家修理ロシア連邦内の出張の日当額の表。日当は何のためにありますか？

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ロシア連邦内の出張の日当額の表。日当は何のためにありますか？

2017～2018年の出張日当の計算（ニュアンス）

2018年から2019年の出張の日当は、現地の組織や企業の条例で定められた金額が支払われます。日当の計算方法、課税の有無、2018年から2019年にかけての支払いに関する変更については、この記事でお知らせします。

2018年～2019年の出張日当

日当は、従業員の単身赴任による出張費用を補うことを目的としています。

これらは、従業員の出発日（常勤の場所からの電車、バス、飛行機の出発日）から帰宅日（職場の到着日）までの出張の日ごとに支払われます。恒久的な職場での輸送）。従業員が駅や空港までの移動に時間を費やす必要がある場合も考慮されます。

我が国の領域内での出張が 1 日のみの場合、日当は支給目的に反するため支給されません。このお金は、従業員の自宅外での生活にかかる費用を補填します。日帰り出張であればそのような費用はかかりません。

日帰りの海外出張の場合、日当は半額の外貨で支給されます。

による原則 2018～2019年度の出張日当額は各民間団体が独自に定めた。

2018年から2019年の出張の日当率は公務員と軍人のみを対象として定められており、その額は100ルーブルと300ルーブルです。それぞれ。さらに、軍人に食事が提供される場合、日当として 100 ルーブルが支払われます。 1日あたり。

2018年～2019年の出張日当の金額と基準

民間企業の従業員に対する2018年から2019年の出張の日当は、現地の規制または労働協約で定められています（ロシア連邦労働法第168条第4項）。

重要！現在、法律では民間組織に対する日当の最低額または最高額の基準を定めていません。

アートのパラグラフ3。ロシア連邦税法第 217 条では、日当は 700 ルーブルまでと規定されています。ロシア国内を旅行する場合、最大2500ルーブル。私たちの国外では所得税の対象になりません個人。したがって、日当が指定された金額よりも高い場合、その超過に対するこの税金は従業員に請求されなければなりません。

重要！ 2018年から2019年の出張日当の課税については、その他の制限はありません。

長い間、税務当局は、ロシア連邦の労働法で承認された金額で支払われた日当額から個人所得税を徴収しようと試みてきました。しかし、従業員の出張の意味は組織の利益のための業務を遂行することであるため、裁判所はそのような日当を従業員の収入として認めなかった（2010年9月14日付モスクワ地区連邦独占禁止庁決議「いいえ」） KA-A40/10158-10のケースNo.A40-174845/09-76-1283）。

2016年、ロシア財務省はこの問題について、2016年6月16日付けの書簡N 03-04-06/35135で公式に説明を行い、第3条第3項で定められた金額を超える日当のみが支給されると明確に述べている。 217 ロシア連邦税法

2018年～2019年出張日当の支給について

アート以来。ロシア連邦労働法第 168 条に基づき、現地の規制法と労働協約が参照され、2018 年から 2019 年の出張の日当は、これらの文書で定められた基準に従って計算されます。現地法または労働協約により、さまざまな支払いが規定される場合があります。

従業員が大都市または小さな町に派遣される場合。
長期または短期の出張の場合。
立場などによっては

出張の日当の計算は、従業員の今後の出費の予想平均額に基づいて行われます。ただし、これらの費用を文書でさらに確認する必要はありません。

日当は以下の通り支給されます。

従業員の出発日と出張日数が決定されます。
従業員には、出張手当のいずれかの一部が前払いの形で与えられます（2008 年 10 月 13 日付第 749 号「従業員の出張派遣の特殊性について」ロシア連邦政府令第 10 条）。または雇用主の決定により全額。出張が海外の場合、お金は出張先の国の通貨で送金されます。為替レートは前払い発行日の公式レートに一致する必要があります。
従業員は出張から到着後 3 日以内に、すべての経費について経理部門に報告し、添付書類を添付する必要があります。
会計士はコストの見積もりを作成し、最終的な金額を決定します支払い期限日当も含めて。

