사자 (특히 아파트 건물의 건물 소유자)의 지시에 따라 수수료에 대해 합의된 기간, 해당 주택의 공동 재산에 대한 적절한 유지 관리 및 수리에 대한 서비스를 제공하고 작업을 수행하며, 해당 주택의 건물 소유자와 이 주택의 건물을 사용하는 사람에게 유틸리티를 제공합니다. 아파트 건물 관리 목표를 달성하기 위한 기타 활동을 수행합니다.
MKD 협의회 의장에게 보수를 지급하기로 결정한 것은 주택 소유자 총회에서 이루어지며 관리 조직에 의무가 있으므로이 주택 건물 소유자로부터 자금을받는 계정에 대한 의무가 있습니다. , MKD 협의회 의장에게 보수를 지급하기 위해 관리 조직은 MKD 협의회 의장에게 보수를 지급하는 사람입니다.
따라서 관리 조직은 MKD 이사회 의장에게 유리하게 발생한 보수 금액에 대해 보험료를 지불하는 사람입니다. 동시에, 고려중인 상황에서 보험료 지불 출처는 총회 결정에 따라 관리 조직에 유리하게 지불하는 아파트 건물 소유자의 자금입니다. 아파트 건물 이사회 의장에게 보수를 지급하기 위한 금액입니다.
이와 관련하여 주택조합 이사장에게 지급되는 보수에 보험료를 과세하는 문제도 있다.
Art의 1 부에 따라. 러시아 연방 주택법 135조에 따르면 주택 소유자 협회는 아파트 건물의 건물 소유자 협회인 부동산 소유자 협회의 한 유형으로 인정됩니다.
Art의 단락 2에 따르면. 러시아 연방 민법 123.14 "부동산 소유자 파트너십 관리의 특징"은 부동산 소유자와의 파트너십으로 단독 집행 기관(회장)과 영구 공동 집행 기관(이사회)이 만들어집니다.
HOA의 관리 기관은 파트너십 회원과 파트너십 이사회의 총회입니다 (러시아 연방 주택법 제 144 조).
Art의 1부와 3부의 조항을 기반으로 합니다. 러시아 연방 주택법 147에 따라 HOA 활동 관리는 파트너십 이사회에서 수행됩니다. HOA 이사회는 파트너십 의장의 선출이 파트너십 헌장에 따른 파트너십 회원 총회 권한 범위 내에 있지 않은 경우 회원 중에서 파트너십 의장을 선출합니다.
하위 조항 11, 조항 2, 예술. RF 주택법 145는 HOA의 최고 관리 기관인 HOA 회원 총회에서 특히 파트너십 이사회 의장의 보수 금액을 결정하도록 규정하고 있습니다.
예술에 따라. 러시아 연방 노동법 17조에 따르면, 직위 선출로 인해 직원이 특정 노동 기능을 수행해야 하는 경우 직위 선출로 인한 노동 관계가 발생합니다.
따라서 Art. 러시아 연방 주택법 149에 따라 HOA 이사회 의장은 선출된 직책에서 특정 기능을 수행하도록 위임받으며, 그의 활동은 개인의 노동 활동에 기인할 수 있습니다.
이와 관련하여 직무 수행을 위해 HOA 이사회 의장에게 발생한 지불금에는 보험료가 적용됩니다.
이전에는 연방법 No. 212-FZ에 관한 유사한 입장이 2016년 3월 18일자 No. 17-4/OOG-425에 러시아 노동부에서 보낸 서한에서 표현되었습니다.
위탁가족계약에 따라 입양부모에게 지급하는 보험료 산정에 대해 언급할 필요가 있다.
Art의 조항을 기반으로합니다. 152채널 21 러시아 연방 가족법의 "위탁 가족"인 위탁 가족은 후견 및 수탁 기관과 위탁 부모 사이에 체결된 위탁 가족 계약에 따라 수행되는 아동의 후견 또는 수탁으로 인정됩니다. 본 계약에 명시된 기간 동안 양부모.
러시아 연방 민법 779조는 유료 서비스 제공 계약에 따라 계약자가 고객의 지시에 따라 서비스 제공(특정 조치 수행 또는 특정 활동 수행)을 약속하고 고객이 는 이러한 서비스에 대한 비용을 지불할 것을 약속합니다.
예술에 따르면. 러시아 연방 가족법 153.1에 따라 위탁 가족에 관한 계약에는 무엇보다도 자녀의 유지, 양육 및 교육 조건, 위탁 부모의 권리 및 책임이 포함되어야 합니다.
따라서 입양 부모에게 보상을 제공하는 위탁 가족 계약의 주제는 특히 아동의 양육, 유지 및 교육과 관련된 실제적이고 합법적인 조치이기 때문에 그러한 계약은 다음과 같은 유형입니다. 유료 서비스 제공 계약, 즉 민사 계약.
위의 사항을 고려하여 후견 및 신탁 기관은 고려 중인 상황에서 보험료 납부자 역할을 하며, 그에 따라 위탁 가족 계약에 따라 양부모를 위해 후견 및 신탁 기관이 발생하고 지급하는 보수를 지급합니다. 보험료가 부과됩니다.
이 관점은 2015년 8월 11일자 N 17-4 / OOG-1150 러시아 노동부 서한에서 이전에 제시된 설명과 일치합니다.
중재인에게 지급되는 수수료 금액에 대한 보험료 계산 문제를 해결할 때 다음 사항을 고려해야 합니다.
중재 재판소가 운영되는 조직이 노동 관계에 있거나 업무 수행 또는 서비스 제공을 위해 민사 계약을 체결한 중재인에게 수수료를 지불하는 경우 해당 조직은 해당 금액에서 보험 보험을 계산하고 지불할 의무가 있습니다. 자금 조달 출처에 관계없이 수수료.
고용 관계에 있지 않고 이 조직과 업무 수행 또는 서비스 제공을 주제로 하는 민사 계약을 체결하지 않은 중재인을 위해 조직이 수수료를 지불하는 경우 해당 금액은 다음과 같습니다. 보험료 적용대상으로 인정되지 않습니다.
이와 별도로 보험료 과세 대상과 러시아 연방 국제 조약 조항 간의 관계에 대해 언급해야합니다.
Art의 단락 1에서 언급했듯이. 러시아 연방 조세법 7, 러시아 연방의 국제 조약이 이 법과 그에 따라 채택된 규범적 법적 행위에 규정된 것 이외의 규칙과 규범을 설정하는 경우, 러시아의 국제 조약의 규칙과 규범 페더레이션이 적용됩니다.
예를 들어, 1997년 12월 15일자 소득세 이중과세 방지에 관한 러시아 연방 정부와 터키 공화국 정부 간의 협정은 이 분야에서 러시아 연방과 터키 공화국 사이의 협력을 확립하지 않습니다. 사회보장(보험).
예술에 따르면. 계약 2항에 따르면, 러시아 연방 국제 조약의 조항은 기업 및 조직의 소득세 납부와 양 국가(체약 당사자)의 영토에서 이중 과세를 방지하기 위한 개인의 소득세 징수에 적용됩니다.
또한 예술. 이 협정 제15조는 고용과 관련하여 일방 체약국에 주소를 둔 개인이 받는 임금 및 기타 유사한 보수는 고용이 타방 체약국에서 수행되지 않는 한 그 국가에서만 과세된다고 규정하고 있습니다. 고용이 이러한 방식으로 수행되는 경우, 이와 관련하여 받는 보수는 해당 타국에서 과세될 수 있습니다.
의무 연금 보험에 대한 보험료는 2017년 1월 1일부터 개정된 러시아 연방 조세법의 첫 번째 부분에 따라 입법자가 다음과 같이 정의하며, 연금 기금 예산에 지급되는 독립적인 개인 의무 지불금입니다. 개인 목적은 세금 납부에 적용되지 않는 시민의 연금 제공인 러시아 연방입니다.
위 사항을 고려하여, 위 계약의 조항은 의무 연금 보험에 대한 보험료 납부에 관한 법적 관계에 적용되지 않습니다. 러시아 연방 영토에 임시로 합법적으로 거주하는 터키 공화국 시민은 의무 연금 보험에 가입해야 하며, 자신에게 유리한 조직이 지급하는 보수에는 보험료 지급 여부에 관계없이 보험료가 적용됩니다. 터키 공화국 연금 기금에 기부합니다.
따라서, 러시아 연방 영토에 합법적으로 임시 거주하는 외국인을 위해 조직이 지급하는 보수에는 국제 합의에 의해 달리 규정되지 않는 한 러시아 연방 조세법에 따라 보험료가 부과됩니다. .
