Gyventojų pajamų mokestis. Kas ir kokiais atvejais privalo mokėti pajamų mokestį? Kada ir kur pervesti gyventojų pajamų mokestį

Gyventojų pajamų mokestis yra pagrindinė tiesioginių mokesčių rūšis. Papasakosime, kaip skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, kokie yra gyventojų pajamų mokesčio tarifai ir kas neapmokestinami.

Gyventojų pajamų mokestis: bendra informacija

Kiekvienas buhalteris paprastais žodžiais gali lengvai paaiškinti, kas yra gyventojų pajamų mokestis. Tai mokestis, kuris turi įtakos visiems asmenims. Jis apmokestinamas nuo pajamų.

Kartais galite išgirsti, kad gyventojų pajamų mokestis yra pajamų mokestis. Tačiau taip vadinti nėra teisinga. Gyventojų pajamų mokestis turi būti iššifruotas būtent kaip gyventojų pajamų mokestis. Apie bendrąsias gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo taisykles specialistai kalba „gyventojų pajamų mokesčio“ programoje.

Pažiūrėkime, kokį gyventojų pajamų mokesčio dekodavimą mums suteikia Federalinė mokesčių tarnyba „Tax Ru“ svetainėje.

Gyventojų pajamų mokestis yra pagrindinė tiesioginių mokesčių rūšis. Pagal galiojančius teisės aktus jis apskaičiuojamas procentais nuo visų asmenų pajamų atėmus dokumentais patvirtintas išlaidas.

Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo Rusijos Federacijoje tvarka yra nustatyta Mokesčių kodekse. Gyventojų pajamų mokestis renkamas iš visų pajamų gavusių asmenų. Tai darbo užmokestis ir premijos, pajamos iš turto pardavimo, autoriniai atlyginimai už intelektinę veiklą, dovanos ir laimėjimai, ligos atostogų išmokos. Bet pažymime, kad gyventojų pajamų mokestį moka ne patys asmenys, o įmonės, iš kurių gavo pajamų. Išimtis – pajamos buvo išmokamos natūra.

Fizinis asmuo gali savarankiškai sužinoti, kokį gyventojų pajamų mokestį įmonė pervedė. Norėdami tai padaryti, paprašykite savo darbdavio 2-NDFL sertifikato. Žemiau rasite gyventojų pajamų mokesčio pažymos pavyzdį.

Pažyma apie asmens pajamas

Gyventojų pajamų mokestis pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse gyventojų pajamų mokestis yra vienas didžiausių skyrių. Norėdami sužinoti apie gyventojų pajamų mokestį, skaitykite Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyrių. Gyventojų pajamų mokesčiui Mokesčių kodeksas numato keturiasdešimt penkis straipsnius - nuo 207 iki 233.

Mokesčių kodekse yra šios nuostatos dėl gyventojų pajamų mokesčio:

• mokesčių mokėtojai;
• apmokestinimo objektas;
• mokesčio bazė ir jos apskaičiavimo tvarka skirtingais atvejais;
• mokestinis laikotarpis;
• mokesčių tarifai;
• mokesčių grąžinimas;
• surinkimo ir grąžinimo tvarka.

Be šių skyrių, Mokesčių kodekse yra didelis blokas apie gyventojų pajamų mokesčio atskaitymus. Patikrinkite, ar teisingai pateikiate ir atskaitymus.

Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai

Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai yra fiziniai asmenys. Juos galima suskirstyti į dvi grupes:

1. mokesčių gyventojai. Tai asmenys, per 12 mėnesių iš eilės praleidžiantys ne mažiau kaip 183 kalendorines dienas;
2. asmenys, kurie nėra mokesčių rezidentai, jeigu jie.

• Nuoroda
• Mokesčių gyventojais pripažįstami Rusijos kariškiai, tarnaujantys užsienyje, taip pat valstybės institucijų ir vietos valdžios institucijų darbuotojai, išsiųsti į komandiruotę dirbti už šalies ribų. Be to, tokių asmenų mokesčių rezidento statusas nepriklauso nuo faktinio Rusijoje praleisto laiko (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 3 punktas).

Gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimo objektas

Gyventojų pajamų mokesčio objektas yra pajamos, kurias gauna mokesčių mokėtojai. Tokių pajamų šaltiniai gali būti tiek Rusijos Federacijoje, tiek užsienyje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 209 straipsnis). Viskas priklauso nuo to, ar mokėtojas yra gyventojas, ar ne.

Mokesčių rezidentams gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimo objektas bus tiek Rusijos įmonių, tiek užsienio darbdavių pajamos.

Jei mokesčiai skaičiuojami nerezidentams, tada atsižvelgiama į Rusijos darbdavių pajamas.

Kode yra ir išmokos, nuo kurių gyventojų pajamų mokesčio skaičiuoti nereikia. Gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamų pajamų sąrašas yra PMĮ 217 straipsnyje. Jis uždarytas. Jame nepaminėtos sumos paprastai yra įtraukiamos į darbuotojo mokesčių bazę.