支払われる日当は（現地法で定められた限度額を超えない場合）保険料の対象にはならず、休暇手当の計算には考慮されません。

2018 ～ 2019 年の日当: ロシア出張の変更点

2015年に、ロシア連邦政府の決議案「2008年10月13日ロシア連邦政府令第749号の改正について」が作成された。それは段落に分けて提案されました。決議第749号の10、11、18に「従業員を国外に出張させる場合」の文言を追加ロシア連邦」ということを暗示していました義務的な支払い海外出張の場合のみ日当が支給されます。その結果、ロシア連邦財務省はこの法律の制定を拒否した。

2018年から2019年の我が国の領域内での出張に対する日当の支払いの問題は変わりません。

2017 年 1 月 1 日より、日当が 700 ルーブルを超える新しい規則が施行されることをお知らせします。ロシアでは2,500ルーブル。海外旅行の際には、保険料が発生します（2016 年 7 月 3 日付け法律「改正について…」第 243-FZ 号により改正されたロシア連邦税法第 422 条第 2 項）。

日当の金額と基準は公務員と軍人のみに定められています。民間組織では、この問題は経営陣が決定します。第3条第3項で定められた金額の範囲内で。従業員に発行されるロシア連邦税法第 217 号現金個人の所得税や保険料はかかりません。日当は、従業員が外出した日ごとに支払われます。 2018年～2019年の出張日当の支給額は変更ありません。

2017年以降、税法で定められた金額の日当には保険料が課されなくなりました。この制限を超える日当は、たとえ金額が現地で指定されている場合でも、規則企業は寄付金と個人所得税の両方の課税対象となります。

出張に派遣された場合、従業員は、屋外での生活費を含む出張に関連する費用の払い戻しが保証されます。永久的な場所住居（日当）（ロシア連邦労働法第167条、第168条）。

出張に派遣された場合、雇用主は従業員に対し、旅費や宿泊施設のレンタル、出張先での生活に伴う追加費用を払い戻す義務があります。永住(日当)、雇用主の許可と知識を得て従業員が負担したその他の費用。

出張に関連する費用の払い戻し手順および金額は、会社の労働協約または現地の規則で定められています。

日当ベースの保険料

2017年以来、ロシア連邦税務局は、ロシア連邦年金基金、連邦強制医療保険基金、ロシア社会保険基金への保険料の計算と支払い手続きを管理している（傷害に対する拠出金を除く））。この点に関して、税法には新しい第 34 章が追加されました。保険料これは、拠出金の計算と支払いに関する規則を定めています。

したがって、日当額は次のとおりであることが確立されています。

ロシア連邦での出張の場合、1 日あたり 700 ルーブル以下。

海外出張の場合は 1 日につき 2,500 ルーブル以下（ロシア連邦税法第 217 条第 3 項、第 422 条第 2 項）。

2017年までは、企業自身が地方自治体の条例で定めた限度額内で、日当は保険料の対象ではなかった。

そこで、2017年からは、条例で超過額が定められているか否かに関わらず、この基準を超える日当も拠出の対象となります。

原則として、支払い日は支払日として決定されます（ロシア連邦税法第 424 条第 1 項）。従業員が超過日当の形で収入を受け取る日は、事前報告が承認された日となります。

これは、従業員の事前申告が承認された暦月の保険料の計算基準に、標準を超える日当が含まれることを意味します。

従業員は出張から戻ったら、日当を含む出張に関連して支出した金額について 3 営業日以内に事前報告書を提出し、発行されたキャッシングの最終支払いを行う義務があることを思い出してください。出張に出発する前に彼に伝えます（2008年10月13日付ロシア連邦政府承認第749号出張規則第26条）。

日当は傷害保険料（第20条の2第2項）の対象となりませんのでご注意ください。連邦法 1998 年 7 月 24 日付 No. 125-FZ)。この場合、日当額は関係ありません。

日当に対する個人所得税

過剰な日当も個人所得税の対象となります（ロシア連邦税法第 217 条第 3 項）。

超過日当に対する個人所得税の計算は、事前申告が承認された月の末日に行われます。そして、計算された税金は、たとえば給与額から源泉徴収されます。源泉徴収された個人所得税は、収入の支払日の翌日までに予算に振り替えなければなりません（ロシア連邦税法第223条第1項第6項、第3項、第6項、第226条）。