예술의 적용과 관련하여 나타난 사법 관행을 고려해 보겠습니다. 연방법 N 212-FZ의 7, 논평된 기사를 해석할 때 그 결론이 적용될 수 있습니다.
2016년 5월 17일자 러시아 연방 대법원 판결 N 306-KG16-4633, N A49-6198/2015 사건에서 러시아 연방 FSS는 다음과 같이 점심 판매 금액을 표시했습니다. 우대조건의 근로자는 점심식사 제공이 임금을 현물로 지급하는 것이기 때문에 보험료 과세 대상에 포함됩니다. 러시아 연방 대법원은 러시아 연방 사회 보험 기금의 입장을 근거가 없다고 인정하고 분쟁 지불이 직원의 노동 의무 수행과 직접 관련이 없으며 자극이나 보상이 아니라고 믿었습니다. 직원의 근속 기간과 업무 결과에 관계없이 직원의 노동 성공에 의존하지 않으며 업무에 대한 보수 수단이 아닙니다. 고용주와 근로자 사이에 고용 관계가 존재한다는 단순한 사실만으로는 근로자에게 발생한 모든 지급액이 노동에 대한 지급액임을 의미하지는 않습니다.
2016년 5월 13일자 북서부 지방 중재 재판소의 결의안 No. F07-838/2016에서 고려된 사건 번호 A56-52229/2015에서 러시아 연방 FSS는 다음 금액을 언급했습니다. 직원을 위한 지불(요양소-리조트 치료 및 나머지 직원을 위한 바우처 비용 부분 지불, 18세 미만 장애 아동을 돌보기 위한 추가 휴가 지불, 비용 보상) 체육 및 스포츠)에는 일반적으로 확립된 방식으로 보험료가 부과됩니다. 중재 법원은 러시아 연방 사회 보험 기금의 입장이 불법임을 인정하고 분쟁 지불금이 단체 협약에 따른 사회 지불금이며 보험료가 부과되지 않는다는 결론을 내 렸습니다. 노동의 결과가 아닌 다른 이유로 직원의 이익을 위해 고용주가 지불 한 지불금은 Art에서 정한 방식으로 보험료 계산 기준에 포함될 지불금으로 분류 될 수 없습니다. 연방법 N 125-FZ 20.1. 이는 러시아 연방 노동법에 명시된 보수 개념의 법적 성격에 위배되기 때문입니다. 근로자의 체육 및 스포츠 비용 부분 보상 금액, 근로자 요양소 치료 및 레크리에이션 바우처 비용 보상 금액은 노동 결과 또는 납세자 직원의 자격에 좌우되지 않으므로 노동에 대한 보수가 아닙니다. .
2016년 4월 25일 러시아 연방 대법원의 판결 No. 302-KG16-3855, 사건 번호 A19-7892/2015에서 고려된 사건에서 러시아 연방 연금 기금은 보상 금액이 다음과 같다고 믿었습니다. 업무 목적으로 개인 차량을 사용하는 경우 직원에게 지급되는 금액에는 보험료가 부과됩니다. 러시아 연방 대법원은 러시아 연방 연금 기금의 입장을 근거가 없다고 인정하고 조직과 회사 간의 합의에 따라 설정된 금액 내에서 업무 목적으로 개인용 자동차를 사용하는 것에 대해 직원에게 보상한다고 명시했습니다. 직원은 보수가 아니며 노동이나 기타 직무 수행에 대한 보수나 물질적 이익과 관련이 없으므로 이러한 지급에는 보험료가 적용되지 않습니다.
2016년 4월 22일자 Volga-Vyatka 지역 중재 재판소의 결의안 No. F01-1060/2016에서 고려된 No. A28-1252/2015 사건에서 러시아 연방 FSS는 지불이 이루어졌다는 사실을 언급했습니다. 재향군인에 대한 재정 지원은 직원이 보유한 직위에 따라 이루어졌고 인센티브의 성격을 띠었기 때문에 직원 보수 시스템의 한 요소였으며 보험료를 납부해야 합니다. 중재 법원은 러시아 연방 사회 보험 기금의 입장이 불법임을 인정하고 직원 (재향 군인)에게 재정 지원을 받았다고 설명했습니다. 논란의 여지가 있는 지급액은 재향군인에게 사회적 지원을 제공하기 위한 사회적 성격을 띠고 있으며, 근로자(직원)의 공무 수행에 대한 보상이 아니며, 고용 계약(서비스 계약) 또는 기타 보상 행위에 제공되지 않습니다. 자극적이지 않고 노동 기여도, 근로자의 자격, 복잡성, 품질, 수량, 작업 조건에 의존하지 않으며 본질적으로 체계적이지 않아 보험료가 부과되지 않습니다.
2016년 4월 19일 러시아 연방 대법원의 판결 No. 307-KG16-2722에서 고려된 사건 번호 A66-6195/2015의 경우, 러시아 연방 연금 기금은 지불에서 배송까지 진행되었습니다. 업무의 여행 성격에 대한 운전자는 예술의 의미에서 보상금 지급 기준을 충족하므로 보험료가 부과됩니다. 러시아 연방 노동법 129조는 임금의 필수적인 부분이며 보험료가 적용되지 않는 지급으로 분류될 수 없습니다. 러시아 연방 대법원은 러시아 연방 연금 기금의 입장이 근거가 없다고 인정하면서 논란의 여지가 있는 지불은 그 성격과 내용에 따라 보수가 아니라 운전자를 운송하는 데 드는 추가 비용을 상환하기 위한 보상이라고 결론지었습니다. 그의 정규직은 여행 중입니다. 이러한 지불은 현지 규정에 따라 이루어지며 노동 결과와 관계없이 이루어집니다. 위와 같은 상황에서는 쟁의금을 보험료 산정기준에 포함시킬 근거가 없습니다.
2016년 4월 8일 중앙 지구 중재 법원의 결의안 번호 F10-914/2016, 사건 번호 A48-3840/2015에서 고려된 사건에서 러시아 연방 연금 기금은 회사가 불법적으로 행위를 했다고 믿었습니다. 직원이 선물로 받은 금액은 보험료 계산 기준에 포함되지 않습니다. 중재 법원은 러시아 연금 기금의 입장이 불법임을 인정하면서 고용 계약 및 직원 일정에 따라 직원에게 급여만큼 임금이 지급된다고 설명했습니다. 동시에, 고용 계약은 성실하고 효율적인 업무에 대해 직원에게 보상할 고용주의 권리를 확립합니다. 회사의 현지 법률은 보상 시스템에 포함된 기타 지급을 규정하지 않습니다. 법원은 현금 선물이 일반적인 성격이 아니고 특정 직원의 업무 결과를 고려하지 않고 지급되었기 때문에 현지 행위 분석을 통해 일종의 보상이 아니라고 결론 내릴 수 있다고 지적했습니다. 또한, 현장 세무조사 보고서에 따르면 증여금 지급에 대한 개인소득세가 정확하게 계산된 것으로 나타났습니다. 법원은 연금 기금의 결정이 불법임을 인정하여 Art 조항에 대한 언급을 거부했습니다. 연방법 N 212-FZ의 9에는 보험료가 적용되지 않는 금액 목록이 포함되어 있으며, 이의 제기된 지불금은 처음에 Art에 따라 보험료가 적용되지 않았기 때문에 분쟁 지불금이 지정되지 않았습니다. 연방법 N 212-FZ의 7.
2016년 3월 2일자 Volga-Vyatka 지역 중재 재판소의 결의안 No. F01-206/2016에서 고려된 No. A82-7569/2015 사건에서 러시아 연방 FSS는 다음에 대한 지급액이 다음과 같다는 사실을 언급했습니다. 추가 휴가에 대한 평균 소득 형태의 직원에게는 일반적으로 확립된 절차에 따라 과세 보험료가 적용됩니다. 중재 법원은 러시아 연방 사회 보험 기금의 입장이 불법임을 인정하면서 장애 아동을 돌보기 위해 제공되는 추가 휴가에 대한 지급은 소득 손실을 보상하기 위한 목적이므로 국가 지원의 성격을 갖는다고 지적했습니다. 장애 아동이 있고 적절한 보살핌을 제공할 의무가 있는 시민의 경우, 일하는 시민의 물질적 및(또는) 사회적 상황 변화로 인한 결과를 보상하거나 최소화하는 목표를 가지고 있습니다. 또한 명시된 보증은 본질적으로 노동 또는 기타 업무 수행에 대한 보상과 관련이 없습니다(2010년 6월 8일 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 N 1798/10).