Lentelė su gyventojų pajamų mokesčio tarifais

Gyventojų pajamų mokesčio tarifas	Pajamos, kurioms taikomas gyventojų pajamų mokesčio tarifas	Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnis
	Gyventojų pajamų mokesčio tarifas taikomas šioms pajamų rūšims: dividendai iki 2015 m. palūkanos už hipoteka užtikrintas obligacijas, išleistas iki 2007 m. sausio 1 d.; hipotekos padengimo patikėjimo valdymo steigėjų pajamos, gautos hipotekos dalyvavimo liudijimų įsigijimo pagrindu. Su sąlyga, kad šios pažymos hipotekos draudimo valdytojams buvo išduotos iki 2007 m. sausio 1 d.	5 punktas, str. 224 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
	Pagal šį tarifą NLFL apskaičiuojama pagal pajamas, kurias gyventojas gauna iš darbo veiklos iš šaltinių Rusijos Federacijos teritorijoje ir užsienyje.	1 punktas str. 224 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
	Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį dividendams, kuriuos nerezidentai gauna iš Rusijos organizacijų, taikomas 15% mokesčio tarifas.	3 punktas str. 224 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
	Nerezidentų pajamos apmokestinamos 30 procentų tarifu, išskyrus šias pajamas: dividendai iš akcinio kapitalo dalyvavimo Rusijos organizacijų veikloje; mokėjimai už darbo veiklą pagal patentą; aukštos kvalifikacijos užsienio specialistų atlyginimai; išmokos už darbą pabėgėliams ar asmenims, gavusiems laikiną prieglobstį Rusijoje	3 punktas str. 224 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
	35% gyventojų pajamų mokesčio tarifu apmokestinamos pajamos yra: laimėjimai ir prizai; palūkanų pajamos už banko indėlius; sutaupyti paskolų palūkanų; apmokėjimas už vartojimo kredito kooperatyvų narių (akcininkų) lėšų panaudojimą, taip pat palūkanos už jų narių (asocijuotų narių) žemės ūkio kreditų vartotojų kooperatyvams išduotas paskolas.	2 punktas str. 224 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Kas neapmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu

Norėdami sužinoti, kas yra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu, o kas ne, peržiūrėkite Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnį. Šis gyventojų pajamų mokesčio straipsnis yra skirtas pajamoms, kurios nėra apmokestinamos arba, kaip sakoma, neapmokestinamos.

Visų pirma, gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos šios sumos:

• vyriausybės pašalpos;
• valstybinės ir draudimo pensijos;
• įstatymų nustatytos kompensacijos;
• gauti alimentai;
• finansinė pagalba gimus vaikui, tačiau neviršija 50 000 rublių. kiekvienam tėvui. Tai yra, iš pajamų, viršijančių 50 000 rublių. Prieš išskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, jis turi būti išskaičiuotas ir pervestas į biudžetą;
• pajamos, gautos pardavus turtą, kuris nuosavybės teise priklauso ilgiau nei trejus metus;
• paveldėjimo būdu gautos pajamos;
• pajamos pagal dovanojimo sutartį iš šeimos nario ar artimo giminaičio. Tai gali būti sutuoktiniai, tėvai, vaikai, seneliai, anūkai, broliai ir seserys;
• kitos pajamos iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso gyventojų pajamų mokesčio 23 skyriaus.

Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį neatsižvelgti į neapmokestinamąsias pajamas. Gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamų pajamų sąrašą galite sužinoti Mokesčių kodekso 211 - 214.7 ir 214.9 - 215 straipsniuose.

Gyventojų pajamų mokesčio lengvatos

Pažiūrėkime, kokios gyventojų pajamų mokesčio lengvatos taikomos 2018 m. Mokesčio mokėtojas, nustatydamas mokesčio bazę, turi teisę į mokesčių atskaitymus. Tokios unikalios gyventojų pajamų mokesčio lengvatos yra keturios rūšys:

1. socialiniai atskaitymai;
2. turto atskaitymai;
3. standartiniai atskaitymai;
4. profesionalūs atskaitymai.

Gyventojų pajamų mokesčio lengvatų rūšys ir teikimo tvarka

Socialiniai atskaitymai

Mokesčių kodekse numatytos šios socialinio mokesčio lengvatų rūšys:

1. dėl išlaidų labdarai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnio 1 dalis);
2. dėl mokymo išlaidų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnio 2 dalis);
3. dėl gydymo ir vaistų pirkimo išlaidų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnio 3 punktas);
4. dėl nevalstybinio pensijų draudimo, savanoriško pensijų draudimo ir savanoriško gyvybės draudimo išlaidų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnio 4 dalis);
5. dėl darbo pensijos finansuojamos dalies išlaidų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnio 5 punktas).

Norėdami gauti tokias mokesčių lengvatas gyventojų pajamų mokesčiui, metų pabaigoje pateikite gyventojų pajamų mokesčio deklaracijas savo gyvenamosios vietos mokesčių inspekcijai. Prie deklaracijos pridėti teisę į atskaitą patvirtinančių dokumentų kopijas. Taip pat iš darbdavio galite gauti atskaitymus prieš pasibaigiant. Norėdami tai padaryti, kreipkitės į inspekciją, kad gautumėte pranešimą, patvirtinantį jūsų teisę į atskaitą. Pateikite gautą dokumentą kartu su prašymu buhalterijai.

Turto atskaitymai

Mokesčių mokėtojai turi teisę į nekilnojamojo turto mokesčio atskaitas už šiuos sandorius:

• turto pardavimas;
• būsto (namo, buto, kambario ir kt.) pirkimas;
• būsto statyba ar žemės įsigijimas šiems tikslams;
• V Turto pirkimas iš mokesčių mokėtojo valstybės ar savivaldybės reikmėms.

„Asmuo turi teisę gauti nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą gyventojų pajamų mokesčiui iš išlaidų, išleistų būstui ar žemei įsigyti Rusijos Federacijos teritorijoje, sumai. Dėl jo galite kreiptis arba į mokesčių inspekciją, arba į savo įmonę, kurioje asmuo dirba pagal darbo sutartį. Nagrinėsime tik paskutinį atvejį, nes būtent jis domina įmonių buhalterius“.

Paskaitą galima atsisiųsti „“ programoje „Gyventojų pajamų mokesčio“ kurse.

