そして、この連邦法第 5 条第 1 部のパラグラフ 1 の「b」は、労働関係および民事契約の枠組み内で、個人に有利な保険料の支払者によって発生する支払いおよびその他の報酬を認めており、その対象となるのは、次のとおりです。著作権契約に基づく命令に基づく、科学、文学、芸術の作品に対する独占的権利の譲渡に関する契約に基づく作品の作者に有利な著作物、サービスの提供、出版ライセンス契約、著作物の使用権の付与に関するライセンス契約科学、文学、芸術。利用者と締結した契約に基づいて著作者の権利を集団的に管理する団体が支払う報酬を含む（法第5条第1部第2項に規定する者に支払われる報酬を除く）この連邦法）。 本連邦法第 5 条第 1 部第 1 項「a」に規定される保険料支払者の保険料課税の対象には、以下の規定に従って強制社会保険の対象となる個人のために発生した支払いおよびその他の報酬も含まれる。特定の種類の強制社会保険に関する連邦法。
2. 本連邦法第 5 条第 1 部第 1 項「c」に規定される保険料支払者の保険料課税の対象は、雇用契約および民事契約に基づく支払およびその他の報酬として認識され、その対象となる。これは、個人のために保険料の支払者によって支払われる仕事の履行、サービスの提供です（本連邦法第 5 条第 1 部第 2 項に指定された者に支払われる報酬を除く）。
3. 財産に対する所有権またはその他の所有権（財産権）の譲渡を主題とする民事契約の枠組み内で行われる支払いおよびその他の報酬、および使用のための財産（財産権）の譲渡に関連する契約は、民事契約の枠組み内で行われません。保険料の権利の課税対象に適用されます。 ただし、著作権契約、科学、文学、芸術の著作物に対する排他的権利の譲渡に関する契約、出版許諾契約、著作物の使用権の付与に関する許諾契約を除きます。科学、文学、芸術。
4. ロシアの組織と締結された雇用契約に基づいて外国人および無国籍者である個人のために発生した支払いおよびその他の報酬は、法第 5 条第 1 部第 1 項に規定する保険料支払者の課税対象とは認められない。この連邦法は、ロシア連邦の領域外にある別の部門での仕事に対して、その枠組み内でのロシア連邦の領域外での活動に関連して外国人および無国籍者に有利に発生する支払いおよびその他の報酬を適用します。締結された法的性質の民事協定であり、その主題は業務の遂行やサービスの提供です。
5. ボランティアの費用を償還するために、1995 年 8 月 11 日の連邦法 N 135-FZ「慈善活動および慈善団体について」第 7.1 条に従って締結された民事契約の履行の一環としてボランティアに支払われた支払いは対象外です。ロシア連邦税法第 217 条第 3 項に規定される日当を超える食費を除く。
(第 5 部は、2010 年 12 月 23 日付けの連邦法 N 383-FZ によって導入されました)
コンサルタントプラス: 注意してください。
この文書の第 7 条第 6 部の規定は、2011 年 1 月 1 日から生じた法的関係に適用され、2017 年 1 月 1 日まで適用されます (2011 年 6 月 3 日の連邦法 N 117-FZ 第 2 条の第 2 部) ）。
6. 2007 年 12 月 1 日の連邦法 N 310-FZ「第 22 回オリンピック冬季競技大会の組織と開催について」第 5 条第 2 部第 4 項に従って締結された民事契約の枠組み内でボランティアに支払われる支払いソチ市で開催される2014年第11回パラリンピック冬季競技大会、山岳気候リゾートとしてのソチ市の開発、およびロシア連邦の特定の立法の修正は、保険料の課税対象には適用されない。」 、これらの契約の履行に関連するボランティアの費用を、ビザ、招待状、その他同様の書類の処理および発行の費用、旅費、宿泊費、食事、訓練、通信サービス、交通費の支払いの形で払い戻すため。サポート、言語サポート、2014 年ソチで開催された第 22 回オリンピック冬季競技大会および第 11 回ソチ冬季パラリンピック競技大会のシンボルを含む記念品、および特定の者に有利な保険契約に基づく保険料（保険料）の額（以下の種類を含む） 2014年にソチ市で開催される第22回オリンピック冬季競技大会および第11回パラリンピック冬季競技大会の開催に向けて、国際オリンピック委員会がロシアオリンピック委員会およびソチ市と締結した協定により設立された保険。
(第 6 部は、2011 年 6 月 3 日付けの連邦法 N 117-FZ によって導入されました)
7. 2014 年 1 月 1 日に戦力を喪失。 - 2011 年 6 月 3 日の連邦法 N 117-FZ。
(前版の本文を参照)
8. FIFA（国際サッカー連盟）、FIFAの子会社、「ロシア-2018」組織委員会と締結した雇用契約または民事契約に基づいて外国人および無国籍者に支払われた支払いは、保険料の課税対象には適用されません。 、組織委員会「ロシア-2018」の子会社であり、その主題は、業務の遂行、サービスの提供、およびFIFA、FIFAの子会社、組織委員会「ロシア-」と締結された民事契約に基づくボランティアへの支払いです。 2018」であり、活動の主題は連邦法「2018 FIFA ワールドカップ、2017 FIFA コンフェデレーションズカップのロシア連邦における準備と開催、およびロシア連邦の特定の立法の改正について」で規定されるイベントへの参加です。 、指定された契約の履行に関連して、登録およびビザ、招待状および同様の書類の発行にかかる費用の支払い、旅費、宿泊費、食事、スポーツ用品、トレーニング、通信サービスの支払いの形でボランティアの費用を払い戻すため。 、輸送サポート、言語サポート、ロシア連邦で開催された FIFA ワールドカップ 2018、FIFA コンフェデレーションズカップ 2017 のシンボルを含む記念品。
2017年に入り、保険料が一部変更になりました。 したがって、主な変更点は、税務当局が保険料の規制と管理に関与するようになったことです。 これに伴い、税法も変更され、保険の支払いに特化した第 34 章が制定されました。 今回は保険料がかからない支払いについてお話し、その計算手順を考えていきます。
保険料の計算対象となる支払額
保険料を計算する必要のない所得に基づいて保険料を計算する必要があることを理解するために、まず、義務的な保険料の対象となる支払いを決定しましょう。 これらには、個人に発生する以下の報酬および支払いが含まれます。
- 雇用契約書によると。 これは給与、各種手当、ボーナスです。
- 民法契約に基づくもの。ただし、個人の起業家、公証人、弁護士と締結したものを除く。
- 著者の注文契約またはライセンス出版契約に基づく場合。
- 芸術、文学、科学などの著作物に対する権利の譲渡を主題とする協定に基づくもの。 こちらの記事もお読みください：→「」。
保険料がかからないお支払いについて
保険料の対象外となる支払いは次の2種類に分けられます。
- 課税対象から除外される所得。
- 非課税所得。
非課税所得
課税の対象とならない最初の支払いグループには、所有権、財産権、または使用のための財産の譲渡が行われる民事契約に基づく所得が含まれます。 このような契約には、売買契約、寄付、ローン、リース、借入が含まれます。 このような契約に基づいて個人が受け取った支払いは寄付の対象にはなりません。
無国籍者および雇用契約に基づいてロシア連邦外の別の単位で働く外国人、および民法契約に基づいて働く外国人に対する支払いも課税の対象にはならない。
非課税所得：一覧表
保険料の対象とならない収入の完全なリストは税法と連邦法に記載されています。主なものを考えてみましょう。
- 国の恩恵。 連邦法または地域法によって定められたすべての給付金は保険料の対象ではありません。
例えば：
- 一時的な障害給付金。
- 妊娠と出産のため。
- 育児のため。
- 妊娠初期に登録した女性への特典。
- 出産手当金。
- 職業病、労働災害に関連して支払われる給付金、医療、社会的および職業リハビリテーションの補償。
- 交通費と日当。 保険料は、日額の支払額のうち、定められた限度額を超えた場合にのみ支払われます。 たとえば、保険料は日当から計算されません。
- ロシア連邦での出張の場合は 700 ルーブル以下。
- 海外旅行の場合は2500ルーブル以下。
これらの限度額は2017年以前に定められたものですが、それまでは企業内で定められた日当額の全額が保険料の対象ではありませんでした。 企業の内部文書で旅行金額を修正するだけで十分でした。 現在、これらの基準を超えて発生した金額は課税の対象となります。
日当に加えて、拠出の対象とならない旅費には次のものが含まれます。
- 目的地への往復の旅行。
- 空港手数料。
- ビザ料金。
- 空港、駅などへの道。
- 手荷物料金。
- 為替手数料;
- 通信サービス等の補償金
設定された制限は、解雇の理由に関係なく、マネージャーや会計主任を含むすべての従業員に適用されます。
支払いの完全なリスト
保険料が請求されない支払いの完全なリストを次の表に示します。
| № | 支払い |
| 1. | GPA に基づいて受け取った収入。GPA を通じて、財産の所有権の譲渡、または使用のための財産の譲渡が実行されます。 |
| 2. | 外国人および無国籍者に対する以下の支払い:
|
| 3. | 連邦および地域の利点 |
| 4. | 補償金の支払い:
|
| 5. | 以下に対して 1 回限りの財政援助が提供されます。
|
| 6. | 少なくとも1年間の任意個人保険契約に基づく支払い |
| 7. | 従業員への医療サービスの提供に対して、医療機関との契約に基づき1年以上の支払いを行う |
| 8. | 傷害または死亡の場合にのみ締結される任意個人保険契約に基づく支払い |
| 9. | 従業員の追加の社会保障の支払い |
| 10. | 2008 年 4 月 30 日の法律 No. 56-FZ に基づいて従業員に支払われ、年間 1 人あたり 12,000 を超えない |
| 11. | 極北地域の労働者への旅行代金と、休憩場所までの往復の旅行代金の支払いの形式。ただし、30kgを超える荷物の輸送は除きます。 |
| 12. | ロシア連邦の法律で義務付けられている制服 |
| 13. | 従業員に対する 1 回限りの援助は年間 4,000 ルーブル以下 |
| 14. | 専門的および追加の専門的プログラムに基づく従業員の研修に対する支払い |
| 15. | 住宅の購入または建設のためのローンの利息を従業員に返済する場合 |
| 16. | 法律で保険料の賦課が定められていない契約に基づく外国人または無国籍者 |
| 17. | 交通費と日当。ただし、確立された基準内に限ります。
出張中に住居を借りた場合、従業員が支払いを確認する書類を提出しなかった場合、その費用は保険料の対象となります。 |
発生の法的根拠
よくある質問への回答
質問その1。当社は医療機関と契約を締結し、従業員への医療サービスを提供する予定です。 保険料を支払わないために、どの医療機関とも契約できるのでしょうか？
どの医療機関とも契約を結ぶことができますが、ロシア連邦の法律に従って発行されたライセンスを持つ医療機関に限り、支払いは保険料の対象外となります。
質問その2。従業員をロシア各地に出張させ、日当が1000ルーブルの場合、その全額から保険料を請求しなければなりません。
いいえ、確立された基準を超えて支払われた金額からのみ可能です。 ロシアへの出張の場合、この制限は 700 ルーブルです。つまり、保険料は 300 ルーブルのみ請求する必要があります。
年金や医療を含む多くの社会制度は、雇用主や他の自営業国民からの拠出金の移管によって実施されている。 支払いは、受け取った収入に基づいて、または定額として計算されます。
保険料
予算外基金の存在の主な目的は、国民に社会的支援を提供することです。 利用可能な資金を使用して、ロシア連邦国民には一定の無料医療が提供され、人口の最も保護されていない層には年金が支払われます。 年金は、特定の年齢に達したとき、障害が発生したときなど、特定の条件が発生したときに計算されます。
保険料の移譲により、以下の予算外資金の補充が確実に行われます。
- 年金基金（PF）。
- 社会保険基金 (SIF);
- 健康保険基金（MHIF）。
保険料の支払者
拠出金の計算と支払いを含む責任を負う支払者は通常、雇用主です。 この場合、これらには雇用された労働力を使用するすべての事業体が含まれます。 これらは、組織、団体、個人の起業家である可能性があります。
ただし、例外もあります。 労働契約の枠組み内で雇用された労働力を使用する雇用主は、従業員の給与収入に対して社会保険基金への拠出を行わない権利を有します。 「傷害」による移籍についても同様であり、既存の契約の条項で計算が規定されている場合にのみ考慮されます。
雇用主に加えて、従業員のいない個人起業家も保険料を移管する必要があります。 この場合、各自で定額の保険金（PF、FFOMS）を支払う必要があります。
個人事業主と仕事をしたりサービスを提供したりする契約を結んでいる場合も保険料はかかりません。
社会保険料の移転を含む責任を負う者の範疇には、個人事業主の資格を有していない個人も含まれる。 これらは、他の人と契約協定を結んだ国民や、何らかの理由で従業員に賃金を支払う国民です。
拠出金は次の場合に計算されます。
| 寄付先 | 雇用契約に基づく雇用主 | 契約に基づいて労働力を使用する雇用主 | IP |
| PF | はい | はい | はい |
| FFOMS | はい | はい | はい |
| FSS | はい | いいえ | いいえ |
| FSS「負傷」 | はい | 契約条件に応じて | いいえ |
経済主体がいくつかのカテゴリーの拠出金支払者に該当する場合、あらゆる理由で資金を基金に移送する必要があります。 したがって、雇用主、つまり個人起業家は、従業員と自分自身のために拠出金を個人的に支払う必要があります。
社会貢献の課税対象。 保険
現在の法規制によれば、社会保険料の課税対象は従業員に有利な報酬として支払われた金額です。 収益は、締結された雇用契約またはその他の民間パートナーシップ関係の枠組み内で発生する可能性があります。
次に掲げるものは保険料の課税対象となりません。
- 著作権契約に基づく芸術品に対する権利の譲渡を除く、財産権を取得するための報酬の額。
- 外国国籍または無国籍者に有利な支払い。
- 国家から給付金として受け取った金額（失業、障害）。
- 健康に対する労働補償として受け取った資金。
- 食費、住居費、その他の事態が発生した場合の補償に関連する支払い。
- 従業員に対する 1 回限りの財政援助の金額。
- その他の法的に確立されたケース。
上記の場合を除き、従業員に有利な支払い額のすべてについて、雇用主はその後の予算外資金への移管とともに保険料を請求する義務があります。 計算された寄与の大きさは、多くの社会的要因に影響を与えます。 したがって、個々の従業員の年金貯蓄は年金基金への繰入額に依存します。 保険料の対象となる金額は、障害給付金、出産手当金、その他の支払いの計算に使用されます。
定額拠出金の計算
保険金の支払額は必ずしも受け取った収入に影響されるわけではありません。 個人事業主の場合は、一定の収入に達するまで定額の保険料の支払いが維持されます。 必要な拠出額は毎年承認され、最低賃金に応じて決まります。
2016年、個人起業家は月額最低賃金額の26％を年金基金に、FFOMSに最低賃金額の5.1％を支払っている。 2016 年初めのこの指標の値が 6,204 ルーブルであったことを考慮すると、すべての個人起業家は、年間 6,204 ルーブル * 12 か月 * 26% = 19,356.48 ルーブルを年金基金に、6,204 ルーブル * 5.1 を連邦強制医療機関に送金する必要があります。保険基金。%*12 か月 = 3796.85 ルーブル。
年間の所得レベルが 300,000 ルーブルを超える場合は、年金基金の差額のさらに 1% を支払う必要がありますが、最低賃金の 8 倍に基づいて計算された 154,851.84 ルーブルを超えてはなりません。 。
例。 2016年、個人起業家V.M.アザレンコは、その活動から545,650ルーブルの収入を得ました。 基金に送金するにはいくら必要ですか?