2016년 2월 17일 러시아 연방 대법원의 판결 No. 309-KG15-19788에서 고려된 사건 번호 A71-12235/2014의 경우, 러시아 연방 연금 기금은 여성에 대한 월별 수당이 다음과 같다고 믿었습니다. 1.5~3세 아동을 위한 보육이 현행법에서 제공하는 금액을 초과합니다. 요양원의 건강 개선을 위한 바우처와 아동 건강 기관의 어린이를 위한 건강 바우처를 직원에게 제공합니다. 어려운 생활 상황에 처한 직원에 대한 일회성 재정 지원; 목표 인센티브 보너스 - 이러한 모든 지불은 노사 관계의 틀 내에서 개인을 위해 보험 계약자가 수행하므로 보험료가 적용됩니다. 러시아 연방 대법원은 러시아 연방 연금 기금의 입장을 근거가 없다고 인정하고 분쟁 지불금이 Art의 의미 내에서 보상 또는 인센티브 지불로 인정될 수 없다는 결론에 도달했습니다. 러시아 연방 노동법 129는 정상 또는 기타 불리한 결과에서 벗어나는 조건에서의 작업 및 노동 의무 수행과 관련된 근로자의 비용을 보상하기 위한 것이 아니기 때문에 노동에 동기를 부여하고, 자격을 향상시키며, 노동의 질이나 생산 제품이나 서비스의 양을 향상시킵니다. 위의 내용을 토대로 법원은 이러한 지급액이 의무 연금 및 건강 보험에 대한 보험료 산정 기준에 포함되지 않는다고 결론지었습니다. 이에 대해 법원은 회사가 보험료를 과다 납부해 환급 대상이 됐다는 회사의 주장이 정당하다고 인정했다.
2016년 2월 4일자 Volga-Vyatka 지역 중재 재판소의 결의안 N F01-5971/2015, N A79-6227/2015 사건에서 러시아 연방 FSS는 다음과 같은 사실을 언급했습니다. "최고의 교사" 대회 우승자로서 직원에게 지급되는 인센티브는 의무 연금 및 건강 보험에 대한 보험료 계산 기준에 일반적인 방식으로 포함됩니다. 중재 법원은 러시아 연방 사회 보험 기금의 입장이 불법임을 인정하면서 고용주와 직원 사이에 고용 관계가 존재한다는 단순한 사실이 모든 지불금이 다음과 같이 결론을 내리는 근거가 아니라고 설명했습니다. 후자에 대한 호의는 그의 작업에 대한 대가를 의미합니다. 경쟁에서 승리하여 받은 분쟁 지급금은 직원의 노동 의무 수행에 대한 보수가 아니며 노동 기여도에 따라 달라지지 않으며 노동 또는 단체 협약에 의해 보장되지 않습니다. 결과적으로 그러한 지불은 보험료 계산 기준에 포함되지 않습니다.
2016년 1월 28일 러시아 연방 대법원의 판결 No. 310-KG15-18757에서 고려된 사건 번호 A36-6804/2014의 경우, 러시아 연방 연금 기금은 비용에 대해 직원에게 보상한다고 명시했습니다. 고용주와의 총 근속 기간에 비례하여 본인의 교육과 자녀의 교육에 대해 보험료가 부과됩니다.
러시아 연방 대법원은 러시아 연방 연금 기금의 입장이 근거가 없다고 인정하면서 논란의 여지가 있는 보상금이 사회적 성격을 띠고 있다고 밝혔습니다. 고용 관계의 존재와 관련하여 지급되었다는 사실에도 불구하고 이러한 지급에는 예술적인 의미에서 임금의 징후가 없습니다. 러시아 노동법 129는 보수가 아니기 때문에 인센티브 지급과 관련이 없으며 직원이 업무 자체를 수행하는 데 필요한 자격, 복잡성, 품질, 수량 및 조건에 의존하지 않습니다. 고용주와 피고용인 사이에 고용관계가 존재한다는 사실 자체가 피고용인에게 발생한 모든 지급이 노동에 대한 지급을 의미하는 것은 아닙니다. 교육 서비스에 대한 지급이 교육 기관의 전체 서비스 기간에 비례하여 이루어졌다는 사실 자체만으로는 분쟁 지급이 사회적 성격이 아니라는 것을 확인하는 것은 아닙니다.
2016년 1월 22일 Volga-Vyatka 지역 중재 재판소의 결의안 No. F01-5656/2015에서 고려된 사건 No. A43-8503/2015에서 러시아 연방 연금 기금은 결론을 내렸습니다. 승무원과 차량 임대 계약에서 개인과 기업을 체결했기 때문에 차량 운전 서비스 비용은 별도로 제공되지 않으며 차량 소유자에게 지불되는 금액은 서비스에 대한 보수입니다. 그것을 운전. 러시아 연방 연금 기금은 계약 가격을 차량 운전 및 차량 렌트에 대한 보상으로 분할하는 분쟁 계약이 없다는 것은 해당 사람들과 관련된 보험료 지불 회피를 의미한다고 믿습니다. 중재 법원은 러시아 연방 연금 기금의 입장을 불법으로 인정하고 민사 계약의 틀 내에서 지급 및 기타 보상이 이루어지며 그 주제는 재산에 대한 소유권 또는 기타 소유권의 양도임을 지적했습니다 (재산권 ) 및 사용을 위한 재산(재산권)의 양도에 관한 계약. 동시에, 보험료가 적용되는 차량 운전 및 기술 운영 서비스 제공 계약에 따라 지불되는 보수 금액은 러시아 연금 기금에 의해 설정되지 않았으므로 보험료 과세 대상입니다. 결정되지 않았습니다. 승무원이 탑승한 차량의 렌탈 금액에 보험료를 부과하는 것은 위법입니다.
2015년 12월 25일자 Volga-Vyatka 지역 중재 재판소의 결의안 No. F01-5326/2015에서 고려된 No. A79-9190/2014의 경우, 회사는 추가 보험료 부과가 불법이라고 판단했습니다. 개인과 체결한 계약은 민법이며 노동이 아니며 계약에 따른 보수 금액은 임금이 아닙니다. 중재 법원은 회사의 입장이 불법임을 인정하고 분쟁 계약이 월간 및 확고하게 설정된 지불을 제공했으며 그 금액은 수행된 작업의 양과 질, 제공된 서비스 및 서비스의 양에 의존하지 않는다는 결론에 도달했습니다. 공연자가 서비스를 제공하고 업무를 수행하는 데 필요한 조건을 조성해야 하는 회사의 의무입니다. 계약이 체결된 사람과의 정산에는 계정 70 "인사 임금 정산"이 사용되었습니다. 따라서 이러한 계약은 법적 성격상 고용 계약입니다. 이러한 계약에 따른 지불은 보험 기여에 따라 숨겨진 형태의 보상이었습니다.
2015년 12월 18일 러시아 연방 대법원 판결 No. 306-KG15-16679에서 고려된 사건 번호 A65-1924/2015에서 러시아 연방 FSS는 부모 비용에 대한 보상이 다음과 같다는 사실을 언급했습니다. 보험사의 단체협약으로 정하는 보육시설의 아동양육비는 보상금이 아니므로 보험료 산정기준에 포함되어야 합니다. 러시아 연방 대법원은 러시아 연방 사회 보험 기금의 입장을 근거가 없다고 인정하고 분쟁 보상은 직원의 노동 업적에 의존하지 않으며 업무에 대한 보수가 아니므로 다음과 같이 지급한다고 설명했습니다. 사회적 성격. 단체 협약에 기초한 사회적 지급은 자극적이지 않고 근로자의 자격, 복잡성, 품질, 수량, 작업 자체의 조건에 의존하지 않으므로 보수가 아니며 보험료의 대상이 아닙니다.
2015년 12월 8일자 Volga-Vyatka 지역 중재 재판소의 결의안 No. F01-4963/2015에서 고려된 사건 No. A28-1254/2015에서 러시아 연방 연금 기금은 다음과 같이 명시했습니다. 퇴역군인에게 물질적 지원의 형태로 지급되는 금액은 공무 이행과 관련이 있고 자극적인 성격을 가지며 보수의 요소이므로 보험료 납부 대상이 됩니다. 중재 법원은 러시아 연방 연금 기금의 입장이 불법임을 인정하면서 사건 자료를 통해 민방위 퇴역 군인과 소방국에 대한 사회 보호 조치를 보장하기 위해 예산 의무 한도가 할당되었음을 확인했다고 설명했습니다. 따라서 분쟁 지불금은 퇴역 군인에게 사회적 지원을 제공하기 위한 사회적 성격을 가지며, 공무 수행에 대한 근로자(직원)에 대한 보수가 아니며, 고용 계약(서비스 계약) 또는 기타 행위에 제공되지 않습니다. 보상은 자극적이지 않고 노동 기여도, 근로자의 자격, 복잡성, 품질, 수량, 작업 조건에 의존하지 않으며 체계적이지 않습니다. 따라서 보험료가 부과되지 않습니다.