Visos pajamos, kurios apmokestinamos 13% gyventojų pajamų mokesčiu, gali būti mažinamos turto atskaitymu. Išimtis – pajamos iš dalyvavimo akcijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 3 punktas, Finansų ministerijos 2015 m. gegužės 29 d. raštas Nr. 03-04-05/31059).

Norėdami gauti turto išskaitą, parašykite prašymą ir pateikite darbdaviui inspekcijos pranešimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnio 8 punktas, Finansų ministerijos 2016 m. balandžio 7 d. raštas Nr. 03-04). -06/19768).

Standartiniai atskaitymai

Fizinių asmenų pajamos, apmokestinamos 13 procentų gyventojų pajamų mokesčiu, gali būti mažinamos standartiniais atskaitymais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 3 punktas, 218 straipsnio 1 punktas, 224 straipsnio 1 punktas). . Juos galima suskirstyti į du tipus:

1. atskaitymai, kuriuos darbuotojas gauna už save - 3000 rublių. ir 500 rublių;
2. gautų atskaitymų už vaikus.

Gyventojų pajamų mokesčio lengvatos vaikams priklauso nuo vaiko amžiaus ir jo prioriteto. Jų dydžius galite pamatyti lentelėje.

Standartinių atskaitymų vaikams lentelė

Norėdami gauti standartinę atskaitą, pateikite prašymą buhalterijai ir pridėkite tai patvirtinančių dokumentų kopijas.

Profesionalūs atskaitymai

Profesionalus mokesčių atskaitymas gali būti taikomas faktiškai patirtų ir dokumentais patvirtintų išlaidų sumai. Tačiau kartais verslininkai gali tikėtis 20 procentų visų savo pajamų.

Gyventojų pajamų mokesčio lengvatas 2018 metais galite gauti šiomis sumomis:

• individualių verslininkų gautos pajamos;
• notarų, advokatų ir kitų privačią veiklą vykdančių asmenų gautos pajamos;
• pajamos iš civilinių sutarčių;
• honoraras ar atlygis už mokslo, literatūros ir meno kūrinių kūrimą, atlikimą ar kitokį panaudojimą, mokesčių mokėtojų gaunamas atlygis atradimų, išradimų ir pramoninio dizaino autoriams.

Jei išlaidų negalima pagrįsti dokumentais, išskaitos dydis ribojamas. Juos galite pamatyti lentelėje.

Profesinių atskaitymų ribų lentelė, jei išlaidų negalima pagrįsti dokumentais

	Išlaidų standartai (kaip procentais nuo sukauptų pajamų sumos)
Literatūros kūrinių kūrimas, įskaitant teatrą, kiną, sceną ir cirką
Meninių ir grafikos darbų, fotografijų spaudai, architektūros ir dizaino darbų kūrimas
Skulptūros, monumentaliosios ir dekoratyvinės tapybos, dekoratyvinės ir dekoratyvinės dailės, molbertinės tapybos, teatro ir kino scenografijos bei grafikos kūrinių kūrimas įvairiomis technikomis
Audiovizualinių kūrinių (vaizdo, televizijos ir filmų) kūrimas
Muzikinių kūrinių kūrimas: muzikiniai sceniniai kūriniai (operos, baletai, muzikinės komedijos), simfoniniai, choriniai, kameriniai kūriniai, kūriniai pučiamųjų orkestrui, originali muzika kino, televizijos ir vaizdo filmams bei teatro pastatymams
kiti muzikos kūriniai, įskaitant parengtus spaudai
Literatūros ir meno kūrinių atlikimas
Mokslinių darbų kūrimas ir plėtra
Išradimai, naudingi modeliai ir pramoninio dizaino kūrimas (iki pajamų, gautų per pirmus dvejus naudojimo metus)

Norėdami gauti profesionalų atskaitymą, pateikite mokesčių agentui bet kokios formos prašymą. Jei mokesčių agento nėra, mokesčių inspekcija gali gauti profesionalų atskaitymą. Norėdami tai padaryti, mokestinio laikotarpio pabaigoje pateikite 3-NDFL ir pridėkite išlaidas patvirtinančius dokumentus.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas

Bendrosios gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo taisyklės yra įtvirtintos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 225 straipsnyje. Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo formulė yra tokia (gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo pagal mokėtiną sumą formulė):

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo pavyzdys (gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas nuo atlyginimo)
Darbuotojo pajamos per mėnesį siekė 52 000 rublių. Jam netaikomi jokie atskaitymai. Mokestis skaičiuojamas taikant 13 proc. Buhalteris prie visų pajamų pridės 52 000 rublių. Gyventojų pajamų mokesčio suma bus 6760 rublių. (52 000 RUB x 13 %).

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarka ir terminai

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarka

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarka yra tokia:

1. Nustatykite visas mokestinio laikotarpio pajamas, nuo kurių turite apskaičiuoti mokestį. Pavyzdžiui, tai yra atlyginimas (atlyginimas) neatskaičius gyventojų pajamų mokesčio.
2. Nustatykite kiekvienos rūšies pajamų mokesčio tarifą.
3. Nustatyti mokestinio laikotarpio gyventojų pajamų mokesčio bazę.
4. Apskaičiuokite gyventojų pajamų mokestį.
5. Apskaičiuokite gyventojų pajamų mokestį.

Kartais įmonės taiko atvirkštinį gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą. Tai yra, jie tiksliai žino, kiek darbuotojas turėtų gauti. Ir iš šios sumos nustato, kiek pajamų įrašyti į darbo sutartį. Tai galima padaryti, jei darbuotojas neturi jokių atskaitymų. Norėdami apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį atvirkščiai, naudokite formulę:

Taip pat galima vadinti gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo formule pagal turimą sumą.