現在の定額支払額に基づくと、それぞれ19,356.48ルーブルと3,796.85ルーブルを年金基金と連邦強制医療保険基金に移管する必要がある。 収入が一般に定められた計算制限を245,650ルーブル超えたことを考慮すると、追加で245,650 * 1% = 2,456.50ルーブルを年金基金に支払う必要があります。
活動の種類別の課税基準
特定のカテゴリーの支払者については、使用される活動の種類に応じて、保険料の計算に関する優先基準が適用されます。 簡易課税制度を利用し、食品、繊維、木工品、その他の種類の生産に従事する事業体は、保険料を計算する際に年金基金の税率を20％のみ使用する権利を有します。 スコルコボプロジェクトの参加者としての地位を割り当てられた企業は、年金基金に14％しか支払わない。
保険料滞納の責任
法的には、保険料の計算手順とその支払いの必要性は、2009 年 7 月 24 日の連邦法第 212 号によって規制されています。 社会保険基金、年金基金、連邦義務基金などの予算外基金への送金医療保険基金も考慮されます。
拠出金の支払い期限に違反した場合、納税者は期限内に受け取らなかった金額の 20% の罰金が科せられます。 課税標準を過小評価する意図が判明した場合、罰金は拠出額の40％に増加する可能性がある。
過去の期間の未払い保険料に関する報告書の提出期限が守られなかった場合、雇用主は罰金を支払わなければならず、その額は支払額の30％に達する場合があります。
法律第 212 号 - 連邦法は 2016 年末まで適用されます。 しかし、2017年に入ってからは勢いを失いつつある。
新しい規則によれば、保険料の計算と支払いの管理は再び連邦税務局に割り当てられる。 これらの目的のために、ロシア連邦税法第 34 章が作成され、発効します。 同時に、保険料の計算と課税標準の決定に関する基本原則は変わりません。 提案されている変更は、レポート提出の手順と期限に影響を与え、新しい支払い形式が適用されます。
ロシア連邦の ST 420 税法.
1. 本法第 419 条第 1 項第 2 項及び第 3 項に規定する支払者に対する保険料の課税の対象は、本条に別段の定めがない限り、社会的強制保険の対象となる個人に有利な支払い及びその他の報酬である。特定の種類の強制社会保険に関する連邦法に基づく保険（本法第 419 条第 1 項第 2 項に指定された者に支払われる報酬を除く）：
1) 労働関係の枠組み内および民事契約に基づき、その主題は仕事の履行とサービスの提供です。
3) 出版ライセンス契約に指定されている知的活動の結果に対する排他的権利の譲渡に関する契約に基づき、出版ライセンス契約、出版ライセンス契約の第 1225 条第 1 項第 1 号から第 12 号に規定されている知的活動の結果を使用する権利の付与に関するライセンス契約。ユーザーと締結した契約に基づいて著作権管理団体が共同で作品の作者に有利に徴収する報酬を含むロシア連邦民法。
2. 本法第 419 条第 1 項第 1 項第 4 項に規定する支払者の保険料の課税対象は、雇用契約（契約）及び民法契約に基づく支払及びその他の報酬として認められる。仕事の遂行、個人に有利なサービスの提供（本法第 419 条第 1 項第 2 項で指定された者に支払われる報酬を除く）です。
3. 本法第 419 条第 1 項第 2 号に規定する支払者に対する保険料課税の対象者は、第 3 項に規定する場合において、起業その他の専門的活動を行っていると認められる。保険料の支払者が受け取る収入としても認識され、本法第 430 条第 9 項に従って決定されます。
4. 財産（財産権）に対する所有権その他の所有権の移転を主題とする民事契約の枠組みにおける支払いおよびその他の報酬、および使用のための財産（財産権）の移転に関連する契約は、契約の対象となりません。著作者の注文契約、民法第 1225 条第 1 項第 1 号から第 12 号に規定する知的活動の結果に対する排他的権利の譲渡に関する協定を除き、保険料の課税対象として認められます。ロシア連邦、出版ライセンス契約、ロシア連邦民法第 1225 条第 1 項第 1 項から第 12 項に規定される知的活動の結果を使用する権利の付与に関するライセンス契約。
5. 所在地がロシア連邦領域外にある別の部門での勤務のためにロシアの組織と締結された雇用契約に基づく外国人または無国籍者に有利な支払いおよびその他の報酬。支払いおよびその他の報酬は計算されます。仕事の遂行とサービスの提供を主題とする法的性質の締結された民事協定の枠組み内で、ロシア連邦領域外での活動に関連して外国国民または無国籍者である個人を支持するもの。
6. 1995 年 8 月 11 日の連邦法 N 135-FZ「慈善活動とボランティア活動について (ボランティア活動)」第 17 条 1 項に従って締結された費用償還のための民事契約の履行の枠組み内でのボランティア (ボランティア) への支払いボランティア（ボランティア）の保険料は、支給される日当を超える食費を除き、課税対象とは認められません。
7. FIFA（国際サッカー連盟）と締結された雇用契約または民事契約に基づく外国人および無国籍者への支払いであって、その主題が仕事の遂行、サービスの提供、および支払いであるものは、対象とは認められません。 FIFA、FIFAの子会社、組織委員会「ロシア-2018」と締結された民事契約に基づいてボランティアに対して行われた保険料の課税であり、2013年6月7日の連邦法N 108-FZに定められたイベントへの参加が主題となっている。 「ロシア連邦における2018 FIFAワールドカップ、2017 FIFAコンフェデレーションズカップ、2020 UEFA欧州サッカー選手権の準備と実施、およびロシア連邦の特定の立法法の改正について」登録およびビザ、招待状および同様の書類の発行にかかる費用の支払い、旅費、宿泊費、食事、スポーツ用品、トレーニング、通信サービス、交通サポート、言語サポート、記念品を含む記念品の支払いという形でのこれらの契約の履行。 2018 FIFA ワールドカップ、ロシア連邦で開催された 2017 FIFA コンフェデレーションズカップのシンボル。
8. 2020 年 12 月 31 日までに、UEFA (欧州サッカー連盟)、UEFA の子会社、ロシアサッカー連盟、現地の組織構造、UEFA の商業パートナー、商品のサプライヤーの外国人および無国籍者に対して行われた支払いは、次のとおりです。保険料の対象とはみなされない（作品、サービス） UEFA および UEFA 放送局、連邦法により定義される「2018 FIFA ワールドカップ、2017 FIFA コンフェデレーションズカップ、2020 UEFA ヨーロッパサッカーのロシア連邦における準備および開催について」 「チャンピオンシップおよびロシア連邦の特定の立法行為の修正」に基づき、ロシア連邦における2020年UEFA欧州サッカー選手権の準備および開催に関連する業務の履行に関する雇用契約に基づき、当該連邦法および民法に規定されています。当該連邦法に規定されている、ロシア連邦における2020年UEFA欧州サッカー選手権の準備および開催のための活動に関連する業務の遂行（サービスの提供）を主題とする契約。
アートへの解説。 420 税法
コメント記事では、このような保険料課税の要素を対象として定義しています。
以前の連邦法 N 212-FZ と同様に、個人に支払いやその他の報酬を支払う組織および個人起業家にとって、目的は労働関係の枠組み内および民事契約に基づく支払いであり、その主題は仕事の履行、報酬の提供です。著作物の著者に有利な契約による著者の命令に基づくサービス、および科学、文学、芸術の著作物に対する独占的権利の譲渡に関する合意、出版ライセンス契約、科学著作物の使用権の付与に関するライセンス契約に基づく、文学、芸術。これには、ユーザーと締結された契約に基づいて著作物の作者に有利となるよう、著作権管理組織が集団的に発生する報酬が含まれます。
個人起業家ではなく、他の個人に支払いやその他の報酬を支払う個人の場合、対象となるのは雇用契約（契約）および民法契約に基づく支払いであり、その主題は仕事の遂行、個人に有利なサービスの提供です。個人。
他の個人に支払いやその他の報酬を支払わない支払者にとって、対象は定額として認識されますが、コメント付きの記事ではそれを最低賃金と関連付けています。 適切なサイズを計算するためのアルゴリズムは、に示されています。
いずれの場合も、次の場合は保険料の対象外となります。
財産に対する所有権またはその他の所有権（財産権）の譲渡を主題とする民事契約の枠組みにおける支払いおよびその他の報酬、および財産（財産権）の使用のための譲渡に関連する契約。ただし、次の場合を除きます。著者の注文に関する契約、科学、文学、芸術の著作物に対する独占的権利の譲渡に関する契約、出版ライセンス契約、科学、文学、芸術の著作物の使用権を付与するライセンス契約。
所在地がロシア連邦の領域外にある別の部門で働くためにロシアの組織と締結された雇用契約に基づく外国人または無国籍者に有利な支払いおよびその他の報酬、有利に計算された支払いおよびその他の報酬仕事の遂行とサービスの提供を主題とする締結された民事契約の枠組み内でのロシア連邦領域外での活動に関連する外国国民または無国籍者の個人。
第2条に従って締結された契約の履行の一環としてのボランティアへの支払い。 1995 年 8 月 11 日の連邦法 N 135-FZ「慈善活動および慈善団体について」の 7.1 条項 3 に規定された日当を超える金額の食費を除く、ボランティア費用の償還に関する民事契約。 217 ロシア連邦税法;
FIFA (国際サッカー協会)、FIFA 子会社、ロシア 2018 組織委員会、ロシア 2018 組織委員会の子会社と締結された雇用契約または民法契約に基づく外国人および無国籍者への支払い。 FIFA、FIFAの子会社、「ロシア-2018」組織委員会と締結され、連邦政府が規定するイベントへの参加を主題とする民事契約に基づくボランティアへの仕事の遂行、サービスの提供、支払い。 2013 年 6 月 7 日法律 N 108-FZ 「ロシア連邦における 2018 FIFA ワールドカップ、2017 コンフェデレーションズカップの準備および開催、およびロシア連邦の特定の立法行為の修正について」、ボランティア費用の償還に関するもの。ビザ、招待状および同様の書類の処理および発行にかかる費用の支払い、旅費、宿泊施設、食事、スポーツ用品、トレーニング、通信サービス、交通サポート、言語サポート、お土産の支払いの形でのこれらの契約の履行との関連ロシア連邦で開催された 2018 FIFA ワールドカップ、FIFA コンフェデレーションズカップ 2017 のシンボルが含まれています。
2010 年 3 月 23 日付けのロシア保健社会開発省の書簡 N 647-19 で説明されているように、雇用契約に直接記載されていない従業員への支払いは、雇用契約の枠組み内で行われる保険料の対象となります。従業員と雇用主との労働法的関係、したがって雇用契約に関連するもの（連邦法第 212-FZ の第 9 条に規定されている金額を除く）。
ウラル地区連邦独占禁止局は、2012 年 11 月 14 日付けの決議番号 F09-10084/12 において、従業員に有利な支払いに対する保険料の課税の問題に関する公的機関の立場に同意しました。 裁判所は、組織の内部規定に基づいて行われる従業員に有利な支払いは保険料の対象となる（連邦法第212-FZ第9条に規定された金額を除く）と強調した。
これらの結論は、コメント記事によって確立された保険料の課税対象の定義にも類推的に適用できます。
この点、保険料課税の対象には、直接の支払いの有無にかかわらず、保険料の支払者が雇用契約に基づいて働く個人のために生じた（支払われた）あらゆる種類の支払いその他の報酬が含まれます。雇用契約書で。
ロシア保健社会開発省は、多くの場合、被保険者は、仕事の遂行やサービスの提供のために労働契約や民事契約を結ばなくても、組織内で労働機能を果たし、仕事の対価を受け取ることができると指摘した（例えば、国家公務員、地方自治体の職員、ロシア連邦の構成団体である地方政府の役職、生産協同組合の常任メンバーなど）。