2015년 10월 22일자 극동지방 중재법원의 결의안 No. F03-4566/2015에서 고려된 사례 No. A04-1290/2015에서 연금 기금은 회사가 불법적으로 포함하지 않았다는 사실을 언급했습니다. 보험료 계산을 위한 기반으로 요양소 리조트에 대한 지불 직원을 위한 바우처. 중재 법원은 러시아 연방 연금 기금의 입장이 불법임을 인정하고 단체 협약에 따라 회사가 바우처 비용을 지불했다고 결론지었습니다. 그러나 자극적이지 않고 근로자의 자격, 복잡성, 품질, 수량, 작업 자체의 조건에 의존하지 않는 단체 협약에 따른 사회적 지급은 근로자에 대한 보수(노동에 대한 보수)가 아닙니다. 고용계약에는 제공되지 않습니다. 쟁의된 지급액은 고용관계 틀 내의 지급액이 아니므로 보험료가 부과되지 않습니다.
2015년 10월 7일자 Volga-Vyatka 지역 중재 재판소 결의안 No. F01-4010/2015, 사건 No. A82-1447/2015에서 고려된 사건에서 러시아 연방 FSS는 다음과 같은 사실에서 진행했습니다. 의무 사회 보험에 대한 보험료 추가 발생은 합법적으로 회사에 수행되었습니다. 이후 부채가 탕감된 대출 계약은 지불을 충당하기 위해 회사와 직원 사이에 표시 목적으로만 체결되었기 때문입니다. 노사 관계의 틀 내에서 제공되는 재정 지원 및 보험료 납부 의무 면제. 중재 법원은 러시아 연방 사회 보험 기금의 입장이 불법임을 인정하면서 고용주와 직원 사이에 고용 관계가 존재한다는 사실 자체가 직원에게 발생한 모든 지급액이 지급액으로 간주되는 것은 아니라는 점을 지적했습니다. 그들의 노동을 위해. 회사는 값비싼 운영 비용을 지불하기 위해 직원에게 대출을 제공했습니다. 받은 자금은 직원이 의도한 목적, 즉 사례 자료로 확인된 러시아 연방 외부의 치료를 위해 사용했습니다. 직원에게 대출을 제공하는 것은 자격, 복잡성, 품질, 수량 또는 근무 조건에 따라 달라지지 않으므로 이 대출에 대한 탕감된 부채 금액은 보수(노동에 대한 보수)로 간주될 수 없습니다.
2015년 8월 6일자 Volga-Vyatka 지역 중재 재판소 결의안 No. F01-3004/2015, 사건 No. A17-8225/2014에서 고려된 사건에서 러시아 연방 연금 기금은 금전적 대회 우승자로서 기관 직원에게 지급되는 인센티브는 의무 연금 및 건강 보험 보험료 계산 기준에 포함되어야합니다. 중재 법원은 러시아 연방 연금 기금의 입장이 불법임을 인정하면서 단순히 고용주와 직원 사이에 고용 관계가 존재한다는 사실만으로는 후자를 위해 지급된 모든 지급액이 다음과 같다고 결론을 내리는 근거가 되지 않는다고 설명했습니다. 그의 일에 대한 대가. 경쟁심사 결과 최우수로 인정받은 기관 직원들에게는 시 예산에서 현금 인센티브를 지급했다. 이러한 지급은 직원의 노동 의무 수행에 대한 보상이 아니며 노동 기여도에 따라 달라지지 않으며 노동 또는 단체 협약에 의해 보장되지 않습니다. 결과적으로 그러한 지불금은 보험료 계산 기준에 포함되지 않습니다.
2015년 5월 15일 러시아 연방 대법원의 판결 No. 303-KG15-4397에서 고려된 사례 No. A73-3400/2014의 경우, 회사는 외국인 지급에 대한 추가 보험료가 부당하게 발생했다고 판단했습니다. 시민, 비고용 계약이 체결되었으므로 유료 서비스 제공 계약 및 근로 계약이 체결되었습니다. 러시아 연방 대법원은 회사의 입장이 불법임을 인정하고 분쟁 계약에 Art에 규정된 고용 계약의 모든 요소가 포함되어 있다는 결론을 내렸습니다. 기업의 노동 체제에 따라 외국인 시민이 업무를 수행하는 경우, 회사가 이러한 시민을 위한 근로 조건을 제공하는 경우, 월 임금이 일정 금액으로 보장되는 경우를 포함하여 러시아 연방 노동법 56조; 고용주의 통제. 법원은 회사에 보험료, 과태료, 벌금 등을 추가로 연체할 법적 근거가 있다고 판단했다.
2015년 5월 7일자 볼가 지역 중재 재판소의 결의안 No. F06-22195/2013에서 고려된 No. A12-30165/2014의 경우, 러시아 연방 연금 기금은 합법적으로 발생했다는 사실에서 진행되었습니다. 직원에게 발행 된 대출에 대해 탕감 된 부채 금액에 대한 추가 보험료. 중재 법원은 러시아 연방 연금 기금의 입장이 불법임을 인정하고 2005년 12월 21일자 정보 서신 3항에 있는 러시아 연방 대법원 상임위원회의 설명을 고려했습니다. 104 "의무 종료에 대한 일부 근거에 따라 러시아 연방 민법 규범에 대한 중재 법원의 적용 관행을 검토하고"고려중인 경우 대출에 따라 직원에 대한 부채 용서가 설명되었습니다. 2011년 3월 16일 제2호 계약은 업무 수행 또는 서비스 제공을 위한 계약 범주에 속하지 않는 기부 자격을 가질 수 있습니다. 러시아 연방 연금 기금은 부채 면제가 직원의 업무에 대한 보상으로 수행되었거나 결과 달성과 관련하여 특정 직원에게 보장되었음을 나타내는 증거를 제공하지 않았습니다.
2015년 4월 21일 N F09-1827/15, N A71-7725/2014의 우랄 지방 중재 법원 결의안에서 고려된 사건에서 연금 기금은 회사가 계산 기준을 과소평가했다는 사실을 언급했습니다. 보험료 납부자를위한 보험료-기업 행사와 관련된 비용이 포함되지 않은 조직. 중재 법원은 러시아 연방 연금 기금의 입장을 불법으로 인정하고 고용주가 직원을 위해 지불했다는 사실 자체가 지불이 프레임 워크 내에서 이루어 졌다는 것을 의미하지 않는다고 간주했습니다. 고용 관계이며 보험 기여금이 적용됩니다. 사건 파일에서 이용 가능한 증거를 조사한 결과, 법원은 회사의 기업 휴가 비용이 노사 관계의 틀 내에서 지불되지 않아 보험료 산정 기준에 포함되지 않는다고 판결했습니다. 예산 외 자금을 명시합니다.
2015년 4월 9일자 Volga-Vyatka 지역 중재 재판소 결의안 No. F01-959/2015, 사건 No. A28-8413/2014에서 고려된 사건에서 러시아 연방 연금 기금은 다음 사실을 언급했습니다. 배급 규모는 피보험자(죄수)의 노동 기여도, 식량 배급의 복잡성, 수량 및 품질에 따라 달라지기 때문에 죄수를 위한 식량 배급 비용은 해당 연도의 발생 보험료 기준에 포함될 수 있습니다. 그들이 수행하는 작업. 중재 법원은 러시아 연방 연금 기금의 입장을 불법으로 인정하고 사건 자료에서 개최 된 대회 결과를 바탕으로 죄수 자극 규정에 따라 유죄 판결 배급이 수행되었음을 확인했다고 표시했습니다. 예술적 창의성, 체육 문화 사업, 조경 및 미적 디자인, 아마추어 공연, 도서관, 시각 선전, 예술 및 공예). 개최된 대회 결과를 바탕으로 행사에 적극적으로 참여한 사람들에게 배급을 배분하기 위한 명세서가 작성되었습니다.