« Gyventojų pajamų mokesčio permoka gali būti įskaityta į būsimus šio mokesčio mokėjimus. Bet tik jei kalbame apie sumas, kurias organizacija be reikalo išskaitė iš darbuotojų ir pervedė į biudžetą (FM 2018 m. sausio 22 d. raštas Nr. 03-02-07/1/3224). Jei mokestis buvo permokėtas dėl klaidos mokėjimo lapelyje, jis negali būti įskaitytas į būsimus mokėjimus. »

Gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminai

Pagal bendrąsias taisykles, mokestis pervedamas maksimaliai kitą dieną po jo išrašymo asmeniui. Konkretus gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminas priklauso nuo pajamų rūšies. Lentelė padės naršyti.

Lentelė su gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo terminais skirtingoms pajamų rūšims

Jeigu gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminas patenka į savaitgalį ar šventinę dieną, jis nukeliamas į kitą darbo dieną.

Gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentas

Vienas iš pagrindinių klausimų, kurį sau užduoda asmenys – kas turėtų apskaičiuoti ir mokėti gyventojų pajamų mokestį. Paaiškiname – dažniausiai gyventojų pajamų mokestį apskaičiuoja mokesčių agentas. Kas yra gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentas? Organizacijos ir verslininkai, mokantys pajamas savo darbuotojams, yra jų atžvilgiu mokesčių agentai. Tai reiškia, kad mokesčių agento pareigos apmokestinant gyventojų pajamų mokestį apims:

• gyventojų pajamų mokesčio kaupimas nuo atlyginimo dydžio;
• mokesčių išskaitymas;
• gyventojų pajamų mokesčio pervedimas į biudžetą.

Mokestis laikomas kaupiamąja suma nuo mokestinio laikotarpio pradžios pagal kiekvieno mėnesio rezultatus už visas pajamas, apmokestinamas 13 procentų gyventojų pajamų mokesčio tarifu. Mokestį nuo pajamų, kurioms taikomi kiti gyventojų pajamų mokesčio tarifai, mokesčių agentas apskaičiuoja atskirai.

Mokesčių agentai privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo mokesčių mokėtojo pajamų faktiškai sumokėjus. Pavyzdžiui, atlyginimo dieną. Mokestis išskaitomas iš darbuotojo pajamų ir šie pinigai pervedami inspekcijai. Mokesčių agento pareiga mokėti gyventojų pajamų mokestį laikoma įvykdyta, kai pinigai pasiekia mokesčių inspekciją.

• Svarbu:
• Jūs negalite mokėti gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agento sąskaita.

Kaip susimokėti gyventojų pajamų mokestį

NFDL mokėjimas atliekamas mokėjimo pavedimu. Žemiau esančiame paveikslėlyje galite pamatyti, kaip jį užpildyti.

Kaip sumokėti gyventojų pajamų mokestį verslininkui su darbuotojais

Individualus verslininkas, mokantis atlyginimą darbuotojams, veikia dviem pareigomis. Pirma, jis savarankiškai apskaičiuoja savo pajamų mokestį. Antra, ji veikia kaip mokesčių agentas darbuotojams.

Kaip mokėti gyventojų pajamų mokestį asmeniui, turinčiam kelis pajamų šaltinius

Tarkime, kad be atlyginimo turite kitų pajamų šaltinių. Pavyzdžiui, vykdote verslą, nuomojate turtą ir pan. Tokiu atveju turite vesti atskirą pajamų apskaitą. Apskaita priklauso nuo to, kas moka gyventojų pajamų mokestį. Galimos dvi pajamų kategorijos – už kurias mokestį turite apskaičiuoti patys ir nuo kurių mokestį išskaičiuoja mokesčių agentas.

Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas fiziniam asmeniui savarankiškai

Mokestį turi sumokėti patys:

• individualūs verslininkai;
• notarai, advokatai, kiti privačia praktika besiverčiantys asmenys;
• asmenys už atlygį, gautą ne iš mokesčių agentų;
• asmenims už sumas, gautas pardavus turtą;
• asmenys, kurie yra Rusijos Federacijos gyventojai už pajamas, gautas iš šaltinių už Rusijos Federacijos ribų;
• asmenys, turintys pajamų, nuo kurių mokesčių agentas negalėjo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio;
• asmenys, gaunantys loterijų ir kitų rizikingų žaidimų organizatorių išmokamus laimėjimus;
• asmenys, gaunantys pajamas atlyginimo, mokamo jiems kaip mokslo, literatūros, meno kūrinių, taip pat išradimų autorių įpėdiniams, forma;
• asmenys, gaunantys pajamas dovanų.

Į kokį biudžetą įskaitomas gyventojų pajamų mokestis?

Rengiant mokėjimo kvitą, taip pat prašymą dėl kredito ar grąžinimo, buhalteris turi klausimą: ar gyventojų pajamų mokestis yra federalinis ar regioninis mokestis?

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13 straipsnyje pateikiamas uždaras federalinių mokesčių ir rinkliavų sąrašas. Gyventojų pajamų mokestis yra federalinis mokestis. Kaip gyventojų pajamų mokestis paskirstomas tarp biudžetų, aprašyta Biudžeto kodekse.

Gyventojų pajamų mokestis yra federalinis mokestis, siunčiamas į vietos ir regionų biudžetus ir galioja visoje Rusijoje. Pareiga jį pervesti tenka asmenims, gaunantiems pajamas tiek Rusijos Federacijoje, tiek užsienyje. Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojus nustato 2010 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 str. 26 įvardija piliečių, atleidžiamų nuo biudžetinių įsipareigojimų, kategorijas.

Mokestis taikomas įvairių rūšių fizinių asmenų pajamoms:

• iš šaltinių, esančių Rusijos Federacijos ribose ir už jos ribų - Rusijos fiskaliniams gyventojams;
• iš vidaus Rusijos šaltinių – ne šalies gyventojams.