ここで、アートの第 6 部によれば、次のことを考慮する必要があります。 2007 年 3 月 2 日の連邦法 N 25-FZ「ロシア連邦における地方公務員について」の第 16 条では、市民の地方公務員への参入は、以下の条件に基づいて地方公務員の役職に任命された結果として行われます。特定の連邦政府が法律で規定する特徴を考慮した、労働法に従った雇用契約。
ロシア保健社会開発省は、議員が対応する基準を定めているのは、そのような個人への支払いと報酬に関連していると述べた。
したがって、強制社会保険の対象となる個人（法律に従って雇用契約も民法契約も締結されていない）に対して、その労働職務、仕事、サービスの遂行のために組織が得る支払いおよびその他の報酬は、は保険料の対象となります。
これらの被保険者に対する保険料の支払いは、被保険者に関連して被保険者となっている組織によって行われます。たとえば、国家公務員の場合は公務に従事する公的機関が、生産協同組合の組合員の場合は生産協同組合によって行われます。聖職者向け - 宗教団体による。
関連する法的関係を持たない他の組織がそのような個人に対して行った支払いは、保険料の対象となりません。
コメント記事の規定の適用に関連して生じる可能性のある物議を醸す問題について考えてみましょう。
リース契約に基づく支払いは引き続き保険料が免除されます。
したがって、贈与契約に基づいて従業員に贈与を譲渡する場合、贈与の価額にかかわらず、組織は保険料の対象となりません。
同時に、アートのパラグラフ2に従って、 ロシア連邦民法第 574 条によれば、寄付者が法人であり、寄付の価値が 3,000 ルーブルを超える場合、動産の寄付に関する合意は書面で行われなければなりません。
以前、連邦法 N 212-FZ に関する同様の立場が、2015 年 9 月 22 日付けのロシア労働省からの書簡 N 17-3/B-473 で表明されました。
個人と締結した学生契約に基づいて団体が支払った金額に対する保険料を計算するという問題にも特徴がある。
したがって、就職希望者と締結する学生協定に基づいて支払われる奨学金や、当団体の職員と締結する実地教育に関する学生協定に基づいて支払われる奨学金は、学外支払として保険料の対象とは認められません。仕事の遂行またはサービスの提供を主題とする労働関係または民事契約。
以前、ロシア労働省は、2015 年 2 月 26 日付けの書簡 No. 17-3/B-83 で、連邦法 No. 212-FZ に関して同様の結論に達しました。
2011 年 3 月 15 日付けのロシア保健社会開発省の書簡 N 784-19 では、保険料は労働関係の枠組みの中で従業員に支払われるものとして一般に確立された手続きの対象となると説明されており、その額はロシア連邦の法律に従って組織が支払った平均収入:
軍事訓練期間中の従業員（1998 年 3 月 28 日の連邦法 N 53-FZ「兵役および兵役について」第 5 条第 2 項）。
障害のある子供の世話をするために従業員に与えられる追加の休日（ロシア連邦労働法第262条）。
ドナー従業員の献血日およびこれに関連して提供される休息日（ロシア連邦労働法第186条）。
義務的な診療所観察を受ける日数の働く妊婦（ロシア連邦労働法第254条）。
証人、被害者、その法定代理人として調査を行う者、捜査官、検察庁または裁判所に召喚され、そのような召喚に関連して彼らが費やしたすべての時間を証人として証言する従業員（刑事訴訟法第131条）ロシア連邦第 2 項、評議会の決議によって承認された、調査機関、予備捜査、検察庁または裁判所への召喚に関連する人物に対する費用の償還および報酬の支払いの手順および金額に関する指示1990 年 7 月 14 日の RSFSR 大臣の第 245 号、ロシア連邦民事訴訟法第 95 条）。
ただし、この問題に関する司法実務は異なる道をたどり、当局の立場に同意しなかったことに注意する必要があります。
したがって、ヴォルガ・ヴィャトカ地区のFASは、2012年10月25日の決議No.A31-11529/2011において、保険の賦課に関する自治体統一企業とロシア連邦年金基金管理局との間の紛争を検討した。雇用主が従業員への賃金の遅延に対して支払う利息に対する保険料。 FASヴォルガ・ヴィャトカ地区、第2条の規定に基づく。 美術。 連邦法 N 212-FZ の 7 ～ 9 および第 2 条。 ロシア連邦労働法第236条は、下級裁判所の見解に同意し、労働法で規定され、職務の遂行に関連して個人に支払われる賃金の遅延に対する補償金は適用されない、と結論付けた。保険料の計算基礎に算入されることがあります。
2012 年 9 月 21 日付けの決議 N F09-8551/12 では、ウラル地区の FAS は同様の紛争を検討し、検討の結果に基づいて同様の結論に達しました。
ウラル地区連邦独占禁止局は、この事件を考慮して、従業員に支払われた補償金は第2条に基づいてのものであるとみなした。 労働法第 236 条（従業員による賃金およびその他の支払いの遅延に対する雇用主の経済的責任）は、従業員の仕事（公務）の遂行に関連した報酬とみなされません。 この支払いは雇用主の従業員に対する経済的責任であり、雇用契約、労働協約、または協約における関連規定の有無にかかわらず、法的強制力によって行われます。 つまり、裁判所によれば、雇用主が従業員に対する賃金およびその他の支払いについて定められた支払期限に違反した場合に支払われる金銭賠償額は、第2条により保険料の対象とならない。 連邦法 N 212-FZ の 9。
組織が科学著作物の著者である従業員、および非独占的情報の譲渡に関する契約に基づく科学著作物の著者である第三者に支払った報酬額に対する保険料を計算する場合科学著作物を使用する著者の権利については、次のことに留意する必要があります。
Art.の規定に従って。 ロシア連邦民法第 1235 条によれば、ライセンス契約に基づき、一方の当事者、つまり知的活動の結果に対する独占的権利の保有者 (ライセンサー) が、その知的活動の結果を使用する権利を他方の当事者 (ライセンシー) に付与または提供することを約束します。結果は契約で定められた制限内に収まります。 ライセンス契約に基づき、ライセンシーは、契約に別段の定めがない限り、契約に定められた報酬をライセンサーに支払うことを約束します。
したがって、科学著作物を使用する著者の非独占的権利の譲渡に関するライセンス契約に基づいて組織が個人に支払う支払い（これらの個人との労働関係の存在に関係なく）は、保険料の対象として認識されます。これらは解説記事に明記されている合意に基づく支払いです。
ただし、発明の排他的権利を譲渡する契約に基づき、組織が発明者である従業員に支払う報酬額に対する保険料については、考え方が異なります。
第 1 条第 1 条。 ロシア連邦民法第 1370 条は、公的発明とは、職務の遂行または雇用主の特定の任務に関連して従業員によって作成された発明であると定義しています。
第3条第3項の規定に基づく。 ロシア連邦民法第 1370 条によれば、従業員と雇用主との間の雇用契約または民事契約に規定されている場合、公式発明に対する排他的権利は従業員に帰属することができます。
ロシア連邦民法第 1365 条は、発明、実用新案または工業意匠に対する排他的権利の譲渡に関する協定 (特許の譲渡に関する協定) に基づき、一方の当事者 (特許権者) が譲渡または譲渡することを規定しています。は、対応する知的活動の結果に対する独占的権利を、相手方である独占的権利の取得者（特許の購入者）に全額移転することを約束します。
アートのパラグラフ1に基づいています。 ロシア連邦民法第 1225 条によれば、発明は科学、文学、芸術の著作物とは関係なく、知的活動の結果として個別に識別されます。
第2条の規定に基づく。 ロシア連邦民法第 1226 条では、知的活動の結果に対する排他的権利は財産権です。
上記を考慮すると、発明に対する排他的権利の譲渡に関する契約に基づいて組織が従業員を含む個人に支払う報酬は、コメント記事の第 4 項に基づいて保険料の対象外となります。
コンピュータプログラムの作成に対して著作者に支払われる報酬に係る保険料の計算は、次の規定に従って行われます。
ロシア連邦民法第 1261 条は、ソース テキストやオブジェクト コードを含む、あらゆる言語およびあらゆる形式で表現できるあらゆる種類のコンピュータ プログラム (オペレーティング システムやソフトウェア システムを含む) の著作権が保護されると定めています。文学作品の著作権と同じです。
第2条の規定に基づく。 ロシア連邦民法第 1295 条によれば、奉仕作品とは、従業員 (著者) が職務の範囲内で作成した科学、文学、または芸術の作品を指します。
同時に、第2条に基づいて、 ロシア連邦民法第 1295 条によれば、従業員は仕事のための著作物の作者として報酬を受け取る権利があり、その支払いは雇用主との合意によって定められなければなりません。
上記を考慮して、従業員との雇用契約で、その職務内容に公式著作物（この場合はコンピュータプログラム）の作成が含まれると規定されている場合、報酬契約に基づいて著作者である従業員に組織が支払う報酬は、は、雇用関係の枠組み内で支払われる報酬として保険料の対象として認識されます。
コンピュータープログラムの作成が従業員の労働機能に含まれていない場合、報酬契約に基づいて組織が従業員（作成者）に支払う報酬は、保険料の支払いに関係しないため、保険料の対象になりません。コメント記事の第 1 項に記載されている契約に基づく労働義務の履行と支払い。
以前、ロシア労働省は、2014 年 12 月 16 日付けの書簡 No. 17-3/B-613 で、連邦法 No. 212-FZ に関して同様の結論に達しました。
科学、文学、芸術の著作物の著作者が受け取る報酬に対する保険料の賦課に関して、権利を集団的に管理する団体は、以下の点を考慮しなければなりません。
アートのパラグラフ4に従って。 ロシア連邦民法第1243号に基づき、著作権を集団的に管理する団体が、著作権者間で著作権や著作隣接権の利用に対する報酬を分配し、また、所定の報酬を支払っています。 したがって、集団著作権管理団体は、ユーザーと締結するライセンス契約に基づいて、著作者の著作物の使用に対して報酬を支払う団体となります。
したがって、権利を集団的に管理する団体は、著作者に有利な報酬額に応じて保険料を支払うことになります。 同時に、検討されている状況における保険料の支払い源はユーザーの資金であり、ユーザーは著作権管理団体との共同契約に基づいて、著作権を保護するために使用料を送金します。著者に直接支払われる報酬額から保険料が支払われるものではありません。
以前、連邦法 N 212-FZ に関する同様の立場が、2016 年 3 月 18 日付けのロシア労働省の書簡 N 17-3/B-112 に記載されていました。
実務上は、事業会社の取締役や監査委員の報酬に係る保険料の計算が問題となります。
芸術に従って。 1995 年 12 月 26 日の連邦法 N 208-FZ「株式会社について」（以下、連邦法 N 208-FZ といいます）の第 64 条に基づき、会社の取締役会（監査役会）が責任を負う経営機関です。会社活動の全般的な管理のため。
アートによると。 連邦法第 208-FZ の 85 に基づき、会社の監査委員会は会社の財務および経済活動を監視する機関です。
これらの条項に基づき、株主総会の決定により、会社の取締役会のメンバー、監査委員会のメンバーは、その職務の遂行中に報酬および（または）報酬を支払うことができます。当社の取締役会のメンバー、監査委員会のメンバーとしての職務の遂行に関連する費用。 当該報酬および報酬の額は株主総会の決議によって定められます。
その結果、株式会社は取締役会および監査委員会のメンバーに対する報酬の支払い義務を保証することができません。
この点に関して、第 1 条第 1 項に従って、次のことに注意してください。 ロシア連邦民法第 420 条によれば、民事契約とは、公民権と義務を確立、変更、または終了するための 2 人以上の者間の合意です。
同時に、第3条第3項に従って、 ロシア連邦民法第154条によれば、協定を締結するには、二者（二国間取引）または三者以上（多国間取引）の合意された意思を表明する必要がある。