法律で定められた基準を超える日当の収入は、フォーム 2-NDFL の証明書のセクション 3 に記入する場合、事前報告書が承認された月に所得コード 4800「その他の収入」に反映されます。ロシア財務省 2016 年 6 月 21 日付け No. 03-04-06/36099、2009 年 6 月 10 日付け No. 03-04-06-01/256、ロシア連邦税務局 2016 年 9 月 19 日付け No. BS- 4-11/17537)。ただし、基準内の日当は個人所得税の対象ではなく、2個人所得税証明書には反映されません。

制限を超える日当額は、フォーム 6-NDFL (2015 年 10 月 14 日付ロシア連邦税務局命令 No. ММВ-7-11/450@ により承認) の計算のセクション 2 にも反映されます。

例

ロシア出張の日当は2017年3月13日に支給されました。それらのサイズは、地元の規制で1000ルーブルの量に設定されています。 1日あたり。出張結果の事前報告は2017/03/25に承認され、3月分の給与は2017/04/05に支払われました。個人所得税の移管は2017年4月6日に行われました。

2017 年上半期のフォーム 6-NDFL の計算のセクション 2 は、次のように完了する必要があります。

100行目「実際に収入を受け取った日」 - 事前報告が承認された月の末日 - 2017年3月31日;

110 行目「源泉徴収日」 - 次の給与の支払日 - 2017 年 4 月 5 日。

120 行目「納税期限」 - 2017 年 4 月 6 日;

130 行目「実際に受け取った収入の額」 - 超過日当の額。

140 行目「源泉徴収税額」 - 源泉徴収された個人所得税 (2016 年 4 月 27 日付ロシア連邦税務局の書簡 No. BS-4-11/7663)。

6-NDFLの日当

日当と

2017年に所得税を計算する際、日当額を正規化する必要はありません。会社は、労働協約、出張に関する規定、会社のその他の規定などの内部文書に定められた金額でそれらを償却する権利を有します。

その他、製造・販売に係る経費として、日当を含む旅費を計上しております。これらは事前報告書の承認日に認識されます。この規則は、発生主義と現金主義の両方に適用されます（ロシア連邦税法第 264 条第 12 条第 1 項、第 5 条第 7 条、第 272 条）。

超過日当額から計算される保険料は、発生日の生産および販売に関連するその他の経費に含まれます（ロシア税法第 264 条第 1 項第 1 項、第 272 条第 7 項第 1 項）フェデレーション）。

日当会計

日当は出張手当の一部として経費に含まれます。一般的なタイプ活動（PBU 10/99第5項、第7項、1999年5月6日付けロシア財務省命令第33n号により承認）。

旅費は、会社長による事前報告の承認日に考慮されます。

例

労働協約では、会社は日当額を1000ルーブルと定めた。ロシア連邦領土内での出張の毎日。従業員は6日間出張しました。 6,000ルーブルが支払われました。日当、日々の手当て。

保険料の対象外となりますが、個人所得税額 4200ルーブルの金額で。（6日間×700こする）。ただし、標準を超える金額（1800ルーブル）には課税の対象となります。

会計では次の入力が行われます。

デビット 71 クレジット 50

6000こする。 - 責任者には日当が与えられた。

借方 26 貸方 71

6000こする。 - 経費は日当の形で認識されます。

デビット 70 クレジット 68

234こする。 (1,800 ルーブル x 13%) - 個人所得税は超過日当から源泉徴収されます。

デビット 26 クレジット 69

540こする。 (RUB 1,800 x (22% + 2.9% + 5.1%)) - 日当の超過額から発生します。

出張とは、雇用主の要請に応じて従業員が出張することです。注文を完了するには、特別な期限が設定されています。これは、従業員が正式な休暇期間中に滞在しなければならない期間です。もし彼が出張に行くなら、職場そして彼の平均日次収入は保持されます。すべての旅費は全額従業員に払い戻されます。お金は通常、以下に基づいて与えられます賃金公共料金や交通サービスに費やされる金額。予算組織には、完全なリスト旅費。すべての従業員は、立場や立場に関係なく、これを遵守する必要があります。

2018年ロシアの旅費精算基準

交通費は、最終結果に使用された場合にのみ支払われます。これを行うには、次のサポート文書のリストを提供する必要があります。

小切手;
使用されたお金の利用可能性を確認する特別な文書。

法的規制により、各組織の日常経費の額は異なります。ノルムを計算するためのリストは次のとおりです。

今回の正式な退任の重要性。
受け取った立法規範組織内で。
会社員の現在の地位と立場。

旅費の払い戻しの基準を定めているのはどこの団体ですか?