Mokesčio bazė apskaičiuojama kaip fizinio asmens gautų pajamų suma, sumažinta įstatymų reikalaujamais atskaitymais. Jei atskaitymų suma viršija pajamas, pilietis į biudžetą nieko neperveda. Skaičiavimų metu susidaręs neigiamas skirtumas „atstatomas į nulį“ ir vėlesniais laikotarpiais neatimamas.

Skaičiuojant fiskalinę bazę, atsižvelgiama į pajamas piniginėmis sumomis, prekėmis, paslaugomis ir materialinės naudos forma.

Kas yra gyventojų pajamų mokesčio mokėtojas?

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas, pagrindinį norminį dokumentą šiuo klausimu, pajamų mokesčio mokėtojų kategorija apima asmenis:

• Rusijos mokesčių rezidentai;
• nerezidentai, turintys pajamų iš vietinių Rusijos šaltinių;
• privatūs verslininkai, dirbantys OSNO arba gaunantys pelną iš sandorių už registruotų veiklos sričių ribų (dividendai, turto pardavimas ir kt.);
• privačia praktika besiverčiantys asmenys: notarai, teisininkai, kūrybinių profesijų piliečiai.

Nepilnamečiai vaikai nėra atleidžiami nuo pajamų mokesčio mokėjimo. Mokestiniuose teisiniuose santykiuose jų vardu veikia atstovai pagal įstatymą: tėvai, globėjai, globėjai.

Individualūs verslininkai, perėję prie specialių mokesčių režimų, yra atleidžiami nuo gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo: arba dirba pagal patentą. Tai taikoma pajamoms iš registruotos veiklos ir netaikoma papildomoms pajamoms, pavyzdžiui, iš asmeninio turto pardavimo.

Subtilumai nustatant gyvenamąją vietą

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatomis, gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai, išbuvę Rusijoje ne mažiau kaip 183 dienas per paskutinius 12 mėnesių, pripažįstami rezidentais. Į nebuvimo dienas neįskaitomi kelionių į užsienį mokymai ir gydymo laikotarpiai, kurių trukmė yra trumpesnė nei šeši mėnesiai.

Gyvenamosios vietos nustatymo tvarka aprašyta str. 207 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Norėdami priskirti asmeniui konkrečią mokesčių statusą, turite susumuoti faktinio buvimo Rusijos Federacijoje dienas ir kelionės į užsienį mokymui ir gydymui dienas. Teisės aktai nereikalauja, kad šios datos būtų iš eilės. Jiems gali trukdyti komandiruotės, atostogos ir kitos kelionės.

Pajamų mokesčio tarifas priklauso nuo gyvenamosios vietos fakto. Gyventojams nustatytas 13 proc., kitiems asmenims – 30 proc.

Svarbu! Mokesčių rezidencija ir Rusijos pilietybė nėra tarpusavyje susijusios sąvokos. Pavyzdžiui, rusas, komandiruotėms į užsienį praleidžiantis 2/3 metų, netenka rezidento statuso.

Mokesčių mokėjimo tvarka

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato, kas ir kokia tvarka moka gyventojų pajamų mokestį. Oficialiai dirbantiems piliečiams mokesčių apskaičiavimo ir siuntimo į valstybės iždą funkciją atlieka mokesčių agentas – įdarbinanti įmonė.

Savarankiškai dirbantys piliečiai, prekybininkai ir fiziniai asmenys, gaunantys pajamas iš sandorių, nesusijusių su darbu (pavyzdžiui, iš nekilnojamojo turto pardavimo, nuomos), apskaičiuoja ir moka mokesčius patys.

Remiantis metų rezultatais, ne vėliau kaip iki balandžio 30 d., pateikiama deklaracija, kurioje pateikiama informacija apie mokesčio sumos apskaičiavimą. Individualūs verslininkai biudžetinį įsipareigojimą perveda trimis mokėjimais (pusmečio pabaigoje, 9 ir 12 mėnesių), fiziniai asmenys – vienu, ne vėliau kaip liepos 15 d.

Jei radote klaidą, pažymėkite teksto dalį ir spustelėkite Ctrl + Enter.

Pagrindinė tiesioginių mokesčių rūšis yra pajamų mokestis. Kiekvienoje šalyje jis nustatomas individualiai, taikomas skirtingoms žmonių grupėms, turi tam tikras sąlygas ir reikalavimus mokėjimams.

Informacija apie tokį mokestį bus naudinga ne tik verslininkams, bet ir asmenims, kurie taip pat privalo jį mokėti. Žemiau IQReview detaliai išnagrinės visas su pajamų mokesčiais susijusias subtilybes.

Kas yra pajamų mokestis?

Pajamų mokestis – tai fizinių ir juridinių asmenų mokamas mokestis nuo visų pajamų atėmus dokumentais pagrįstus skaičiavimus. Mokesčio dydis nustatomas procentais.

Atskirai reikėtų patikslinti formuluotę: pajamų mokesčiu Rusijoje (kaip ir daugelyje kitų šalių) laikomi tik fizinių asmenų mokesčiai.Pajamos iš organizacijų(juridiniai asmenys) yra apmokestinami pajamų mokesčiu.IQReview apsvarstys abi šias kryptis,sutelkiant dėmesį į gyventojų pajamų mokestį.

Kas privalo jį sumokėti?

Gyventojų pajamų mokestis apmokestinamas:

asmenys, kurie yra Rusijos Federacijos gyventojai (išbuvo šalyje ne mažiau kaip 183 kalendorines dienas per 12 mėnesių);

asmenys, kurie nėra Rusijos Federacijos gyventojai (per metus būna mažiau nei 183 kalendorines dienas), tačiau gauna pajamas šalyje.