さらに、第 1 条に従って、 ロシア連邦民法第 779 条に基づき、有料サービスの提供に関する契約に基づき、請負業者は顧客の指示に基づいてサービスの提供 (特定の行為の実行または特定の活動の実行) を約束し、顧客は次のことを約束します。これらのサービスの料金を支払います。
ただし、連邦法第 208-FZ 号の規定は、株式会社の取締役会のメンバーおよび監査委員会のメンバーに対して、経営およびそれに伴う支配の遂行に対して報酬を支払う義務を規定していません。機能。
また、取締役および監査委員の報酬は、株主総会の決議により選任されております。 したがって、かかる報酬は仕事やサービスの対価ではありません。
検討中の事件では、ロシア連邦民法の規定に基づく二国間または多国間取引である民事契約に基づくサービス提供の基準は満たされていない。
株式会社の取締役会のメンバーや監査委員会のメンバーとの関係では、株主総会の一方的な意思表示のみが行われます。
したがって、会社の取締役会のメンバー、監査委員会のメンバー、および会社自体の間の関係は、業務の遂行と契約の提供を主題とする民事契約の枠組み内に存在する関係とはみなされません。サービス。
労働関係に関しては、Art. ロシア連邦労働法第 11 条は、労働法および労働法の規範を含むその他の法律は、組織の理事会のメンバーには適用されないと規定しています (この組織と雇用契約を結んだ人を除く)。
組織と取締役会のメンバーとの間の協定は、会社の執行機関（取締役、ゼネラルディレクター）が雇用契約とみなすことはできません。 連邦法 N 208-FZ の 69 条は、会社の株主総会および取締役会の決定の実施を組織します。 取締役会のメンバーは執行機関の命令に従わない。
労働関係においては、従業員が雇用主の労働規則に従属する要素はありますが、その逆はありません。
取締役会は組織のゼネラルディレクターより上位の機関です。 取締役会のメンバーには、賃金ではなく、従業員の資格、労働条件、業績に応じた報酬が支払われます。 したがって、取締役会のメンバーと組織の長の間の法的関係は、第 2 条の規定に定められている労働関係として分類することはできません。 ロシア連邦労働法第 11 条。
連邦法 N 208-FZ の規定に従って、監査委員会のメンバーの役職は選挙であり、これらの役職に就く人の選挙は会社の最高経営機関によって行われることにも注意してください。 - 会社の財務経済活動を管理するための株主総会。株式会社自体の監査役の職務活動に関連するものではありません。
上記に関連して、株式会社の取締役会の役員及び監査委員の報酬等は、株主総会の決議に基づいて決定されるものであり、株主総会の決議に基づいて決定されるものではありません。労働契約または民法契約は、その主題が仕事の遂行とサービスの提供であり、そのような報酬は保険料の対象ではありません。
以前、連邦法第 212-FZ 号に関連して、2016 年 4 月 11 日付けのロシア労働省の書簡第 17-3/B-147 号でも同様の立場が述べられていました。
チェルノブイリ原子力発電所の事故により被ばくした国民に対する追加有給休暇や長期勤務に対する追加報酬の支払額に保険料を課すことにも言及する必要がある。
1991 年 5 月 15 日のロシア連邦法 N 1244-1「チェルノブイリ原子力発電所で放射線に曝露された国民の社会的保護について」（以下、法律 N 1244-1 といいます）の第 3 条は、ロシア国民の権利を確立しています。チェルノブイリ原子力発電所の災害の結果として放射線にさらされたロシア連邦は、被害に対する補償と社会的支援策を求められていた。 特に、第 5 条に従います。 法律 N 1244-1 の 14 により、これらの国民には 14 暦日の追加の年次有給休暇が保証されます。 さらに、第 5 条第 5 項。 法律 N 1244-1 の第 18 条は、特定のゾーンでの勤務期間と、その居住ゾーンの領域に永住する (働く) 国民に対する放射能汚染の程度に応じて、勤務期間に対する追加の報酬の支払いを規定しています。再定住する権利。
同時に、チェルノブイリ原子力発電所事故による放射線被ばく国民に対し、追加有給休暇の支給及び復興一時金の支給に関する規則に基づき、追加の有給休暇と同時に支給する。 2007 年 3 月 3 日のロシア連邦政府の政令 N 136 によって承認された工場であり、また、組織的および法的地位に関係なく、組織の従業員に対する勤続年数に対する追加報酬の支払い手順に関する規則も考慮されています。チェルノブイリ原子力発電所の災害の結果として放射能汚染にさらされた地域に所在する、1993 年 2 月 3 日のロシア連邦政府の政令 N 101 によって承認された、追加の休暇の特定の支払いと報酬の支払いに関するフォーム勤続年数に応じた補償は、連邦予算を支出して、特定の国民の居住地にある社会保護機関によって行われます。
これらの国民に対する追加の有給休暇の支払いや勤続年数に応じた追加報酬の支払いは、労働関係の枠外で社会保護機関によって行われるため、これらの支払いは保険料の対象にはなりません。
助成金を利用して個人に有利に行われた支払いに対して保険料を請求する問題は、以下の点を考慮して解決する必要があります。
組織が、その組織と労働関係にある個人、または仕事の遂行またはサービスの提供に関して民事契約を締結した個人に支払いを行う場合、支払い額（ロシア税法第 422 条に規定されているものを除く）連盟）は、その資金源に関係なく、受け取った助成金を犠牲にした場合も含めて、保険料の対象となります。
同時に、第 1 条第 1 項に従って、次のことを考慮します。 ロシア連邦税法第 419 条によれば、保険料の支払者は、個人、特に組織に支払いおよびその他の報酬を支払う者であり、これらの支払いから保険料を計算して支払う義務は、これらの支払いを行う組織から生じます。
助成金基金からの支払いが助成金受領者に有利に行われる場合、雇用関係になく、助成金提供者と民事契約を締結していない個人であり、その主題が仕事の遂行またはサービスの提供である場合、その場合、そのような金額は保険料の対象となりません。
マンションの理事長に対する報酬の保険料の計算には独自の特徴があります。
アートのパート 8.1。 ロシア連邦住宅法第 161.1 条では、アパートの建物の所有者総会が、アパートの評議会の議長を含む報酬の支払いを決定する権利を有すると定めています。 このような決定には、指定された報酬を支払うための条件と手順、およびその額を決定する手順が含まれていなければなりません。
したがって、マンションの理事長への報酬の支払いは、その管理職の遂行に関連しており、理事長と建物の所有者との関係は民法の規範によって規制されています。
第2条の規定に基づく。 ロシア連邦住宅法第 162 条に基づき、アパートの管理契約に基づき、一方の当事者（管理組織）が他方の当事者（特にアパートの敷地の所有者）の指示に基づいて、有料で合意された期間、サービスを提供し、その家の共有財産の適切な保守と修理に関する作業を実行することを約束し、その家の敷地の所有者およびこの家の敷地を使用する人に公共料金を提供します。その他、マンション管理の目的を達成するための活動を実施するため。
MKD評議会議長への報酬の支払い決定は住宅所有者総会によって行われ、管理組織はこの住宅の敷地の所有者から資金を受け取る口座に支払う義務を負っています。 、MKDの評議会議長に報酬を支払う場合、管理団体がMKDの評議会議長に報酬を支払う者となります。
したがって、管理組織は、MKD 取締役会会長のために、未収報酬額に対する保険料を支払う者となります。 同時に、今回の保険料の支払い原資は、マンションの敷地の所有者の資金であり、総会の決議に基づいて、管理団体に有利に支払うものとなります。マンションの理事長に報酬を支払う予定の金額。
これに関連して、住宅所有者協会の理事長に支払われる報酬に対する保険料課税の問題があります。
アートのパート 1 に従います。 ロシア連邦住宅法第 135 条では、住宅所有者協会は、アパートの建物の所有者の協会である不動産所有者協会の一種として認識されています。
Artの段落2によると、 ロシア連邦民法第123.14条「不動産所有者のパートナーシップにおける管理の特徴」 不動産所有者のパートナーシップにおいて、単独の執行機関（会長）と常設の合議執行機関（理事会）が創設されます。
HOA の運営機関は、パートナーシップのメンバーの総会およびパートナーシップの理事会です (ロシア連邦住宅法第 144 条)。
第 1 条および第 3 条の規定に基づく。 ロシア連邦住宅法第 147 条に基づき、HOA の活動の管理はパートナーシップの理事会によって行われます。 パートナーシップの憲章によりパートナーシップの会長の選出がパートナーシップの会員総会の権限の範囲内にない場合、HOA 理事会はそのメンバーの中からパートナーシップの会長を選出します。
第 11 条、第 2 条、第 2 条。 RF 住宅法第 145 条は、HOA の最高管理機関である HOA 会員総会が、特にパートナーシップの取締役会長の報酬額を決定することを定めています。
芸術に従って。 ロシア連邦労働法第 17 条によれば、役職への選出により従業員が特定の労働機能を実行する必要がある場合、役職への選出の結果としての労働関係が発生します。
したがって、Art. ロシア連邦住宅法第 149 条に基づき、HOA 理事長はこの選出された地位で特定の職務を遂行することが委任されており、その場合、その活動は個人の労働活動に帰することができます。
この点に関して、HOA理事会の会長への職務遂行に対する支払いは保険料の対象となります。
以前、連邦法第 212-FZ 号に関する同様の立場が、2016 年 3 月 18 日付けのロシア労働省からの書簡 No. 17-4 / OOG-425 で表明されました。
里親契約に基づく養親に支払う保険料の計算についても触れておく必要がある。
第2条の規定に基づく。 152ch 21 ロシア連邦家族法における「里親家庭」では、里親家庭は、後見および受託機関と里親または里親との間で締結された里親契約に基づいて行われる、児童の後見または受託者として認められています。本契約で指定された期間、里親となる。
ロシア連邦民法第 779 条は、有料サービスの提供に関する契約に基づき、請負業者は顧客の指示に基づいてサービスの提供 (特定の行為の実行または特定の活動の実行) を約束し、顧客はこれらのサービスの料金を支払うことを約束します。
アートによると。 ロシア連邦家族法第 153.1 条に基づき、里親家庭に関する協定には、児童の養育、育成、教育の条件、里親の権利と責任などが含まれていなければなりません。
したがって、養親への報酬を規定する里親契約の主題は、特に子供の養育、養育、教育に関連した実際的かつ法的な行為であるため、そのような契約は一種の合意である。有料サービスの提供に関する契約、すなわち 民事契約。
上記を考慮すると、検討中の状況では、後見・受託機関が保険料の支払者として機能し、それに応じて、里親契約に基づいて後見・受託機関が養親のために発生および支払った報酬も支払われることになる。保険料の対象となります。
この観点は、2015 年 8 月 11 日付けのロシア労働省の書簡 N 17-4/OOG-1150 で以前に与えられた説明に対応しています。
仲裁人に支払われた手数料の額に基づいて保険料を計算する問題を解決する際には、以下の点を考慮する必要があります。
仲裁廷が運営される組織が、その組織と労働関係にある仲裁人、または仕事の遂行やサービスの提供に関して民事契約を結んだ仲裁人に手数料を支払う場合、その組織はその金額から保険料を計算して支払う義務があります。資金源に関係なく、手数料がかかります。
雇用関係になく、この組織と民事契約を締結していない仲裁人に有利な組織によって手数料の支払いが行われ、その主題が業務の遂行またはサービスの提供である場合、その金額は次のようになります。保険料の対象とは認められません。
これとは別に、保険料の課税対象とロシア連邦の国際条約の規定との関係についても言及する必要があります。