同条では、ロシア連邦内外の旅費の補償金を支払う場合、その金額は課税の対象にならないとしている。現時点では日当の支払いを義務付ける規定はない。社会税。したがって、企業は税務書類を発行しません。これに基づいて、明確な結論が下されたパラグラフ番号6は、その効力を失うものではありません（2006年3月14日付ロシア連邦最高仲裁裁判所の幹部会の書簡）。これにより、組織内で確立された出張の支払いはすべて非課税であることが明確になります。

旅費精算の手続き

従業員の出張に関連する手順と支払い額の両方を決定できるのは、現地法、社内協定および契約のみです。この点に関しては、次のことが考慮されます。

従業員が行った作業のリスト。
保有する役職;
現在の職業。

議員によって承認された規制法では、出張と出張の払い戻される費用は同じであると規定されています。この施設の特徴は、家賃や交通費がその場で支払われることです。この基準は、別の都市または別の国に一時的に住んでいる人のために決定されました。によると 労働法制融資される費用の最低支払額が決定されます連邦予算。同時に、他の企業も、出張する従業員に支払う現金の規模と金額を独自に検討する可能性があります。ただし、組織内で決定された支払い額が最低額を下回らないことが条件となります。

旅費精算申請書

通常、ドキュメントは次のように書かれます。フリーフォーム V 電子形式でまたは手で。 2番目の場合、申請書を作成した人は署名と作成日を記入する必要があります。フォーム自体は、タイトル、内容、概要で構成されます。

ヘッダーは、その手紙が誰に宛てられたものであるかを示します。
コンテンツには、提示されているエッセンスが記載されています。
その結果に基づいて、手紙を書く日時が設定されます。従業員は署名する必要があります。

申請は以下のように完了します。

誰宛ての行 - 役職の名前が受信者に書かれます。最高経営責任者（CEO）またはリーダー。その隣には会社名とイニシャルが表示されます。
誰からの行 - 従業員の役職と姓、およびイニシャルを示します。
アプリケーション自体には、出張のアプリケーション、次に彼の体が書かれています。
最後に出張される方の署名と日付がございます。その横に姓とイニシャルが書かれます。

旅費の払い戻し命令

出張中、従業員は支給額を超えるお金を使う可能性があります。この場合、旅費の返還命令が出されます。この文書には次のデータが反映されている必要があります。

従業員の姓、名、および父称。
現在のサービスの旅行日。
方向の場所。
役職;
経常費用の補償理由。
注文を実行する責任のある当事者。

これらは個別のケースごとに別の文書に含まれており、不足している経費を払い戻す必要があるという命令が示されます。

2019年より、出張の日当額は事業主が独自に設定することになりました。ただし、支払いは基準の範囲内でのみ税金や拠出金から免除されることを考慮する必要があります。この記事では、2019年のロシアおよび海外の出張の基準と日当を見つけることができます。

2019年度出張日当限度額

出張時の日当については法的な規定はなく、出張に対して従業員に支払う金額は各雇用主が決定します。支払金額および支払方法は社内文書に定められています。たとえば、出張に関する規制（2008年10月13日ロシア連邦政府令第749号により承認された規制）。

それにもかかわらず、税法は次のことを考慮する必要があります。最大サイズ 2019年の個人所得税と保険料の計算に使用される日当。会社は、制限（ロシア国内旅行の場合は 1 日あたり 700 ルーブル、海外旅行の場合は 1 日あたり 2,500 ルーブル）を超えない範囲で、支払い金額から税金や拠出金を差し引いてはなりません。

2019年の旅費

日当に加えて、2019 年の旅費には以下の支払いが含まれます (ロシア連邦労働法第 168 条、規則第 11 条、2008 年 10 月 13 日ロシア連邦政府令第 749 号で承認):

出張の往復の旅費。タクシーやその他の車での旅行代金の支払いを含む。
生活費 - 出張先のホテルまたは賃貸アパートでの生活費。
駐在員が雇用主の許可を得て支出したその他の費用。

ロシアでは、2019年の所得税を計算する際に日当が考慮されます。フルサイズ(ロシア連邦税法第 264 条第 1 条第 12 条)。上で述べたように、この規則は個人所得税と拠出金の計算にのみ関係します。