SU Mokesčių inspekcijai apie savo pajamas privalo pranešti:

Individualūs verslininkai.

Piliečiai, užsiimantys privačia praktika (advokatai, notarai).

Asmenys, kurie yra Rusijos Federacijos gyventojai ir gauna pajamas už Rusijos ribų.

Asmenys, gavę dovanas iš ne mokesčių agentų (mokesčių agentas – tai asmuo, kuris moka mokesčius ne už save, o už kitą mokesčių mokėtoją).

Asmenys, kurie gavo pajamos iš nekilnojamojo turto pardavimai.

Asmenys, gavę pajamų, iš kurių mokesčių agentai mokesčių nesurinko.

Asmenys, kurie pagal riziką laimėjo tam tikrą turtą ar pinigus žaidimuose.

Asmenys, gaunantys išmokas kaip autorių paveldėtojai (išradimai, literatūros kūriniai, meno kūriniai, mokslas).

Asmenys, gaunantys iš kitų asmenų turtą ar pinigus dovanų.

Pelno mokestį privalo sumokėti:

Visų tipų juridiniai asmenys, numatyti Rusijoje (LLC, OJSC, CJSC ir kt.).

Užsienio juridiniai asmenys, veikiantys Rusijos Federacijoje per atstovybę arba gaunantys pelną Rusijos Federacijoje kitu būdu.

Užsienio juridiniai asmenys, pripažinti Rusijos Federacijos mokesčių rezidentais.

Užsienio juridiniai asmenys, kurie faktiškai valdomi iš Rusijos Federacijos, nebent tarptautinėje mokesčių sutartyje numatyta kita galimybė.

Kas atleidžiamas nuo mokėjimų?

Tarp juridinių asmenų nuo mokesčių yra paleidžiami:

Mokesčių grąžinimas

Organizacijos, veikiančios pagal specialias mokesčių sistemas.

Organizacijos, mokančios lošimo mokesčius.

Organizacijos, dalyvaujančios Skolkovo inovacijų projekte.

Kas apmokestinama ir kas neapmokestinama?

Pagal įstatymus fiziniai asmenys privalo mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo šių pajamų:

Iš darbo užmokesčio.

Nuo nekilnojamojo turto nuomos.

Iš bet kokių pajamų šaltinių, esančių kitose šalyse.

Iš laimėjimų žaidimuose, susijusiuose su rizika (loterijose, piešiniuose).

Gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinami:

Valstybės išmokos, išskyrus laikinojo neįgalumo išmokas.

1. Suteikiamas nemokamas gyvenamasis plotas.

   Išmokos už komunalines paslaugas.

   Piniginės išmokos už maistą ar pašalpas natūra.

   Gauta kompensacija už asmens sužalojimą.

   Mokėjimai atleidžiant iš darbo.

   Išmokos šeimos nariams mirštant pareigas einiems valstybės tarnautojams.

   Lėšos, kompensuojančios darbo užduočių atlikimą (komandiruotės, persikėlimas į pareigas).

   Visos kompensacijos, nustatytos Rusijos Federacijos ir vietos valdžios įstatymais.

   Donoras (kraujo, motinos pieno dovanojimui).

   Alimentai.

   Dotacijos, kurios skiriamos mokslui, švietimui, kultūrai ir menui remti. Dotacijos davėjas gali būti Rusijos arba užsienio organizacija, kuriai turi pritarti Rusijos Federacijos Vyriausybė.

   Premijos už pasiekimus mokslo, švietimo, kultūros, literatūros, meno srityse. Apdovanojimų sąrašą turi patvirtinti Rusijos Federacijos vyriausybė.

   Visų rūšių vienkartinė materialinė pagalba (humanitarinė pagalba, išmokos nukentėjusiems nuo stichinių nelaimių ar teroristinių išpuolių Rusijos teritorijoje, išmokos vargšams ir pan.).

   Lėšos iš nekilnojamojo turto, kuris savininkui priklauso daugiau nei 5 metus, pardavimo.

   Lėšos ir turtas, kurį pilietis gavo paveldėjimo būdu.

   Lėšos ir turtas, kurį pilietis gavo dovanų iš šeimos nario ar artimo giminaičio.

   Lėšos, gautos pardavus asmeniniuose sklypuose ar ūkiuose užaugintus produktus (tiek gyvus, tiek perdirbtus). yra atleidžiami nuo mokėjimo 5 metus nuo registracijos metų.

   Lėšos, gautos pardavus arba kaip darbo užmokestis už vaistinių augalų, uogų, riešutų, grybų ar kitų laukinės kilmės produktų rinkimą. Gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos tik tos pajamos, kurios gaunamos iš organizacijų, turinčių licenciją tam tikrų rūšių augalų pramoniniam pirkimui.

   Lėšos, gautos mažų Šiaurės tautų šeimų (gentinių) bendruomenių dalyvių. Jie atleidžiami nuo gyventojų pajamų mokesčio tik tuo atveju, jei užsiima tradicine savo žmonių pramone.

   Lėšos, gautos medžiotojų už išaugintų kailių, kailių, odos, mėsos pristatymą – jei medžiojama pagal licenciją.

   Individualūs verslininkai, kurie moka vieną mokestį nuo sąlyginių pajamų. Toks individualaus verslininko pajamų mokestis galimas, jei įmonė verčiasi tam tikros rūšies veikla, kuriai tokia apmokestinimo galimybė yra numatyta.

   Karių, jūreivių, meistrų ir seržantų, atliekančių šaukimą, atlyginimai.

   Visų rūšių pagalba, teikiama Antrojo pasaulinio karo veteranams ir neįgaliesiems, taip pat karinio personalo našlėms, žuvusiems per karo veiksmus su Suomija, Japonija ir Antrajame pasauliniame kare.