2015년 1월 28일자 극동지방 중재법원의 결의안 No. F03-6261/2014에서 고려된 No. A73-3400/2014의 경우, 회사는 논란의 여지가 있는 기간 동안 유급 계약을 체결했다고 밝혔습니다. 이 연금 기금은 이 계약에 따라 지급된 보수가 러시아 노동법 조항과 그에 따른 보험료 계산을 준수한다는 사실을 입증하지 못했습니다. 회사의 입장이 불법임을 인정한 중재 법원은 분쟁 계약 조건에 따라 실제로 Art에 규정된 고용 계약의 모든 요소를 보유하고 있다고 설명했습니다. 러시아 연방 노동법 56조, 즉 계약 대상에서 노동 기능 확보(직원은 고객의 일회성 작업이 아닌 특정 볼륨에서 특정 유형의 작업을 개인적으로 수행함) 많은 계약이 실제로 업무 전문성을 나타냈습니다. 본질적으로 체계적입니다(작업이 진행 중이었고 해당 작업에 대한 기업의 요구가 지속적이었습니다). 기업의 노동 체제에 따라 직원이 업무를 수행하고 고용주가 직원에게 근무 조건을 제공했습니다. 일정 금액의 월급이 보장됩니다. 고용주의 통제. 법원은 위 계약에 따른 업무가 민사 성격이 아닌 노동 성격을 띠고 지급이 숨겨진 형태의 보수이므로 회사가 보험료 계산 시 기준을 불법적으로 과소평가했다는 결론을 내렸습니다.
일반 조항
보험료는 러시아의 조직 및 개인 기업가가 지불해야 하는 수수료입니다. 이는 단일사회세(UST)를 대체하면서 2010년부터 도입되었습니다.
2017년까지 보험료는 공식적으로 러시아 세금 시스템의 일부가 아니었지만 러시아의 의무 사회 보험 시스템에서는 항상 중요한 역할을 해왔습니다. 지급금은 은퇴, 임신, 출산 또는 질병 발생 시 재정 지원을 받을 권리를 보장합니다. 무료 진료를 받을 권리는 보험료 납부와도 불가분의 관계가 있다.
이제 세무 당국은 데스크 및 현장 감사를 통해 보험 계약자의 세금 및 수수료 관련 법률 준수 여부를 모니터링합니다. 다만, 금감원은 기존과 같이 상해보험금이 정확하게 산정되어 지급되었는지, 급여가 제대로 지급되었는지를 점검한다. 변경 사항은 2016년 7월 3일자 연방법 No. 243-FZ에 의해 제공됩니다.
보험료에는 다음이 포함됩니다.
- 의무연금보험(OPI)에 대한 보험료. 2017년부터 연방세청에 등재되었습니다.
- 일시적 장애 및 출산과 관련된 의무 사회 보험에 대한 보험료. 이전과 마찬가지로 러시아 연방 사회 보험 기금으로 이전됩니다.
- 의무 건강 보험(CHI)에 대한 보험료. 2017년부터 연방세무국으로 이관되었습니다.
소위 부상 기여금(산업 재해 및 직업병에 대한 의무적 사회 보험을 위한 보험 기여금)도 있지만 이는 다른 연방법에 의해 규제되며 다소 차이가 있습니다. 우리의 별도 자료는 부상에 대한 기여에 전념합니다.
근거 및 법적 근거
보험료 문제는 이전에 여러 연방법에 의해 규제되었습니다. 그 중 기본은 2009년 7월 24일자 연방법 No. 212-FZ였으며, 이는 세법 개정으로 인해 무효화되었습니다.
이제 보험료 계산 및 지불에는 러시아 연방 세법 규범이 적용됩니다. 법의 새로운 섹션 11과 34장은 보험료에 관한 내용을 담고 있습니다.
2017년부터 세무 당국은 다음을 수행합니다.
2017년 이전에 만료된 보험료에 대해서는 연금기금과 사회보험기금이 지속적으로 검사를 실시하여 체납 여부를 확인하고 있습니다.
제8조의 세금 코드는 보험료의 개념을 확립합니다. 이는 의무 연금 보험, 일시적 장애 및 출산과 관련된 의무 사회 보험, 의무 의료 보험에 대한 의무 지불금이며 다음 목적으로 조직 및 개인으로부터 징수됩니다. 해당 유형의 의무 사회 보험에 대한 보험 보장을 받을 수 있는 피보험자의 권리 이행을 위한 재정적 보장.
보험 기여금은 특정 범주의 개인에 대한 추가 사회 보장을 목적으로 조직에서 수집한 기여금으로도 인정됩니다.
최신판의 러시아 연방 세금 코드는 다음을 설정합니다.
- 보험료 설정을 위한 일반 조건(러시아 연방 조세법 제18.2조)
- 기부금 납부자 그룹(러시아 연방 조세법 제419조)
- 지급인의 의무(러시아 연방 조세법 제23조)
- 보험료 계산 절차(러시아 연방 조세법 제52조)
- 과세 대상 및 기준(러시아 연방 조세법 제420조 및 제421조)
- 보험료 관세 (러시아 연방 조세법 제 425-429 조);
- 보험료 납부 절차(러시아 연방 조세법 제431조)
- 보험료 및 기타 문제에 관한 법률 위반에 대한 책임.
보험료 납부자
러시아 연방 조세법 제419조에 따르면, 기부금 납부자는 개인에게 지불 및 기타 보상을 제공하는 사람입니다.
- 조직;
- 개인 기업가;
- 개인사업자가 아닌 개인.
개인 기업가, 변호사, 중재자, 개인 업무에 종사하는 공증인, 중재 관리자, 감정인, 변리사 및 러시아 연방 법률에 따라 개인 업무에 종사하는 기타 개인도 기여금을 지불합니다. 이들은 개인에게 지불이나 기타 보상을 제공하지 않는 지불인입니다. 세금 참고서에는 별도의 자료가 제공됩니다.
납부자가 동시에 여러 항목에 속하는 경우 각 기준별로 보험료를 별도로 계산하여 납부합니다.
보험료 과세 대상
예술의 세금 코드. 420은 세 가지 경우에 보험료 과세 대상을 결정하는 규칙을 제공합니다.
조직 및 개인 기업가를 위한특정 유형의 의무 사회 보험에 관한 연방법에 따라 의무 사회 보험 대상 개인을 위해 지불하는 경우, 과세 대상은 지불 및 기타 발생한 보수입니다.
- 노동 관계 및 민사 계약의 틀 내에서 업무 수행 및 서비스 제공을 주제로 합니다.
- 작품 저작자를 위한 저작권 계약에 따라
- 과학, 문학, 예술 작품에 대한 독점적 권리의 소외에 관한 계약, 출판 라이센스 계약, 과학, 문학, 예술 작품의 사용 권한 부여에 관한 라이센스 계약에 따라;
개인사업자로 인정되지 않는 개인의 경우,과세 대상은 다음과 같습니다.
- 고용 계약 및 민법 계약에 따른 지급 및 기타 보수. 업무 수행, 서비스 제공, 개인을 위해 보험료 납부자가 지급하는 내용(개인 기업가, 변호사, 공증인에게 지급되는 보수는 제외) 기타 개인 업무에 종사하는 사람). 이들 납세자에 대한 과세 대상 개념은 효력을 상실한 연방법 No. 212-FZ에서 큰 변경 없이 이전되었습니다.
세금 코드의 새로운 점은 다음에 대한 별도의 개체 할당입니다. 개인 기업가, 변호사, 공증인 및 기타 개인 업무에 종사하는 사람. 이것:
- 해당 청구 기간이 시작될 때 설정된 최저 임금, 청구 기간 동안 지급인의 소득 금액이 300,000 루블을 초과하는 경우 그의 소득에도 보험료가 적용되는 것으로 간주됩니다.
보험료가 적용되지 않는 지불금은 무엇입니까?
- 소유권 이전을 주제로 하는 민사 계약 및 사용을 위한 재산 양도와 관련된 계약의 틀 내에서 지불 및 기타 보수(저작자의 주문 계약, 저작물에 대한 독점권 양도 계약은 제외) 과학, 문학, 예술, 출판 라이센스 계약, 과학, 문학, 예술 작품의 사용 권리 부여에 관한 라이센스 계약). 매매, 임대, 대출, 차입 등에 관한 계약입니다.
- 개인의 근무지가 러시아 연방 외부의 러시아 조직의 별도 부서인 고용 계약에 기초하여 외국 시민 또는 무국적자에게 지급하거나 업무 수행을 위한 민사 계약(서비스 제공) , 그 집행은 러시아 연방 영토 밖에서도 이루어집니다.