第 1 条第 1 項に記載されているとおりです。 ロシア連邦税法第 7 条に基づき、ロシア連邦の国際条約が本法規およびそれに基づいて採用された規範的法律行為に規定されている規則および規範以外の規則および規範を定めている場合には、ロシア連邦の国際条約の規則および規範が適用されます。フェデレーションが適用されます。
例えば、1997年12月15日付の所得税に関する二重課税の回避に関するロシア連邦政府とトルコ共和国政府との間の協定は、この分野におけるロシア連邦とトルコ共和国の間の協力を確立していない。社会保障（保険）のこと。
アートによると。 協定の第 2 項に基づき、ロシア連邦のこの国際条約の規定は、締約国である両国の領土における二重課税を回避する観点から、企業および組織の所得税の支払いおよび個人からの所得税の徴収に適用されます。
さらに、Art. 協定の第 15 条は、一方の締約国に住所を有する者が雇用に関して受け取る賃金およびその他の類似の報酬は、その雇用が他方の締約国で行使されない限り、その締約国でのみ課税対象となると規定しています。 雇用がこの方法で行われた場合、それに関連して受け取った報酬は、他の州で課税される可能性があります。
強制年金保険の保険料は、2017 年 1 月 1 日から施行される修正されたロシア連邦税法第 1 部から次のように立法者によって定義され、ロシア連邦の年金基金の予算に支払われる独立した個人の強制支払いとして定義されています。ロシア連邦の個人的な目的は、納税に当てはまらない国民への年金支給である。
以上を踏まえ、強制年金保険の保険料の支払に関する法律関係については、上記協定の規定は適用されません。 ロシア連邦領土内に一時的に合法的に居住する資格を持つトルコ共和国国民は強制年金保険の対象となり、保険金の支払いの有無にかかわらず、トルコ共和国国民に有利な団体から支払われる報酬は保険料の対象となる。トルコ共和国年金基金への拠出。
したがって、ロシア連邦領域内に合法的に一時的に居住する資格を持つ外国人のために団体が支払う報酬には、国際機関によって別段の定めがない限り、ロシア連邦の税法に従って保険料が課されることになる。合意。
第 2 条の適用に関連して出現した司法慣行を考えてみましょう。 連邦法 N 212-FZ の 7。その結論は、コメントされた記事を解釈するときに適用できます。
2016 年 5 月 17 日付のロシア連邦最高裁判所の判決 N 306-KG16-4633、事件 N A49-6198/2015 で考慮された事件において、ロシア連邦 FSS は、昼食の提供は賃金の現物支給であるため、優遇条件で雇用されている従業員も保険料課税の対象に含まれます。 ロシア連邦最高裁判所は、ロシア連邦社会保険基金の立場には根拠がないことを認め、係争中の支払いは従業員の労働義務の履行に直接関係しておらず、刺激や補償ではないと考えた。従業員の勤続年数や仕事の成果に関係なく、従業員の労働の成功に依存せず、労働に対する報酬の手段ではありません。 雇用主と従業員の間に雇用関係が存在するという単なる事実は、従業員に発生したすべての支払いが労働の対価であることを示すものではありません。
2016 年 5 月 13 日付けの北西部地区仲裁裁判所の決議 No. F07-838/2016 で検討された事件 No. A56-52229/2015 において、ロシア連邦 FSS は、以下の金額が含まれているという事実に言及した。従業員に有利な支払い（療養所リゾート治療および残りの従業員に対するバウチャー費用の一部の支払い、18歳未満の障害のある子供の世話のための追加休暇の支払い、医療費の補償）体育やスポーツなど）は、一般的に定められた方法により保険料がかかります。 仲裁裁判所は、ロシア連邦社会保険基金の立場が違法であると認め、係争中の支払いは労働協約に基づく社会支払いであり、保険拠出の対象ではないという結論に達した。 労働の成果ではなく、その他の理由により雇用主が従業員に有利または利益のために行った支払いは、第 2 条に定められた方法で保険料計算の基礎に含まれる支払いとして分類することはできません。 これは、ロシア連邦の労働法で規定されている報酬概念の法的性質に矛盾するため、連邦法 N 125-FZ の 20.1 に準拠します。 従業員の体育やスポーツにかかる経費の一部の補償、従業員の療養所治療やレクリエーションの引換券代の補償などは、労働の成果や納税者の資格に依存しないため、労働報酬ではありません。 。
2016 年 4 月 25 日のロシア連邦最高裁判所の判決 No. 302-KG16-3855、事件番号 A19-7892/2015 で検討された事件では、ロシア連邦年金基金は、補償額は以下のとおりであると考えた。事業目的での個人用車の使用に対して従業員に支払われる保険料は保険料の対象となります。 ロシア連邦最高裁判所は、ロシア連邦年金基金の立場には根拠がないことを認め、業務目的での自家用車の使用に対する従業員への補償は、同機構と年金基金との間の協定で定められた金額の範囲内であることを明らかにした。従業員は報酬ではなく、労働やその他の職務の遂行に対する報酬、または重大な利益に関連しないため、これらの支払いは保険料の対象になりません。
2016 年 4 月 22 日のヴォルガ・ヴィャトカ地区仲裁裁判所の決議 No. F01-1060/2016 で検討された事件 No. A28-1252/2015 において、ロシア連邦の FSS は、支払いが行われたという事実に言及した。退役軍人への経済援助は従業員の地位に応じて行われ、インセンティブの性質を持っており、したがって従業員報酬制度の一部であり、保険料の対象となるべきである。 仲裁裁判所は、ロシア連邦社会保険基金の立場が違法であると認め、従業員（退役軍人）には経済的援助が支払われていたと説明した。 物議を醸している支払いは社会的な性質のものであり、退役軍人に社会的支援を提供することを目的としており、労働者（従業員）の公務遂行に対する報酬ではなく、雇用契約（勤務契約）またはその他の報酬に関する法律に規定されていない。刺激的ではなく、労働貢献、労働者の資格、複雑さ、質、量、労働条件に依存せず、本質的に体系的ではないため、保険料の対象になりません。
2016 年 4 月 19 日のロシア連邦最高裁判所の判決 No. 307-KG16-2722 で考慮された事件 No. A66-6195/2015 では、ロシア連邦の年金基金は、支払いが行われたという事実から引き渡しまで手続きを進めました。移動を伴う仕事の運転手は、第 3 条の意味での補償金支払いの基準を満たしているため、保険料の対象となります。 ロシア連邦労働法第 129 条は賃金の不可欠な部分であり、保険料の対象とならない支払いとして分類することはできません。 ロシア連邦最高裁判所は、ロシア連邦年金基金の立場には根拠がないことを認め、物議を醸している支払いは、その性質と内容からして報酬ではなく、転送ドライバーの追加費用の償還を目的とした補償であると結論付けた。彼の本業は旅行です。 これらの支払いは現地の規制によって定められており、労働の成果に関係なく支払われます。 以上のような事情から、係争中の支払額を保険料の算定基礎に含める根拠はない。
事件番号 A48-3840/2015 における 2016 年 4 月 8 日の中央地方仲裁裁判所の決議番号 F10-914/2016 で検討された事件において、ロシア連邦年金基金は、同社が違法に従業員が贈与を受けた金額は保険料の計算基礎に含めません。 仲裁裁判所は、ロシア年金基金の立場が違法であると認め、雇用契約と人員配置スケジュールに従って、従業員には給与と同額の賃金が支払われていると説明した。 同時に、雇用契約は、従業員の誠実で効率的な仕事に対して報酬を与える雇用主の権利を確立します。 会社の現地法では、報酬システムに含まれるその他の支払いは規定されていません。 裁判所は、現地の行為の分析から、現金贈与は定期的な性質のものではなく、特定の従業員の仕事の成果を考慮せずに発行されたため、報酬の一種ではないと結論付けることができると指摘した。 また、現地税務調査報告書によれば、贈与契約に基づく支払いに対する個人所得税は正しく計算されていた。 裁判所は年金基金の決定が違法であると認め、第2条の規定への言及を拒否した。 連邦法 N 212-FZ の第 9 条には、保険料の対象とならない金額のリストが含まれていますが、その中には係争中の支払いは記載されていません。 連邦法 N 212-FZ の 7。
2016 年 3 月 2 日のヴォルガ・ヴィャトカ地区仲裁裁判所の決議 No. F01-206/2016 で検討された事件 No. A82-7569/2015 において、ロシア連邦 FSS は、従業員は、追加の休日の平均収入という形で、一般に確立された手順に従って保険料課税の対象となります。 仲裁裁判所は、ロシア連邦社会保険基金の立場が違法であることを認め、障害のある子供の世話のために提供される追加休暇に対する支払いは、逸失利益の補償を目的としているため、国家支援の性質を持っているとの見解を示した。障害のある子供を持ち、彼らに適切なケアを提供する義務がある国民は、働く国民の物質的および（または）社会的状況の変化による影響を補償または最小限に抑えるという目標を持っています。 さらに、特定の保証は、その性質上、労働またはその他の義務の履行に対する報酬に関連するものではありません（2010 年 6 月 8 日のロシア連邦最高仲裁裁判所の幹部会決議 N 1798/10）。
2016 年 2 月 17 日のロシア連邦最高裁判所の判決 No. 309-KG15-19788 で考慮された事件 No. A71-12235/2014 では、ロシア連邦年金基金は、女性の月額手当は、 1 歳半から 3 歳までの子供の保育は、現在の法律で規定されている金額を超えています。 従業員に療養所の健康改善のためのバウチャーと小児保健施設の子供のための健康バウチャーを提供する。 困難な生活状況にある従業員への 1 回限りの経済援助。 対象を絞ったインセンティブボーナス - これらの支払いはすべて、労働関係の枠組み内で個人のために保険契約者によって行われるため、保険料の対象となります。 ロシア連邦最高裁判所は、ロシア連邦年金基金の立場には根拠がないことを認め、係争中の支払いは第2条の意味の範囲内での補償金または奨励金とは認められないという結論に達した。 ロシア連邦労働法第 129 条は、通常から逸脱した条件での労働、またはその他の悪影響、および労働義務の履行に関連する労働者のコストを補償することを目的としていないため、労働の動機付け、資格の向上、労働の質、または生産される製品やサービスの量の向上。 以上のことから、裁判所は、これらの支払金は、義務年金や健康保険の保険料の計算の基礎には算入されないとの結論を下しました。 この点で、裁判所は、会社が保険料を払いすぎており、返還の対象となっていたとする会社の主張は正当であると認めた。
2016 年 2 月 4 日付けのヴォルガ・ヴィャトカ地区仲裁裁判所の決議 N F01-5971/2015 および事件 N A79-6227/2015 で検討された事件において、ロシア連邦の FSS は、資金が「ベスト・ティーチャー」コンテストの優勝者として従業員に支払われるインセンティブは、一般的な方法で義務年金および健康保険の保険料を計算する基礎に組み込まれる対象となります。 仲裁裁判所は、ロシア連邦社会保険基金の立場が違法であることを認め、雇用主と従業員の間に雇用関係が存在するという単なる事実だけでは、すべての支払いが不法であると結論付ける根拠にはならないと説明した。後者の好意は彼の労働に対する対価となる。 競争に勝つために受け取った係争中の支払いは、従業員の労働義務の履行に対する報酬ではなく、労働貢献に依存せず、労働協約または労働協約によって保証されていません。 したがって、このような支払いは保険料の計算の基礎には算入されません。
2016 年 1 月 28 日のロシア連邦最高裁判所の判決 No. 310-KG15-18757 で検討された事件 No. A36-6804/2014 では、ロシア連邦年金基金は、従業員への費用の補償を示しました。保険契約者は、雇用主の勤続年数に応じて、自身の教育費と子どもの教育費を保険料の対象となります。