   Lėšos, kurios pervedamos našlaičiams iki 24 metų ir naudojamos mokymui licencijuotose mokymo įstaigose.

Kada o kur mokama?

Mokesčių deklaracija turi būti pateikta registracijos vietos reguliavimo institucijai. Ataskaitos pateikimo terminas – kiekvienų metų balandžio 30 d.

Darbo užmokesčio mokesčių fiziniai asmenys nemoka asmeniškai – už juos tai atlieka įmonė (kuri šiuo atveju yra mokesčių agentas). Deklaraciją galima pateikti tiek popierine forma, tiek nuotoliniu būdu – elektroniniu būdu.

Mokesčio tarifas

Kitais atvejaisasmeninių pajamų mokestisturi būti sumokėta ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po deklaracijos pateikimo laikotarpio, liepos 15 d.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo būdas

Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas pagal šią formulę:

Mokesčio tarifas * Mokesčio bazė.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato šiuos tarifus:

13% - tinka daugumai Rusijos Federacijos gyventojų. Tai apima atlyginimus, pajamas iš turto pardavimo ir atlyginimą.

15% — tinka asmenims, kurie nėra Rusijos Federacijos gyventojai ir gauna pajamas iš Rusijos įmonių.

30% - taikoma visoms asmenų, kurie nėra Rusijos Federacijos gyventojai, pajamoms.

35% — didžiausias tarifas, taikomas bet kokiems laimėjimams ir prizams, pajamoms iš indėlių bankuose (jei jos viršija nustatytas sumas), taip pat daugeliui kitų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso numatytų atvejų.

N Mokesčio bazė kiekvienai pajamų rūšiai nustatoma individualiai.

Pelno mokesčio išskaitymas

Pagal įstatymą darbdavys privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį iš savo darbuotojų atlyginimų. Įgyvendintapajamų mokesčio išskaičiavimas tokiu būdu:

Sumuojami visi elementai, kurie sudaro galutinį atlyginimą: norma, priedai, priedai, paskatinimai ir pan.

Jei yra, su mokesčių lengvatomis (finansine pagalba, lengvatomis) susiję elementai pašalinami ir taip toliau).

Iš gauto skaičiaus (Rusijos Federacijoje priimtos gyventojų pajamų mokesčio sumos) atimama 13 proc.

Išimtis yra tik individualūs verslininkai, su kuriais įmonė dirba pagal bendradarbiavimo sutartį.

Mokesčių atskaita: kada ir kaip galiu susigrąžinti mokesčius?

Iš aukščiau paminėtų 13% galite prašyti išskaitymo – dalies anksčiau sumokėtų lėšų grąžinimo.

Pagal dabartinį Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, yra numatyti šie atskaitymai:

Standartinis. Taikoma Černobylį išgyvenusiems asmenims, neįgaliems vaikams, karinio personalo tėvams ir sutuoktiniams, žuvusiems atliekant pareigas. Visas asmenų sąrašas nurodytas 1, 2 ir 4 dalyse. 218 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tokiu atveju bet kuris asmuo turi teisę gauti tik 1 atskaitą. Jei pilietis vienu metu patenka į kelis taškus, pasirenkama maksimali grąžinama suma.

Socialinis. Apima išlaidas mokymams, labdarai, gydymui ir vaistų pirkimui, savanoriškam gyvybės draudimui, išlaidas darbo pensijos finansuojamai daliai.

Nuosavybė. Turi teisę gauti asmenys, pardavę ar pirkę nekilnojamąjį turtą, pasistatę namą ar įsigiję žemės sklypą.

Profesionalus.

Atskaitymas už nuostolių perkėlimą į būsimus laikotarpius. Jį gali gauti asmenys, atliekantys sandorius su vertybiniais popieriais ir ateities sandorių finansinėmis priemonėmis. Šioje veiklos srityje išlaidos dažnai gali viršyti pajamas. Esant tokiam neigiamam rezultatui, susidaręs nuostolis gali būti perkeltas į kitą laikotarpį (metus).

D Norėdami grąžinti dalį sumokėtų lėšų, turite pateikti prašymą darbdaviui (mokesčių agentui) arba registracijos vietos mokesčių administratoriui. Grąžinamos sumos dydis nustatomas kiekvienai grupei atskirai.

Piliečiai, atleisti nuo gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo, negali reikalauti atskaitų:

Bedarbiai yra žmonės, kurie neturi kitų pajamų šaltinio, išskyrus valstybines pašalpas.

Individualūs verslininkai, dirbantys pagal specialias mokesčių sistemas.

Mokesčių režimai įmonėms

Atskirai reikėtų pasilikti prie įmonių, susijusių su apmokestinimo taisyklėmis.

Individualiems verslininkams yra keletas pajamų mokesčio mokėjimo variantų, ir kiekvienas iš jų turi savo ypatybes. Dažniausiai individualus verslininkas gali savarankiškai pasirinkti, kokia apmokestinimo rūšis jam bus taikoma.

Žemiau apžvelgsime esamas parinktis.

Bendrasis režimas

„Standartinis“ ir pats nepopuliariausias variantas. Numato šiuos mokesčius nuo organizacijos pajamų:

Gyventojų pajamų mokestis mokamas nuo visų verslininko pajamų.

Mokestis už nekilnojamąjį turtą, kuris naudojamas verslui.

Mokesčių rūšys fiziniams asmenims

Šiuo atveju trūkumas yra bent tai, kad pats ataskaitų teikimo procesas tampa sudėtingesnis. Kaip individualus verslininkas, pilietis moka PVM, o kaip fizinis asmuo - gyventojų pajamų mokestį, tai yra, reikia sumokėti 2 mokesčius.