- 1995년 8월 11일자 연방법 No. 135-FZ "자선 활동 및 자선 단체에 관한"에 따라 체결된 민사 계약 이행의 틀 내에서 자원봉사자의 비용을 상환하기 위한 지급(식비 제외) 일일 허용량을 초과합니다.
- 2018 FIFA 월드컵 및 2017 FIFA 컨페더레이션스컵 러시아 연방 준비 및 개최와 관련하여 고용 계약 또는 민법 계약에 따라 외국인 및 무국적자에게 지급되는 지급 민법 계약에 따라 자원봉사자에게 지급되는 지급액 FIFA와 함께 비자, 초대장 및 유사 서류 처리 및 발급 비용 지불, 여행 비용 지불, 숙박, 음식, 스포츠 장비, 훈련, 통신 비용 지급의 형태로 이러한 계약 이행과 관련된 자원봉사자의 비용을 상환합니다. 서비스, 교통 지원 및 기타.
러시아 연방 세법 제 422 조에 명시된 보험료가 적용되지 않는 금액 목록은 Art에 명시된 목록과 약간 다릅니다. 연방법 N 212-FZ의 9.
이전에는 특정 범주의 직원에 대한 추가 사회 보장에 관한 러시아 연방 법률에 따라 지불된 기여 금액에 대해 지불된 고용주 기여에는 보험료가 적용되지 않았습니다. 새 목록에는 그러한 고용주 기여금이 언급되어 있지 않습니다. 이는 기여금이 지급액에서 공제되어야 함을 의미합니다.
두 번째 변화는 기존에는 지급자가 직원의 여비를 지급할 때 일당수당은 금액에 관계없이 보험료가 적용되지 않았다는 점이다. 이제 지급인이 출장 비용을 지불할 때 일일 수당은 보험료가 부과되지 않으며 Art 3 항에 규정된 것만 적용됩니다. 217 러시아 연방 세금 코드.
세 번째 변경사항: 보험료가 적용되지 않는 지급 중 후견인에 대한 지급이 이전에 언급되었지만 지급 조건에 대한 명시는 없었습니다. 이제 자녀에 대한 후견권을 설정할 때 후견인에게 제공되는 일회성 재정 지원 금액은 후견권 설정 후 첫 해 동안 지불되지만 50,000루블 이하인 경우 보험료가 부과되지 않는다는 규칙이 있습니다. 각 어린이마다.
다음은 러시아 연방 조세법 제422조에 따른 보험료가 적용되지 않습니다.
- 실업 수당을 포함한 주정부 혜택과 의무 사회 보험에 대한 혜택 및 기타 유형의 의무 보험 보장.
- 모든 유형의 보상금(러시아 연방 법률에 따라 설정된 한도 내) - 이 기사에서는 이에 대한 전체 목록을 제공합니다.
- 자연재해(긴급 상황, 테러 공격)와 관련하여 직원에게 일회성 재정 지원을 제공하는 금액 가족 구성원의 사망으로 인해; 아이가 태어나거나(입양) 후견인이 된 경우, 각 아이당 50,000루블을 넘지 않아야 합니다.
- 북부, 시베리아 및 극동 지역의 원주민 공동체가 전통적인 어업 방식으로 얻은 제품을 판매하여 얻은 소득(근로자 임금 제외).
- 러시아 연방 법률이 정한 방식에 따라 지불인이 수행한 직원의 의무 보험에 대한 보험료(기여금) 금액, 최소 1년 동안 체결된 직원의 자발적 개인 보험 계약에 따른 지불 금액, 최소 1년 동안 체결된 직원을 위한 의료 서비스 제공 계약에 따른 지불 금액, 피보험자가 사망한 경우에만 체결된 직원을 위한 자발적 개인 보험 계약에 따른 지불 금액 및 (또는 ) 피보험자의 건강에 해를 끼치고 비국가 연금 계약에 따른 납부자의 연금 기여 금액.
- 고용주는 지불된 기여금만큼 연금 연금에 기여하지만 고용주 기여금이 지불된 직원당 연간 12,000루블을 초과할 수 없습니다.
- 휴가지까지 오가는 근로자의 여행 비용과 최대 30kg의 수하물 비용은 극북에서 일하고 거주하는 사람에게 보험료 납부자가 지불합니다.
- 선거위원회, 국민 투표위원회 및 러시아 연방 대통령 후보, 국가 두마 의원 후보, 국가 입법 (대표) 기관 대표 후보의 선거 자금에서 개인에게 지급되는 금액 러시아 연방 구성 기관, 선거 캠페인 및 국민투표 캠페인 수행과 직접적으로 관련된 업무 수행을 위해 러시아 연방 구성 기관의 다른 국가 기관 직위 후보자.
- 러시아 연방 법률에 따라 직원과 연방 정부 기관의 공무원에게 무료로 또는 부분 지불하여 개인 영구 사용을 위해 지급되는 유니폼 및 유니폼 비용.
- 러시아 연방 법률에 따라 특정 범주의 직원에게 제공되는 여행 혜택 비용.
- 직원에게 최대 4,000 루블의 재정 지원. 연간 1인당.
- 기본 전문 교육 프로그램 및 추가 전문 프로그램의 직원에 대한 수업료 금액.
- 주택 구입 또는 건설을 위한 대출에 대한 이자를 지불하기 위해 직원 비용을 상환합니다.
- 러시아 연방 법률에 따라 특정 기관에서 군 복무 및 복무 수행과 관련된 금전적 수당, 식품 및 의복 지원 금액.
- 저작권 계약을 포함한 민법 계약에 따라 러시아 연방 영토에 일시적으로 거주하는 외국인 및 무국적자를 위한 모든 유형의 지불 및 보상.
- 러시아 연방 조세법 제217조 3항에 규정된 출장 일일 수당과 목적지까지 왕복 여행에 대해 실제로 발생하고 문서화된 목표 비용.
- 이사회 구성원 또는 회사의 다른 유사한 기관 구성원이 회의에 참석하기 위해 도착하는 데 드는 비용.
보험료 산정기준
2017년 기여금 산정 기준은 어떻게 결정되나요?
개인에게 지불금 및 기타 보상을 지급하는 지급인에 대한 보험료 계산 기준은 러시아 연방 조세법 제 421조에 따라 예술 제1항에 규정된 지급액 및 기타 보상 금액으로 결정됩니다. 개인을 위해 청구 기간 동안 보험료 납부자가 발생하는 러시아 연방 세금 코드 420 (러시아 연방 세금 코드 422 조에 명시된 보험료가 적용되지 않는 금액 제외).
보험료 산정기준은 매월 말 청구기간 개시일부터 누적기준으로 개인별로 개별적으로 결정됩니다.
기본을 계산할 때 현금과 현물로 지급되는 보수가 모두 고려됩니다. 현물 지급의 기준은 개인이 받는 상품(작업, 서비스) 비용으로 정의됩니다.
기여금 계산을 위한 지불 한도
2017년에는 의무연금보험 보험료와 일시적 장애 및 출산보험 보험료 산정기준의 최대규모를 별도로 규정하고 있습니다. 의무의료보험에 대한 보험료 계산에는 최대 기준이 없습니다.
보험료 계산 기준의 최대 값은 2017년부터 2021년까지 매년 증가하는 요소를 고려하여 설정됩니다. 2017년 값은 다음과 같습니다.
- 일시적 장애 및 출산과 관련된 보험료 계산-876,000 루블;
- 의무 연금 보험에 대한 보험료 계산-755,000 루블.
보험료 계산을 위한 최대 기준 크기는 가장 가까운 천 루블로 반올림됩니다. 이 경우 500루블 이상의 금액은 1,000루블로 반올림되고, 500루블 미만의 금액은 폐기됩니다.
저작자의 주문 계약, 과학, 문학, 예술 작품 등에 대한 배타적 권리의 양도에 관한 계약과 관련된 기준을 계산할 때 지불합니다. 이 계약에 따라 수령한 소득 금액에서 해당 소득 추출과 관련하여 실제로 발생하고 문서화된 비용을 뺀 금액으로 정의됩니다.
해당 비용을 문서화할 수 없는 경우 다음 금액(발생 소득 금액의 백분율)으로 공제가 허용됩니다.