日当を経費に含めるには、雇用主は必須条件を満たす必要があります。つまり、旅行の生産性と従業員の出張滞在期間を確認することです。経費を確認するために従業員に書類を要求する必要はありません。グラブブフ制度の専門家は、税金を計算する際に日当を考慮する方法について詳しく話しました。

その他の旅費に関する規定もありません。企業は、2019 年の旅費の支払い手順を自社の規定で承認しています (2008 年 10 月 13 日政府決議第 749 号第 11 項)。会社に添付書類があれば、所得税や簡易課税制度に基づく税金を計算する際にコストを考慮することができます。

2019年日当基準策定に向けた発注例

ロシア出張の日当

2019年にロシア国内を旅行する場合の日当費用の額は、労働協約で定めるか、地方行為。税金や寄付との混同を避けるために、非課税限度額である700ルーブルを遵守することができます。ある日のこと。この基準を超える日当から、会計士は個人所得税を差し引いて保険料を計算します。

2019 年のロシアにおける日当の旅費は、従業員に支払われます。

週末や出張を含む出張滞在日ごとに休日;
強制遅延時を含む、飛行中の全日（出発日と帰国日を含む）。

出発日は、従業員が通常勤務する地域から派遣先までの交通機関の出発日とみなされます。返却日は、交通機関の到着日です。地域性彼が永続的に働いている場所。さらに、交通機関が 24 時間前に出発または到着した場合は、当日が考慮されます。これが0時に発生した場合は次のようになります。

2019年度日額計算例

社員が電車で出張に行きます。鉄道駅は市内にあります。
列車の出発時刻は6月4日の23時56分です。
旅行初日は6月4日です。その日の日当は全額支給されます。

海外出張日当

2019年の海外出張の日当額は、労働協約または現地法により雇用主が独自に設定します。さらに、税務会計の混乱を避けるために、海外出張の場合に最もよく使用される日当基準は、個人の所得税および拠出金の場合と同じ、2,500ルーブルです。 1日。そうすれば、会計士は日当から2019年の個人所得税と拠出金を計算しません。

州職員については、海外での日当について独自の基準が定められています（2005 年 12 月 26 日政令第 812 号）。たとえば、中国の場合、ロシア領土から外国領土への出張の日当は67ドルです。カザフスタンの場合、サイズは小さく、わずか 55 ドルです。

海外出張のためのロシア出国日とロシアへの帰国日は次のように決定されます（規則第 18 条、第 19 条、2008 年 10 月 13 日ロシア連邦政府令第 749 号により承認）。

CIS諸国への出張、パスポートに記載のない入国の場合 - 渡航書類による。
外国への出張の場合 - 従業員が国境を越えたことを示す国際パスポートのマークに基づきます。

従業員が海外に行く前にロシア領土を越えて移動すると仮定しましょう。この場合、国内出張の場合に準じて日当を支給します。ロシア国境を越えた日から、海外旅行には日当限度額が適用されます。そして、ロシアの国境を越えた日から、再び国内出張の基準を適用してください。

2019年度日帰り出張日当

雇用主は従業員が数日間出張する場合、往復の旅費と宿泊費を支払う義務があります。旅行日数ごとに日当を支払う必要があります（ロシア連邦労働法第 168 条）。 1 日の出張の支払いを計算するためのルールは、Glavbukh システムの専門家によって検討されました。

1 日の出張の場合、従業員に旅費を払い戻します。 2019年の出張1日分は、海外出張の場合のみ日当を支払います。全額ではなく、海外旅行に定められた限度額の 50 パーセント以内の金額を請求してください (2008 年 10 月 13 日の政府決議第 749 号で承認された規則の第 11 条、第 20 条)。

従業員には、ロシアへの日帰り出張に対する日当を受け取る権利はありません。代わりに、会社は旅行に関連するその他の費用の補償を支払う権利を有します。これを行う場合は、そのような条件を次のように記述する必要があります。ローカルドキュメント企業。たとえば、雇用契約や労働協約などです。あるいは、日当の代わりに出向従業員の経費の補償を記載した命令を出すこともできます。従業員に発行する金額も指定する必要があります。

個人所得税と「超過」日当に対する拠出金を支払わない場合、税務当局は罰金を課し、罰金を請求します。罰金は、組織が送金しなかった金額の20パーセントです（ロシア連邦税法第122条、第123条）。