ロシア連邦最高裁判所は、ロシア連邦年金基金の立場には根拠がないことを認め、物議を醸している補償金の支払いは社会的な性質のものであると述べた。 雇用関係の存在に関連して支払われたという事実にもかかわらず、これらの支払いには芸術の意味での賃金の兆候はありません。 ロシア連邦労働法第 129 条は、報酬ではないため、インセンティブの支払いとは関係がなく、従業員が仕事自体を遂行するための従業員の資格、複雑さ、質、量、および条件には依存しません。 雇用主と従業員の間に雇用関係が存在するという事実自体は、従業員に支払われるすべての支払いが労働の対価であることを示すものではありません。 教育サービスに対する支払いが教育機関での勤務期間の合計に比例して行われたという事実自体は、係争中の支払いが社会的な性質のものではなかったということを裏付けるものではない。
2016年1月22日のヴォルガ・ヴィャトカ地区仲裁裁判所の決議第F01-5656/2015、事件番号A43-8503/2015において検討された事件において、ロシア連邦年金基金は結論に達した。乗務員付き車両のリース契約は個人と企業が締結しているため、車両の運転に対するサービスの費用は別途に提供されず、車両の所有者に支払われる金額はサービスに対する報酬であること。それを運転している。 ロシア連邦年金基金は、係争中の契約書に、契約金額を車両の運転とレンタカーの報酬に分割する規定が存在しないことは、これらの者に関する保険料の支払いを回避していることを示していると考えている。 仲裁裁判所は、ロシア連邦年金基金の立場が違法であると認め、民事契約の枠組み内で支払やその他の報酬が行われ、その主題が所有権やその他の所有権（財産権）の譲渡であると指摘した。 ）および使用のための財産（財産権）の譲渡に関する契約。 同時に、保険料の対象となる車両の運転およびその技術的操作に対するサービスの提供に関する契約に基づいて支払われる報酬額は、ロシア連邦年金基金によって定められていないため、保険料課税の対象となる。は決まっていない。 乗務員付き車両のレンタル金額に対して保険料を請求することは法律に違反します。
2015 年 12 月 25 日付けのヴォルガ・ヴィャトカ地区仲裁裁判所の決議 No. F01-5326/2015 で検討された事件 No. A79-9190/2014 では、同社は保険料の追加請求は違法であると考えた。個人と締結される契約は民法であり、労働ではなく、契約に基づく報酬額は賃金ではありません。 仲裁裁判所は、会社の立場が違法であると認め、係争中の契約は月々のしっかりと確立された支払いを規定しており、その金額は行われた仕事や提供されるサービスの量や質に依存せず、また、出演者がサービスを提供し、仕事を遂行するために必要な条件を整える会社の義務。 契約締結者との和解については、勘定科目70「給与関係者との和解」を使用しました。 したがって、これらの契約は、その法的性質上、雇用契約です。 これらの契約に基づく支払いは、保険料の対象となる隠れた報酬形態でした。
2015 年 12 月 18 日のロシア連邦最高裁判所の判決 No. 306-KG15-16679 で考慮された事件 No. A65-1924/2015 において、ロシア連邦 FSS は、親の費用の補償が行われるという事実に言及した。保険会社の労働協約によって定められた、児童養護施設における児童の養育費は補償金ではないため、保険料の計算基礎に含める必要があります。 ロシア連邦最高裁判所は、ロシア連邦社会保険基金の立場には根拠がないことを認め、係争中の報酬は従業員の労働成果に依存しておらず、労働に対する報酬ではないため、報酬の支払いであると説明した。社会的な性質。 労働協約に基づく社会支払は刺激的ではなく、労働者の資格、複雑さ、質、量、労働そのものの条件に依存しないため、報酬ではなく、保険料の対象にもなりません。
2015 年 12 月 8 日のヴォルガ・ヴィャトカ地区仲裁裁判所の決議 No. F01-4963/2015 の事件番号 A28-1254/2015 において検討された事件において、ロシア連邦年金基金は以下のことを示した。退役軍人に支払われる物質的援助は、公務の遂行に関連しており、刺激的な性質を持ち、報酬の要素であるため、保険料の対象となります。 仲裁裁判所は、ロシア連邦年金基金の立場が違法であると認め、訴訟資料は予算義務の限度が民間防衛および国家消防の退役軍人に対する社会的保護措置を確保するために割り当てられていることを裏付けていると説明した。 したがって、係争中の支払いは、退役軍人に社会的支援を提供することを目的とした社会的な性質のものであり、労働者（従業員）の公務遂行に対する報酬ではなく、雇用契約（勤務契約）またはその他の法律に規定されていない。報酬は、刺激的ではなく、労働貢献、労働者の資格、複雑さ、質、量、労働条件に依存せず、体系的ではありません。 したがって、保険料の対象にはなりません。
2015 年 10 月 22 日付けの極東地方仲裁裁判所の決議 No. F03-4566/2015 で考慮された事件 No. A04-1290/2015 では、年金基金は、会社が違法に従業員の保険料を計算するための基礎となる療養所リゾートへの支払い。 仲裁裁判所は、ロシア連邦年金基金の立場が違法であると認め、バウチャーの費用は労働協約に従って企業が支払ったと結論づけた。 しかし、労働協約に基づく社会的支払いは、刺激的でなく、労働者の資格、複雑さ、質、量、労働そのものの条件に依存しないものであり、以下の理由により労働者に対する報酬（労働に対する報酬）ではありません。雇用契約には提供されません。 係争中の支払いは雇用関係の枠組み内での支払いではないため、保険料の対象にはなりません。
2015 年 10 月 7 日のヴォルガ・ヴィャトカ地区仲裁裁判所の決議 No. F01-4010/2015、事件番号 A82-1447/2015 で検討された事件において、ロシア連邦の FSS は次の事実に基づいて進めた。強制社会保険の追加保険料の発生は、会社に対して合法的に行われた。これは、後に債務が免除されたローン契約は、会社とその従業員の間で、保険料の支払いをカバーするために、見せかけだけで締結されたものであるからである。労働関係の枠内での経済的援助や保険料の支払い義務の免除など。 仲裁裁判所は、ロシア連邦社会保険基金の立場が違法であると認め、雇用主とその従業員の間に雇用関係が存在するという事実そのものが、従業員に発生したすべての支払いが支払いに相当することを示すものではないと指摘した。彼らの労働のために。 この融資は、高額な手術費用を支払うために会社から従業員に提供されたものでした。 受け取った資金は従業員によって意図された目的、つまりロシア連邦外での治療に使用されたことが事件資料によって確認されています。 従業員への融資の提供は、従業員の資格、複雑さ、質、量、または労働条件に依存しないため、この融資の免除された債務の額は報酬（労働の報酬）と見なすことはできません。
2015 年 8 月 6 日、事件番号 A17-8225/2014 のヴォルガ・ヴィャトカ地区仲裁裁判所の決議番号 F01-3004/2015 で検討された事件では、ロシア連邦年金基金は、競争の優勝者として職員に支払われる奨励金は、義務年金や健康保険の保険料の計算基準に含めるべきである。 仲裁裁判所は、ロシア連邦年金基金の立場が違法であると認め、雇用主と従業員の間に雇用関係が存在するというだけでは、後者に有利に行われたすべての支払いが該当するという結論の根拠にはならないと説明した。彼の仕事の対価。 競争的な選考の結果に基づいて最も優秀であると認められたこの機関の職員には、市の予算から現金の奨励金が支払われました。 これらの支払いは、従業員の労働義務の履行に対する報酬ではなく、従業員の労働貢献に依存せず、労働協約または労働協約によって保証されていません。 したがって、これらの支払金は保険料の算定基礎には算入されません。
2015 年 5 月 15 日のロシア連邦最高裁判所の判決 No. 303-KG15-4397 で考慮された事件 No. A73-3400/2014 では、同社は外国人への支払いに対して不当に追加の保険料が発生していると考えた。非雇用契約、および有料サービスの提供に関する契約および労働契約が締結されているため、国民。 ロシア連邦最高裁判所は、同社の立場が違法であると認め、係争中の契約には第2条に規定されている雇用契約のすべての要素が含まれているとの結論に達した。 企業における労働制度の対象となる外国人による労働の履行、雇用者としての企業による外国人に対する労働条件の規定、一定額の月給の保証を含む、ロシア連邦労働法第56条。 雇用主による管理。 裁判所は、保険料の追加滞納、罰金、罰金を会社に課す法的根拠があると結論づけた。
2015 年 5 月 7 日付けのヴォルガ地区仲裁裁判所の決議 No. F06-22195/2013 で検討された事件 No. A12-30165/2014 では、ロシア連邦年金基金は、合法的に積み立てられたという事実に基づいて手続きを進めました。従業員に発行されたローンの免除された債務の額に応じた追加の保険料。 仲裁裁判所は、ロシア連邦年金基金の立場が違法であると認め、2005年12月21日付けの情報書簡第3号第3項でロシア連邦最高仲裁裁判所幹部会が行った説明を考慮した。 104「債務終了の何らかの理由に基づくロシア連邦民法の規範の仲裁裁判所による適用の実務の検討」、検討中の訴訟ではローンに基づく従業員への債務の免除が行われると説明した。 2011 年 3 月 16 日付けの協定第 2 号は、仕事の履行またはサービスの提供のための契約の範疇には入らない寄付として認定される場合があります。 ロシア連邦年金基金は、債務免除が従業員の働きに対する報酬として行われたこと、あるいは何らかの成果の達成に関連して特定の従業員に保証されたことを示す証拠は提供しなかった。
2015年4月21日付のウラル地方仲裁裁判所の決議N F09-1827/15、事件N A71-7725/2014において検討された事件において、年金基金は、企業が計算基礎を過小評価していたという事実に言及した。保険料支払者（企業行事に関連する経費が含まれていないことによる組織）の保険料。 仲裁裁判所は、ロシア連邦年金基金の立場が違法であると認め、支払いが雇用主によって従業員に有利に行われたという事実自体は、支払いが年金基金の枠組み内で行われたことを示すものではないとみなした。雇用関係にあり、保険料の対象となります。 裁判所は、事件ファイルにある証拠を検討した結果、会社の休日開催にかかる費用は労働関係の枠内での支払いではないため、保険料計算の基礎に含める対象にはならないと認定した。州の予算外基金へ。
2015年4月9日付けのヴォルガ・ヴィャトカ地区仲裁裁判所の決議第F01-959/2015、事件番号A28-8413/2014において検討された事件において、ロシア連邦年金基金はこの事実に言及した。受刑者への食料配給の費用は、その年の発生保険料の基準に算入される対象となる。配給の規模は、被保険者（受刑者）の労働貢献、食料配給の複雑さ、量および質に依存するためである。彼らが行う仕事。 仲裁裁判所は、ロシア連邦年金基金の立場が違法であると認め、判決資料は、受刑者への食料の配布が、開催された競技会の結果に基づく受刑者の刺激に関する規則に従って行われたことを裏付けていると指摘した（芸術的創造性、物理的文化活動、造園および美的デザイン、アマチュアパフォーマンス、図書館、視覚的プロパガンダ、美術品および工芸品）。 開催された競技会の結果に基づいて、イベントに積極的に参加した人々に食料を配布するための声明がまとめられました。