- 연극, 영화, 무대, 서커스를 포함한 문학 작품 창작 - 20%
- 예술 및 그래픽 작품 제작, 인쇄용 사진, 건축 및 디자인 작품 - 30%
- 다양한 기술로 제작된 조각품, 기념비적 및 장식적 그림, 장식적 및 장식적 예술, 이젤 그림, 연극 및 영화 세트 예술 및 그래픽 작품 제작 - 40%;
- 시청각 작품(비디오, TV, 영화) 제작 - 30%
- 뮤지컬 무대 작품(오페라, 발레, 뮤지컬 코미디), 교향악, 합창, 실내악 작품, 브라스 밴드 작품, 영화, TV, 비디오 영화 및 연극 제작을 위한 오리지널 음악 제작 - 40%;
- 출판을 위해 준비된 작품을 포함한 기타 음악 작품 창작 - 25%
- 문학 및 예술 작품 공연 - 20%;
- 과학 작품 및 개발 창작을 위해 - 20%;
- 발견, 발명 및 산업 디자인 창작의 경우(사용 후 처음 2년 동안 받은 소득의 비율) - 30%.
청구 및 보고 기간
러시아 연방 세법 제423조에 따르면 계산 기간은 1년입니다. 보고 기간은 해당 연도의 1분기, 6개월, 9개월입니다.지급일 및 기타 보상
조직 및 개인 기업가의 경우:
- 직원에게 유리한 지급 및 기타 보수가 발생한 날(지급 및 기타 보수가 지급되는 개인)
개인 사업자로 인정되지 않는 개인의 경우:
- 개인에게 유리한 지불 및 기타 보수의 날.
2017년 보험료 요율
조직이 인하된 관세를 적용할 권리가 없는 경우 기본 관세로 분담금을 부과합니다. 그들은 Art에 표시되어 있습니다. 426 러시아 연방 세금 코드.
최대 기준을 초과하지 않는 직원에게 지불하는 보험료 관세:
- 의무연금보험(OPI)의 경우 - 22%;
- 일시적 장애 및 출산 관련 보험(VNIM) - 2.9%
- 의무 건강 보험(CHI)의 경우 - 5.1%.
최대 기준을 초과하는 부분에 대해 직원에게 지불하는 보험료 관세:
- 의무 연금 보험의 경우 - 10%;
- 의무 건강 보험의 경우 - 5.1%.
특히 다음 범주의 조직에 대해 감소된 기여율이 설정됩니다.
- IT 조직(관세: OPS - 8%, VNiM - 2%, 의무 의료 보험 - 4%)
- 단락에 따라 우대 활동을 수행하는 단순화된 조세 제도에 따른 조직입니다. 5면 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 427(관세: OPS - 20%, VNiM - 0%, 의무 의료 보험 - 0%)
- 제약 활동에 종사하는 직원에 대한 지불과 관련된 UTII의 약국(관세: OPS - 20%, VNiM - 0%, 의무 의료 보험 - 0%).
연간 수입이 7,900만 루블을 초과하지 않는 조직은 인하된 관세를 적용할 권리가 있습니다.
추가 요율로 의무 건강 보험에 대한 분담금은 보험 연금의 조기 할당 권리를 부여하는 업무에 종사하는 직원이 있는 조직에 부과됩니다(법 N 400-FZ의 1-18항, 1부, 30조에 나열됨). 이것은 Art로 표시됩니다. 러시아 연방 세법 428, 2016년 11월 16일자 재무부 서한 N 03-04-12/67082, 2014년 2월 25일자 노동부 N 17-3/B-76.
개인에게 보험료를 납부하거나 기타 보상을 지급하지 않는 납부자가 납부한 보험료
개인에게 지불이나 기타 보상을 제공하지 않는 개인 기업가, 변호사, 개인 업무에 종사하는 공증인은 고정 금액으로 자신을 위해 기부금을 지불합니다.
그들은 자발적으로 러시아 연방 사회 보험 기금 예산에 장애 및 출산에 대한 기여금을 지불합니다.
수수료 지불. 보험료 보고
고용주의 기여금 지불
개인에 대한 보험료 납부는 청구 기간 (연도) 동안 월별 의무 납부 형태로 기여금을 계산하고 납부해야한다고 가정합니다.
각 보고 기간(1분기, 반기, 9개월, 연도)이 끝나면 보험료 납부를 요약해야 합니다. 해당 기간에 대해 발생한 보험료와 납부 보험료에 대한 계산을 작성하고 제출해야 합니다.
동시에 각 직원에 대해 발생한 지불금 및 기부금 기록을 보관해야 합니다.
2017년부터 모든 직원에 대해 총액(사회 보험 기금에 대한 기부금 제외)에 대해 연방세 서비스에 월별 의무 지불금이 지급되었습니다. 월별 필수 지불 금액은 루블과 코펙으로 이체되어야합니다.
매월 의무적으로 납부해야 하는 보험료는 해당 보험료가 발생한 달의 다음 달 15일까지 납부해야 합니다. 납부마감일이 영업일이 아닌 경우에는 다음 영업일을 납부기한으로 합니다.
보험료 보고
2017년 1월 1일부터 새로운 보험료 신고 규정이 시행되었습니다.
2017년 1분기부터 새로운 통합 보험료 계산서를 세무서에 제출해야 합니다. RSV-1 PFR, 4 - FSS, RSV-2 PFR 및 RV-3 PFR 등 4개 보고서의 데이터를 한 번에 자금에 결합합니다. 계산, 형식 및 작성 절차는 2016년 10월 10일 N ММВ-7-11/551@ 러시아 연방세청 명령에 의해 승인되었습니다.
중요한!계산서 제출 마감일이 변경되었습니다.
강제 연금 보험, 일시적 장애의 경우 강제 사회 보험 및 출산과 관련된 의무 의료 보험에 대한 기여금 계산은 청구 후 다음 달 30일까지 분기별로 1회 세무 당국에 제출해야 합니다(신고). 기간(러시아 연방 조세법 431조 7항). 이러한 혁신은 러시아 연방 조세법에 보험료 징수 규정(상해 기여금 제외)이 추가되었기 때문에 가능합니다.
기부금 납부 기한은 동일하게, 기부금이 발생한 달의 다음 달 15일입니다.
변경 사항은 2016년 7월 3일자 연방법 No. 243-FZ에 의해 제공됩니다.
메모!지불 계산을 늦게 제출할 경우 검사관은 Art에 따라 벌금이 부과됩니다. 러시아 연방 세금 코드 119, 최소 벌금은 1,000 루블입니다.
맞춤형 회계
개인회계 보고서 제출 마감일 - 2017년 신설
2017년 1월 1일부터 개인별 보고서 제출에 대한 새로운 기한에 관한 법률이 시행되었습니다.
월별 맞춤형 보고서(SZV-M 양식) 제출 마감일이 보고 달의 다음 달 10일에서 15일로 변경되었습니다.
또한 이전 규정에 따라 고용주가 RSV-1의 일부로 분기마다 한 번씩 제출한 데이터는 이제 매년 연금 기금에 보내야 합니다(늦어도 다음 해 3월 1일까지). 의무 연금 보험에 대한 기여 대상 소득 금액 및 규모에 대한 정보는 예외입니다. 이 정보의 제출 빈도는 동일하지만 세무 당국에 제출해야 합니다.
변경 사항은 2016년 7월 3일자 연방법 No. 250-FZ에 의해 제공됩니다.
개인화된 회계정보를 전자적으로 제출하지 않아 벌금이 부과되었습니다. 보험 계약자가 개인 회계 정보를 전자 형식으로 제공해야 하는 경우 이 의무를 이행하지 않으면 1,000루블의 벌금이 부과됩니다.
기소를 위한 공소시효가 설정되었습니다. 러시아 연방 연금 기금의 영토 기관은 개인 회계 분야의 범죄에 대해 범죄 발생일로부터 3년이 지나지 않은 경우에만 기소할 수 있습니다. 모두 다 아는.
개인회계 보고양식
- 피보험자에 관한 정보를 제출하려면 SZV-M 양식을 작성하세요. 2016년 2월 1일 연금기금위원회 결의로 승인 N 83p.
- 보험료 계산 양식입니다. 작성 절차 및 전자 형식으로 계산을 제출하는 형식은 2016년 10월 10일 N ММВ-7-11/551@ 러시아 연방세청 명령에 의해 승인되었습니다. 이 양식은 2017년 1분기 보험료 계산 제출부터 적용됩니다(러시아 연방 세금법 제423조, 2016년 10월 10일자 러시아 연방세 서비스 명령 2항 N ММВ- 7-11/551@).
- 직원의 근속 기간에 관한 데이터. 연금 기금이 승인한 양식(개인 연금 회계법 제8조 2항, 개인 연금 회계법 제11조 1항, 2항)으로 등록 장소에서 러시아 연금 기금에 제출해야 합니다. 이 순서에서 처음으로 2017년 서비스 기간에 대한 정보가 늦어도 2018년 3월 1일까지 제출되었습니다.
- 노동 연금을 설정할 목적으로 피보험자의 보험 경험에 대한 정보를 제공하는 데 필요한 양식 SPV-2. 양식 자체와 작성 지침은 2016년 6월 1일 N 473p 연금 기금 위원회 결의안으로 승인되었습니다. 해당 정보는 해당 개인이 정보 제출을 신청한 날로부터 3일 이내에 러시아 연방 연금 기금 지역 기관에 제출되어야 합니다.
- SZV-K 양식. 작성 양식과 규칙은 2016년 6월 1일 N 473p 연금 기금 위원회 결의안으로 승인되었습니다. 강제 연금 보험 시스템에 등록하기 전(2002년 1월 1일 이전) 동안 피보험자의 업무 경험에 관한 정보는 연금 기금의 요청에 따라 러시아 연방 연금 기금 영토 기관에 제출됩니다. 러시아 연방.
보험료: 2017년에는 무엇이 새로워졌나요?
2017년 1월 1일부터 부상 기여금을 제외한 보험료 징수는 러시아 연방 세법에 따라 규제됩니다.이제 세무 당국은 보험 계약자의 세금 및 수수료 관련 법률 준수 여부를 모니터링합니다.
세금법의 새로운 섹션 11과 34장은 보험료에 관한 것입니다.
2017년부터 세무 당국은 다음을 수행합니다.
- 새로운 규칙에 따라 발생한 보험료 지불의 완전성과 적시성을 통제합니다.
- 2017년 1분기 보험료 계산부터 시작하는 보고서를 접수하고 확인합니다.
- 2016년 및 이전 기간을 포함하여 보험료에 대한 연체금, 벌금 및 벌금을 징수합니다.
주요 법률 개정으로 인한 보험료 변동을 나열해 보겠습니다.
- 병가 및 연금 기여금의 최대 기준이 증가되었습니다.
질병 및 출산과 관련된 의무 사회 보험 기여금의 최대 기준은 755,000 루블이고 의무 연금 보험 기여금은 876,000 루블입니다. 2016년에는 한도가 각각 718,000루블과 796,000루블로 설정되었습니다.
2017년에는 일시적 장애 및 출산과 관련된 기여금은 최대 기본 가치를 초과하는 지급액 및 기타 보수에 대해서는 적립되지 않습니다. 그러나 한도가 소진된 후 연금 기여금은 22%가 아닌 10%로 더 낮은 비율로 부과됩니다. 지난해에도 같은 규정이 실제로 시행됐다. 변경 사항은 2016년 11월 29일자 N 1255 러시아 연방 정부 법령에 의해 제공됩니다.
의료보험료의 경우 2015년부터 최대 기준이 설정되지 않았습니다. 이러한 기부금은 금액에 관계없이 연초부터 발생 기준으로 지급됩니다.
- 사무 감사 중에 조사관은 보험료가 부과되지 않는 금액에 대한 데이터를 요청할 권리가 있습니다.
보험료 계산에 대한 서면 감사를 수행하면서 검사관은 이제 기부 대상이 아닌 금액 반영의 유효성을 확인하는 정보 및 문서와 신청의 유효성을 확인하는 정보 및 문서를 법인에 요청할 수 있습니다. 기여율 감소 (러시아 연방 세법 제 88 조 8.6 항) .
2017년까지 시행된 규칙에 따르면 비슷한 권한이 연금기금과 사회보험기금에 부여되었습니다. 그러나 2017년 이전부터 시작되는 기간부터 일반 규칙에 따라 러시아 연방 세법의 요구 사항에 따라 세무 당국이 기부금에 대한 서면 감사를 수행하고 자금은 과거 기간을 확인합니다. 2017년 1월 1일까지 러시아 연방 조세법은 조사가 특정 경우에만 서면 감사 중에 문서와 정보를 요청할 수 있도록 허용했습니다. 예를 들어, 법인이 감사 대상 세금에 혜택을 적용한 경우입니다. 변경 사항은 2016년 11월 30일자 연방법 No. 401-FZ에 의해 제공됩니다.
- 조직이 예산에 맞춰 납부해야 하는 보험료는 누구나 양도할 수 있습니다.
2017년부터 러시아 연방 조세법 45조는 9항으로 보완되었으며, 이에 따라 보험료는 다른 사람이 납부자를 위한 예산에 기여할 수 있다는 규정에 따라 달라집니다. 우리는 벌금과 벌금을 지불할 때도 동일한 규칙이 적용된다고 믿습니다.
중요한!이러한 지불에는 러시아 연방 세금 코드가 적용되지 않기 때문에 혁신은 부상에 대한 기여뿐만 아니라 벌금 및 벌금에도 영향을 미치지 않습니다. 현재 폐지된 보험료에 관한 법률은 그러한 지불 절차를 확립하지 않았습니다. 따라서 실제로 자금이 2017년에 이체된 경우, 2017년 이전부터 시작되는 기여금 지급에 변경 사항이 적용된다고 생각합니다. 변경 사항은 2016년 11월 30일자 연방법 No. 401-FZ에 의해 제공됩니다.
- 러시아 출장: 일일 수당을 700루블 이상 지불하는 것이 수익성이 훨씬 낮아졌습니다.
러시아 연방 세금 코드에는 러시아 여행의 일일 수당이 700 루블을 초과하고 해외 출장의 일일 수당이 2,500 루블을 초과하는 경우 보험료가 부과되어야한다는 규칙이 나타났습니다 (2 항) 러시아 연방 조세법 제 422조). 폐지된 보험료법에 따르면 일일 기여금은 일일 기여금에 포함되지 않습니다. 러시아 연방 연금 기금과 사회 보험 기금은 단체 협약이나 지역법에 설정된 기준에 따라 지급되는 일일 수당에 대해서는 기부금이 계산되지 않는다고 지적했습니다. 변경 사항은 부상에 대한 기여도에 영향을 미치지 않습니다. 산업재해보험법은 비과세 일일 수당 금액을 제한하도록 개정되지 않았습니다. 변경 사항은 2016년 7월 3일자 연방법 No. 243-FZ에 의해 제공됩니다.
- 보험료 보고서 제출에 대한 새로운 규정이 시행되었습니다.
강제 연금 보험, 일시적 장애의 경우 강제 사회 보험 및 출산과 관련된 의무 의료 보험에 대한 기여금 계산은 청구 후 다음 달 30일까지 분기별로 1회 세무 당국에 제출해야 합니다(신고). 기간(러시아 연방 조세법 제431조 7항).
FSS의 설명에 따르면 계산은 2017년 1월 1일 이후 시작되는 기간에 대해 제출되어야 합니다. 업데이트된 기여를 포함하여 이전 기간의 기여에 대한 보고는 이전 규칙에 따라 제출됩니다. 전자 4-FSS는 보고 기간 후 매월 20일까지 종이 4-FSS를 25일까지 FSS 지역 기관에 제출해야 합니다. 전자 형식의 RSV-1은 보고 기간 후 두 번째 달 15일까지 종이 형식으로 20일까지 연금 기금 영토 기관에 보내야 합니다.
기부금 납부 기한은 동일하게, 기부금이 발생한 달의 다음 달 15일입니다. 변경 사항은 2016년 7월 3일자 연방법 No. 243-FZ에 의해 제공됩니다.
개인회계 분야의 2017년 혁신:
- SZV-M 제출 마감일이 연장되었습니다.
SZV-M 양식은 개인회계법에 규정된 대로 10일이 아닌 다음 달 15일까지 제출됩니다.
- 피보험자의 근무 기간에 대한 별도의 보고서가 제공됩니다.
피보험자의 근무 기간은 RSV-1 양식의 일부가 아닌 별도로 연금 기금에 보고해야 합니다. 이 양식은 보고 연도의 다음 연도 3월 1일까지 제출되어야 합니다. 이 규칙을 위반할 경우 벌금은 피보험자당 500루블입니다.
- 개인화된 회계정보를 전자적으로 제출하지 않아 벌금이 부과되었습니다.
보험 계약자가 개인화된 회계 정보를 전자 형식으로 제공해야 하는 경우 이 의무를 이행하지 않으면 1,000루블의 벌금이 부과됩니다.
- 기소를 위한 공소시효가 설정되어 있습니다.
러시아 연금 기금의 영토 기관은 개인 회계 분야의 범죄가 알려진 날로부터 3년이 지나지 않은 경우에만 기소할 수 있습니다.