2015 年 1 月 28 日付けの極東地方仲裁裁判所の決議 No. F03-6261/2014 で検討された事件 No. A73-3400/2014 では、同社は物議を醸している期間中に有償契約を締結したことを示した。当年金基金は、外国国民とのサービスおよび労働契約において、これらの契約に基づいて支払われる報酬がロシア連邦の労働法の規定に準拠しており、保険料の計算がそれに依存していることを証明していない。 仲裁裁判所は、会社の立場が違法であると認め、係争中の契約条項から、事実上、契約条項に規定されている雇用契約の要素をすべて備えていることになると説明した。 ロシア連邦労働法第56条、すなわち、契約の対象における労働機能の確保（従業員は、顧客からの一度限りの仕事ではなく、特定の種類の仕事を特定の量で個人的に実行します）。 多くの契約では、実際に業務の専門性が示されていました。 本質的に体系的である（作業は進行中であり、当該作業に対する企業の必要性は一定であった）。 企業の労働制度に従って従業員が仕事を遂行することにより、雇用主が従業員に労働条件を提供する。 毎月一定の賃金が保証される。 雇用主による管理。 裁判所は、上記の契約に基づく仕事は民事的な性質のものではなく、労働的な性質のものであり、支払いは隠れた報酬形態であるため、会社は保険料を計算する際に基準を不法に過小評価したとの結論に達した。
一般規定
保険料は、ロシアの組織および個人起業家が支払う必要がある料金です。 これらは単一社会税 (UST) に代わって 2010 年から導入されています。
2017 年まで、保険料は正式にロシアの税制の一部ではありませんでしたが、我が国の強制社会保険制度において常に重要な役割を果たしてきました。 彼らの支払いにより、退職時、妊娠中、子供の誕生や病気の際に経済的支援を受ける権利が保証されます。 無料で医療を受ける権利は、保険料の支払いとも密接に関係しています。
現在、税務当局は、机上監査および現場監査を通じて、保険契約者による税および手数料に関する法律の遵守状況を監視しています。 ただし、金監院はこれまでと同様、傷害保険金が正しく計算され振り込まれているか、給付金が正しく支払われているかをチェックしている。 この変更は、2016 年 7 月 3 日の連邦法第 243-FZ によって規定されています。
保険料には次のものが含まれます。
- 強制年金保険（OPI）の保険料。 これらは 2017 年から連邦税務局にリストされています。
- 一時的な障害および出産に関連した強制社会保険の保険料。 これらは、以前と同様に、ロシア連邦の社会保険基金に移管されます。
- 強制健康保険（CHI）の保険料。 これらは 2017 年から連邦税務局に移管されました。
いわゆる傷害拠出金（労働災害や職業病に対する強制社会保険の保険拠出金）もありますが、これは別の連邦法によって規制されており、多少独立しています。 私たちの別の資料では、怪我に対する貢献について説明しています。
根拠と法的根拠
保険料の問題は、以前は多くの連邦法によって規制されていました。 その中の基本となるのは、2009 年 7 月 24 日の連邦法第 212-FZ 号であり、税法の改正により無効となりました。
現在、保険料の計算と支払いにはロシア連邦税法の規範が適用されています。 法典の新しいセクション 11 と第 34 章は保険料に関するものです。
2017 年以降、税務当局は次のことを行っています。
平成29年以前に失効した保険料については、年金基金及び社会保険基金が引き続き調査を実施し、滞納の有無を把握しています。
税法第 8 条では、保険料の概念を定めています。これらは、強制年金保険、一時的障害の場合および出産に関連する強制社会保険、強制医療保険の強制支払いであり、次の目的で組織および個人から徴収されます。対応する種類の強制社会保険の保険補償を受ける被保険者の権利を実現するための経済的保障。
保険拠出金は、特定のカテゴリーの個人に対する追加の社会保障を目的として組織から徴収される拠出金としても認識されます。
ロシア連邦の税法最新版では、次のように定められています。
- 保険料を設定するための一般条件（ロシア連邦税法第18.2条）。
- 拠出金支払者のサークル（ロシア連邦税法第419条）。
- 支払者の義務（ロシア連邦税法第23条）。
- 保険料の計算手順（ロシア連邦税法第52条）。
- 課税対象および課税対象（ロシア連邦税法第 420 条および第 421 条）。
- 保険料の関税（ロシア連邦税法第425条から第429条）。
- 保険料の支払い手順（ロシア連邦税法第431条）。
- 保険料等に関する法律違反に対する責任。
保険料の支払者
ロシア連邦税法第 419 条によれば、拠出金の支払者は、個人に支払いおよびその他の報酬を支払う者です。
- 組織。
- 個人起業家。
- 個人事業主ではない個人。
拠出金は、個人の起業家、弁護士、調停人、個人事業に従事する公証人、仲裁マネージャー、鑑定人、弁理士、およびロシア連邦の法律に従って個人事業に従事するその他の人々によっても支払われます。 これらは、個人に対して支払いやその他の報酬を支払わない支払者です。 これらについては、税金解説書に別の資料が掲載されています。
支払者が同時に複数の区分に属する場合には、それぞれの区分に応じて保険料を計算し、支払います。
保険料の課税対象
アートの税法。 420 では、3 つの場合における保険料の課税対象を決定するためのルールが規定されています。
組織および個人起業家向け特定の種類の強制社会保険に関する連邦法に従って強制社会保険の対象となる個人に有利な支払いを行う場合、課税の対象となるのは未払いの支払いおよびその他の報酬です。
- 労働関係および民事契約の枠組み内で、その主題は仕事の遂行とサービスの提供です。
- 作品の作者に有利な著作権契約に基づく。
- 科学、文学、芸術の著作物に対する排他的権利の譲渡に関する協定、出版ライセンス契約、科学、文学、芸術の著作物の使用権の付与に関するライセンス契約に基づく。
個人事業主として認められない個人については、課税の対象は次のとおりです。
- 雇用契約および民法契約に基づく支払いおよびその他の報酬。その主題は仕事の遂行、サービスの提供であり、個人のために保険料の支払者によって支払われます（個人の起業家、弁護士、公証人に支払われる報酬を除く）およびその他の個人事業に従事する者）。 これらの支払者に対する課税対象の概念は、効力を失った連邦法第 212-FZ 号から大きな変更を加えることなく移管されました。
税法では、次の目的のために別のオブジェクトを割り当てることが新たに追加されました。 個人起業家、弁護士、公証人、その他個人事業に従事する人。 これ：
- 対応する請求期間の開始時に定められた最低賃金であり、請求期間中のそのような支払い者の収入額が 300,000 ルーブルを超える場合、その収入も保険料の対象とみなされます。
保険料の対象とならない支払いは次のとおりです。
- 所有権の譲渡を主題とする民事契約の枠組みにおける支払いおよびその他の報酬、および使用のための財産の譲渡に関連する契約（著作者の注文による契約、著作物の独占的権利の譲渡に関する契約を除く）科学、文学、芸術、出版ライセンス契約、科学、文学、芸術の著作物の使用権の付与に関するライセンス契約）。 売買、賃貸借、ローン、借入などの契約です。
- 外国人または無国籍者への支払い（当該者の勤務先がロシア連邦外のロシア組織の別部門であることを条件とする）、または業務遂行（サービスの提供）に関する民事契約に基づくもの、その処刑もロシア連邦の領土外で行われます。
- 1995 年 8 月 11 日の連邦法第 135-FZ 号「慈善活動および慈善団体について」に従って締結された民事契約の履行の枠内でボランティアの経費を償還するための支払い。ただし、食費を除く。日当量を超えていること。
- ロシア連邦での2018 FIFAワールドカップおよび2017 FIFAコンフェデレーションズカップの準備および開催に関連して、雇用契約または民法契約に基づいて外国人および無国籍者に支払われる支払い。締結された民法契約に基づいてボランティアに支払われる。 FIFAとの間で、これらの契約の履行に関連するボランティアの経費を、ビザ、招待状および同様の書類の処理および発行、旅費、宿泊費、食事、スポーツ用品、トレーニング、コミュニケーションの費用の支払いの形で払い戻すこと。サービス、輸送サポート、その他。
ロシア連邦税法第 422 条に記載されている保険料の対象とならない金額のリストは、第 2 条に記載されているリストとは若干異なります。 連邦法 N 212-FZ の 9。
以前は、ロシア連邦の法律に従って支払われた拠出金のうち、特定のカテゴリーの従業員に対する追加の社会保障に関する雇用主拠出金は、保険拠出金の対象ではありませんでした。 新しいリストでは、そのような雇用主の拠出金については言及されていない。つまり、拠出金は支払いから差し引かれる必要がある。
2つ目の変更点は、従来、従業員の旅費を支払者が負担する場合、日当は金額に関わらず保険料の対象とならなかった点です。 現在、支払者が出張の費用を支払う場合、日当は保険料の対象とならず、第 3 条第 3 項に規定されているもののみとなります。 217 ロシア連邦税法。
３点目の変更点は、保険料の対象外となる給付金のうち、保護者への給付金については以前触れられていましたが、その支給条件については示されていませんでした。 現在、子供の後見を確立する際に後見人に提供される1回限りの財政援助のうち、後見の確立後最初の1年間に支払われる金額（ただし5万ルーブルを超えないもの）は保険料の対象とならないという規則がある。 それぞれの子供たちにとって。
以下のものは、ロシア連邦税法第 422 条に基づく保険料の対象となりません。
- 失業給付を含む州の給付金、および強制社会保険の給付金およびその他の種類の強制保険の補償。
- あらゆる種類の補償金の支払い（ロシア連邦の法律に従って確立された制限内） - この記事では、それらの完全なリストが提供されています。
- 自然災害 (緊急事態、テロ攻撃) に関連した従業員への 1 回限りの経済援助の金額。 家族の死。 子供の誕生（養子縁組）または後見人の設立時に支給されるが、子供1人当たり50,000ルーブルを超えない。
- 北方、シベリア、極東の先住民族のコミュニティが、伝統的な漁業の結果得られる製品の販売から得た収入（労働者の賃金を除く）。
- ロシア連邦の法律で定められた方法で支払者が実施する従業員の強制保険に対する保険金（拠出金）の支払い額、少なくとも1年間締結された従業員の任意個人保険契約に基づく支払額、少なくとも1年間締結された従業員への医療サービス提供契約に基づく支払額、被保険者の死亡の場合にのみ締結される従業員向けの任意個人保険契約に基づく支払額、および（または） ）被保険者の健康への害、および非国家年金協定に基づく支払者の年金保険料の額。
- 雇用主は支払われた拠出額に応じて積立年金に拠出するが、給付のために雇用主拠出金が支払われた従業員当たり年間 12,000 ルーブルを超えない。
- 従業員の休暇先への往復の旅費と30キロまでの荷物の費用。極北で働き、暮らす人々に保険料の支払者が支払います。
- 選挙管理委員会、国民投票委員会、およびロシア連邦大統領候補者、国家下院議員候補者、国家権力の立法（代表）機関の議員候補者の選挙資金から個人に支払われた金額。ロシア連邦の構成団体、選挙運動および国民投票運動の実施に直接関連するこれらの人物による職務遂行のために、ロシア連邦の構成団体の他の州機関における役職の候補者。
- ロシア連邦の法律に従って従業員、および連邦政府機関の公務員に無料または一部支払いで支給され、個人的に永続的に使用される制服および制服の費用。
- ロシア連邦の法律によって特定のカテゴリーの従業員に提供される出張手当の費用。
- 従業員への最大4,000ルーブルの財政援助。 一人当たり、暦年当たり。
- 基本的な専門教育プログラムおよび追加の専門プログラムにおける従業員の授業料の金額。
- 住宅の購入または建設のためのローンの利息を支払う従業員の経費の払い戻し。
- ロシア連邦の法律に基づく、兵役義務の履行および特定の機関での奉仕に関連した金銭的手当、食料および衣類の支援の額。
- ロシア連邦領域に一時的に居住する外国人および無国籍者に有利な、著作権契約を含む民法契約に基づくあらゆる種類の支払いおよび報酬。
- ロシア連邦税法第 217 条第 3 項に規定されている出張の日当、および目的地までの往復の旅費として実際に発生し文書化された対象経費。
- 取締役会のメンバーまたは会社の他の同様の機関のメンバーが会議に出席するために費やした費用。
保険料の計算根拠
2017 年の拠出金の計算基準はどのように決定されますか?
個人に支払いおよびその他の報酬を支払う支払者の保険料を計算するための基礎は、ロシア連邦税法第 421 条により、第 1 条第 1 項に規定されている支払いおよびその他の報酬の額として決定されます。 ロシア連邦税法第 420 条に基づき、個人に有利な請求期間中の保険料の支払者によって発生します（ロシア連邦税法第 422 条に規定されている保険料の対象とならない金額を除く）。
保険料の計算基準は、発生主義により各暦月末の請求期間の開始から個人ごとに個別に決定されます。
基本額を計算する際には、現金と現物の両方で支払われた報酬が考慮されます。 現物支払いの基準は、個人が受け取る商品（仕事、サービス）の費用として定義されます。
拠出額を計算するための支払限度額
2017年からは、強制年金保険と一時障害・出産保険の保険料に分けて、保険料の算定基礎の上限額が定められています。 強制医療保険の保険料計算には上限がありません。
保険料算出基準の上限値は、2017年から2021年までの各年の増加要因を考慮して設定されます。2017年におけるその値は次のとおりです。
- 一時的な障害および出産に関連した保険料の計算用 - 876,000ルーブル。
- 強制年金保険の保険料を計算するため - 755,000ルーブル。
保険料計算の最大基準の大きさは、千ルーブル単位に四捨五入されます。 この場合、500ルーブル以上は1,000ルーブル未満を切り上げ、500ルーブル未満は切り捨てとなります。
著作者の注文契約、科学、文学、芸術等の著作物に対する独占的権利の譲渡に関する契約に係る基礎を計算する際の支払い。 これらの契約に基づいて受け取った収入の額から、そのような収入の抽出に関連して実際に発生し文書化された費用の額を差し引いたものと定義されます。
かかる経費を文書化できない場合は、次の金額（未払所得額の割合として）の控除が認められます。
- 演劇、映画、舞台、サーカスなどの文学作品の創作のため - 20パーセント。
- 芸術作品やグラフィック作品、印刷用の写真、建築やデザインの作品の作成 - 30%。
- さまざまな技法で作られた彫刻、記念碑および装飾絵画、装飾および装飾美術、イーゼル絵画、演劇および映画のセットアートおよびグラフィックの作品の制作 - 40%。
- 視聴覚作品 (ビデオ、テレビ、映画) の作成 - 30 パーセント。
- 音楽舞台作品（オペラ、バレエ、ミュージカルコメディ）、交響曲、合唱、室内楽作品、吹奏楽作品、映画、テレビ、ビデオフィルム、演劇作品のためのオリジナル音楽の創作のため - 40パーセント。
- 出版用に準備された作品を含む他の音楽作品の創作のため - 25 パーセント。
- 文学および芸術作品の上演 - 20パーセント。
- 科学的作品や開発の創作のため - 20パーセント。
- 発見、発明、工業デザインの作成（使用開始から最初の 2 年間に受け取った収入の割合） - 30 パーセント。
請求期間とレポート期間
ロシア連邦税法第 423 条によると、計算期間は暦年です。 報告期間は、暦年の第 1 四半期、6 か月、および 9 か月です。支払い日およびその他の報酬
組織および個人起業家向け:
- 従業員（有利な支払いおよびその他の報酬が支払われる個人）に有利な支払いおよびその他の報酬が発生する日。
個人事業主として認められない個人の場合:
- 個人に有利な支払いおよびその他の報酬の支払日。
平成29年度保険料率
組織が割引料金を適用する権利を持たない場合、基本料金で拠出金を請求します。 それらはアートに示されています。 426 ロシア連邦税法。
最高基準を超えない従業員への支払いに対する保険料の税率:
- 強制年金保険 (OPI) の場合 - 22%。
- 一時的な障害および出産に関連した保険 (VNIM) - 2.9%。
- 強制健康保険 (CHI) の場合 - 5.1%。
最高基準を超えて従業員に支払われる部分の保険料の税率は以下のとおりです。
- 強制年金保険の場合 - 10%。
- 強制健康保険の場合 - 5.1%。
特に次のカテゴリの組織に対しては、軽減負担率が設定されています。
- IT 組織 (関税: OPS - 8%、VNiM - 2%、強制医療保険 - 4%);
- 簡易税制に関する各条項に基づく優遇活動を行う団体。 5p.1アート。 ロシア連邦税法第 427 条 (関税: OPS - 20%、VNiM - 0%、強制医療保険 - 0%);
- 製薬活動に従事する従業員への支払いに関連するUTIIの薬局（関税：OPS - 20％、VNiM - 0％、強制医療保険 - 0％）。
年間収入が 7,900 万ルーブルを超えない組織には、割引料金を適用する権利があります。
追加料金で強制健康保険への拠出金は、保険年金の早期割り当ての権利を与える仕事に従事する従業員を抱える組織に請求されます（法律 N 400-FZ の第 30 条第 1 部第 1 節から 18 節に記載）。 これはアートで示されています。 ロシア連邦税法第 428 号、2016 年 11 月 16 日付財務省書簡 N 03-04-12/67082、2014 年 2 月 25 日付労働省 N 17-3/B-76。
個人への支払いやその他の報酬を支払わない支払者が支払う保険料
個人事業主、弁護士、公証人など、個人に支払いやその他の報酬を支払わない個人事業主は、自分自身のために定額の拠出金を支払います。
彼らは自発的にロシア連邦の社会保険基金の予算に障害と出産のための拠出金を支払っている。
料金の支払い。 保険料の申告
雇用主による拠出金の支払い
個人への納付による保険料の支払いは、請求期間（年）中に毎月の義務的な支払いの形で保険料を計算して支払う必要があることを前提としています。
各報告期間 (第 1 四半期、半年、9 か月、暦年) の終わりに、保険料の支払いを要約する必要があります。これらの期間の未払保険料と支払保険料の計算を記入して提出します。
同時に、各従業員の未払い金と拠出金の記録を保管する必要があります。
2017 年以降、全従業員に対して毎月の義務的な支払いが連邦税務局に支払われています (社会保険基金への拠出金を除く)。 毎月の必須支払い額はルーブルまたはコペックで送金する必要があります。
毎月の保険料は、納付月の翌月15日までに納付しなければなりません。 支払最終日が休業日の場合は、翌営業日が支払期限となります。
保険料の申告
2017年1月1日より、保険料の申告に関する新しい規定が施行されました。
2017年第1四半期より新たに保険料の統一計算書を税務署に提出する必要があります。 RSV-1 PFR、4 - FSS、RSV-2 PFR、および RV-3 PFR の 4 つのレポートからファンドへのデータを一度に結合します。 計算、形式、および記入手順は、2016 年 10 月 10 日付けのロシア連邦税務局命令 N ММВ-7-11/551@ によって承認されています。
重要！計算書の提出期限が変更になりました。
強制年金保険、一時的な障害の場合の強制社会保険、出産に関連する強制医療保険の保険料の計算は、四半期に一度、請求（報告）の翌月の 30 日までに税務当局に提出する必要があります。期間（p 7 ロシア連邦税法第 431 条）。 この革新は、ロシア連邦の税法に保険料の徴収に関する規定が追加されたことによるものです（傷害に対する拠出金を除く）。
拠出金の支払い期限はこれまで通り、拠出月の翌月15日となります。
この変更は、2016 年 7 月 3 日の連邦法第 243-FZ によって規定されています。
注記！支払計算書の提出が遅れた場合、検査官は第 2 条に基づき罰金を科せられます。 ロシア連邦税法第 119 条により、最低罰金は 1,000 ルーブルです。
個別会計
個別会計に関するレポートの提出期限 - 2017 年の新機能
2017 年 1 月 1 日、個人報告書の提出期限に関する法律が施行されました。
月次個別レポート (フォーム SZV-M) の提出期限が、レポート月の翌月 10 日から 15 日に変更されました。
さらに、古い規則に従って、雇用主が RSV-1 の一環として四半期に 1 回提出していたデータは、現在では毎年 (遅くとも翌年 3 月 1 日までに) 年金基金に送信する必要があります。 例外として、強制年金保険料の対象となる所得金額とその規模に関する情報があります。 この情報の提出頻度は変わりませんが、税務当局に提出する必要があります。
この変更は、2016 年 7 月 3 日の連邦法第 250-FZ によって規定されています。
個人の会計情報が電子的に提出されないという事実に対して罰金が導入されました。 保険契約者が個人の会計情報を電子形式で提供する必要がある場合、この義務を履行しない場合は 1,000 ルーブルの罰金が課せられます。
訴追には時効が定められている - ロシア連邦年金基金の管轄機関は、個人会計の分野における犯罪で訴追が可能となるのは、事件発生日から3年以内の場合に限られる。知られています。
個別会計用のレポートフォーム
- 被保険者に関する情報を提出するためのフォーム SZV-M。 2016 年 2 月 1 日の年金基金理事会の決議により承認されました N 83p。
- 保険料を計算するためのフォームです。 記入手順と電子形式で計算を提出する形式は、2016 年 10 月 10 日付ロシア連邦税務局命令 N ММВ-7-11/551@ によって承認されています。 このフォームは、2017 年の第 1 四半期の保険料計算書の提出から適用されます (ロシア連邦税法第 423 条、2016 年 10 月 10 日付ロシア連邦税務局令第 2 項 N ММВ-) 7-11/551@）。
- 従業員の勤続年数に関するデータ。 これらは、年金基金が承認した形式で、登録場所のロシア年金基金に提出する必要があります（個人年金会計法第8条第2項、第11条第1項、第2項）。 この命令で初めて、2017 年の勤続年数に関する情報が 2018 年 3 月 1 日までに提出されます。
- フォーム SPV-2。労働年金を確立する目的で、被保険者の保険経験に関する情報を提供するために必要です。 フォーム自体とその記入手順は、2016 年 6 月 1 日の年金基金理事会決議 N 473p によって承認されました。 情報は、当該者が提出を申請した日から 3 暦日以内にロシア連邦年金基金の管轄機関に提出しなければなりません。
- フォームSZV-K。 フォームと記入規則は、2016 年 6 月 1 日の年金基金理事会決議 N 473p によって承認されました。 強制年金保険制度に登録される前の期間（2002年1月1日以前）の被保険者の職歴に関する情報は、ロシア連邦年金基金の要請に応じてロシア連邦年金基金の管轄機関に提出されます。ロシア連邦。
保険料: 2017 年の新機能は何ですか?
2017 年 1 月 1 日より、傷害に対する拠出金を除く保険料の徴収はロシア連邦税法によって規制されています。現在、税務当局は保険契約者による税金および手数料に関する法律の順守を監視しています。
税法の新しい第 11 条と第 34 章は保険料に関するものです。
2017 年以降、税務当局は次のことを行っています。
- 新しい規則に従って、発生した保険料の支払いの完全性と適時性を管理する。
- 2017 年第 1 四半期の保険料の計算から始まるレポートを受け取り、確認します。
- 2016年およびそれ以前の期間を含め、保険料の延滞金、違約金および罰金を徴収します。
主な法改正による保険料の変化を列挙してみましょう。
- 病気休暇と年金拠出金の上限基準が引き上げられました。
病気の場合および出産に関連した強制社会保険への拠出金の上限は 755,000 ルーブル、強制年金保険への拠出金の上限は 876,000 ルーブルです。 2016年の上限はそれぞれ71万8,000ルーブルと79万6,000ルーブルに設定された。
2017年には、一時的な障害の場合および出産に関連した拠出金は、最高基準額を超える支払いおよびその他の報酬の額については計上されません。 しかし、限度額を使い果たした後の年金保険料は、22% ではなく 10% という低い税率で請求されます。 実は昨年も同じルールが施行されていました。 この変更は、2016 年 11 月 29 日付けのロシア連邦政府令 N 1255 によって規定されています。
医療拠出金については、2015年以降、上限額が定められていません。 これらの拠出金は、金額にかかわらず、年初から発生ベースで支払われます。
- 机上監査中、検査当局は保険料の対象外となる金額のデータを要求する権利を有します。
保険料の計算に関する机上監査を実施する検査院は、法人に対し、拠出対象外金額の反映の妥当性を確認する情報や書類、保険料の適用の正当性を確認する情報や書類の提出を求めることができるようになりました。拠出率の軽減（ロシア連邦税法第 88 条第 8.6 項）。
2017年まで施行されていた規則によれば、年金基金と社会保険基金にも同様の権限が与えられていた。 ただし、原則として、2017 年以前に始まる期間からは、ロシア連邦税法の要件に従って税務当局によって拠出金の机上監査が実施され、過去の期間の資金がチェックされます。 2017 年 1 月 1 日まで、ロシア連邦の税法では、特定の場合にのみ、机上監査中に文書や情報を要求することが許可されていました。 たとえば、法人が監査対象の税金に対して給付金を適用した場合などです。 この変更は、2016 年 11 月 30 日付けの連邦法第 401-FZ によって規定されています。
- 組織が予算に対して支払わなければならない保険料は、誰でも移管することができます。
2017年以降、ロシア連邦税法第45条に第9項が追加され、これによると、保険料は支払者の予算に他人が金額を拠出できるという法の規定の対象となる。 私たちは、罰金や罰金を支払う際にも同じルールが適用されると考えています。
重要！ロシア連邦の税法はこれらの支払いには適用されないため、この革新は怪我に対する拠出金や罰金には影響しません。 現在廃止された保険拠出法では、そのような支払い手続きは定められていませんでした。 したがって、実際に資金が2017年に移管された場合、この変更は2017年より前に開始する期間の拠出金の支払いにも適用されると考えられます。 この変更は、2016 年 11 月 30 日付けの連邦法第 401-FZ によって規定されています。
- ロシア各地への出張: 700 ルーブルを超える日当の支払いはさらに収益性が低くなりました。
ロシア連邦税法に規定があり、ロシア国内旅行の場合は1日あたり700ルーブルを超える日当、海外出張の場合は1日あたり2,500ルーブルを超える日当については、保険料を請求しなければならない（第2条）。ロシア連邦税法第 422 条に基づく）。 廃止された保険拠出法により、日額負担は日額負担の対象外となった。 ロシア連邦年金基金と社会保険基金は、拠出金は労働協約や現地法で定められた基準に従って支払われる日当に基づいて計算されていないと指摘した。 この変更は傷害に対する拠出金には影響しません。 労災保険法は、日当の非課税額を制限する改正はされていない。 この変更は、2016 年 7 月 3 日の連邦法第 243-FZ によって規定されています。
- 保険料に関する報告書の提出に関する新しいルールが施行されました。
強制年金保険、一時的な障害の場合の強制社会保険、出産に関連する強制医療保険の保険料の計算は、四半期に一度、請求（報告）の翌月の 30 日までに税務当局に提出する必要があります。期間（ロシア連邦税法第431条第7項）。
FSS の明確化から、計算は 2017 年 1 月 1 日以降に始まる期間について提出されなければならないことがわかります。 以前の期間の投稿に関するレポート（更新されたものを含む）は、古いルールに従って提出されます。 電子的な 4-FSS は報告期間後の月の 25 日までに、紙の 4-FSS は遅くとも 20 日までに FSS の地域機関に提出しなければなりません。 電子形式の RSV-1 は、紙形式の場合は遅くとも 20 日までに、報告期間の翌々月の 15 日までに年金基金の管轄区域機関に送信する必要があります。
拠出金の支払い期限はこれまで通り、拠出月の翌月15日となります。 この変更は、2016 年 7 月 3 日の連邦法第 243-FZ によって規定されています。
個人会計分野における 2017 年のイノベーション:
- SZV-Mの提出期限が延長されました。
SZV-M フォームは、個人会計法の規定に従って、翌月の 10 日ではなく 15 日までに提出されます。
- 被保険者の勤続年数については別途報告する。
被保険者の勤続年数は、RSV-1 フォームの一部としてではなく、年金基金に個別に報告する必要があります。 このフォームは、報告年の翌年の 3 月 1 日までに提出する必要があります。 この規則に違反した場合、被保険者ごとに 500 ルーブルの罰金が科せられます。
- 個人の会計情報が電子的に提出されないという事実に対して罰金が導入されました。
保険契約者が個人の会計情報を電子形式で提供する必要がある場合、この義務を履行しない場合は 1,000 ルーブルの罰金が課せられます。
- 起訴には時効が定められている。
ロシア年金基金の管轄機関は、個人会計の分野での違反で起訴できるのは、それが判明した日から3年以内の場合に限られる。