Vienkartinis apskaičiuotų pajamų mokestis

UTII ( vienkartinis priskirtųjų pajamų mokestis) yra parinktis, kurią galima naudoti šiose veiklos srityse:

Keleivių vežimo paslaugos ir (jei jos vykdomos autotransportu).

Laikinojo gyvenimo paslaugos (lėšų gavimas iš).

Viešasis maitinimas.

Mažmeninė pramonė.

Veterinarinių paslaugų teikimas.

Teikiame buitines paslaugas įvairiose srityse.

Remonto, priežiūros ir kt. paslaugos.

Prekybos patalpų ir žemės nuoma.

Pasirinkus UTII, verslininkas gali rinkti kelis mokesčius vienoje kolekcijoje.

Individualiems verslininkams vienkartinis priskirtųjų pajamų mokestis pakeičia:

Nekilnojamojo turto mokestis fiziniams asmenims, kuris taikomas vykdant verslą.

Juridiniams asmenims UTII pakeičia:

Pelno mokestis.

Organizacijos turto mokestis.

Ši apmokestinimo schema yra patogi ir naudinga sėkmingoms ir stabilioms organizacijoms. Tačiau pradiniame įmonės veiklos etape, kai vis dar nėra finansinio stabilumo, UTII, priešingai, gali sukelti sunkumų.

Mokėjimų suma apskaičiuojama pagal formulę:

(Mokesčių bazė * Mokesčio tarifas) – Draudimo įmokos.

Patentų mokesčių sistema

Patentas yra apmokestinimo sistema, tinkanti piliečiams, kurie dirba sau, bet dėl ​​tam tikrų priežasčių nenori registruoti individualaus verslininko. Tai yra ir mokytojai, ir namų savininkai, kurie juos nuomoja. Iš viso Rusijos Federacijos teisės aktai numato 63 veiklos rūšis, kurioms gali būti taikomi mokesčiai pagal patentų sistemą. Regionuose vietos valdžios institucijos gali papildyti šį sąrašą. Iš esmės visos veiklos rūšys priklauso paslaugų sektoriui.

Ši apmokestinimo rūšis atsirado palyginti neseniai (2014 m.) ir dar nėra išpopuliarėjusi. Priežastis ta, kad dauguma piliečių, kuriems būtų naudinga pasinaudoti patentu, dirba „pilkai“, visiškai nemokėdami mokesčių už savo veiklą.

Surinkimo principas – įsigyti patentą (leidimą) vykdyti tam tikrą veiklą.

Supaprastinta mokesčių sistema

Supaprastinta mokesčių sistema yra labiausiai paplitęs pasirinkimas tarp mažų įmonių. Galima mokėti dviem sumomis:

Iš pajamų. Šiuo atveju mokestis yra fiksuotas 6% visų per ataskaitinį laikotarpį gautų pajamų.

Iš pajamų atėmus išlaidas (išlaidomis gali būti laikomos tik tos išlaidos, kurias numato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Šiuo atveju mokestis yra fiksuotas 15 proc.

Daugiau informacijos apie gyventojų pajamų mokestį ir jo grąžinimą (vaizdo įrašas)

Charakteristika

Asmeninių pajamų mokestis yra tiesioginis mokestis, skirtas tiesiogiai mokesčių mokėtojų piliečių pajamoms.

Mokesčių mokėtojai Gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinami asmenys, kurie yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, taip pat asmenys, gaunantys pajamas iš Rusijos Federacijos šaltinių, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai.

Teisinis pagrindas

Remiantis Rusijos Federacijos Konstitucijos 57 straipsniu, kiekvienas privalo mokėti įstatymų nustatytus mokesčius ir rinkliavas. Įstatymai, nustatantys naujus mokesčius ar bloginantys mokesčių mokėtojų padėtį, atgaline data negalioja.

Konstitucinė pareiga mokėti mokesčius ir rinkliavas yra universali ir taikoma visiems (mokesčių mokėtojų lygiateisiškumo principas). Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 1997 m. kovo 21 d. nutarime N 5-P teigiama, kad siekiant užtikrinti mokesčių reguliavimą pagal Rusijos Federacijos Konstituciją, nurodytas lygybės principas reikalauja privalomai atsižvelgti į faktines galimybes mokėti mokesčius, remiantis teisiniais sąžiningumo ir proporcingumo principais. Taip pat mokestinių santykių srityje neleidžiama nustatyti papildomų ar didesnių mokesčių tarifų, priklausomai nuo nuosavybės formos ar verslo organizacinės ir teisinės formos, taip pat nuo mokesčių mokėtojo buvimo vietos ir kitų diskriminacinių pagrindų.

Kaip žinote, Rusijos Federacijos mokesčių sistemą sudaro trys mokesčių grupės: federaliniai, regioniniai ir vietiniai.

Gyventojų pajamų mokestis (NDFL) yra federalinis mokestis, ty jis yra nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir yra privalomas mokėti visoje Rusijos Federacijoje.

Gyventojų pajamų mokestis yra pagrindinis gyventojų mokamas mokestis. Likusi dalis yra susijusi su nekilnojamojo turto mokesčiais ar rinkliavomis, ir jų mokėjimas nėra toks reguliarus. Gyventojų pajamų mokestį didžioji dauguma piliečių moka kas mėnesį, dažnai perskaičiuojamas ir sumokamas papildomai pasibaigus kalendoriniams metams.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsniu, asmenys yra:

1. Rusijos Federacijos piliečiai. Pagal 2002 m. gegužės 31 d. įstatymo N 62-FZ „Dėl Rusijos Federacijos pilietybės“ 5 straipsnį Rusijos Federacijos piliečiai yra:

a) asmenys, šio įstatymo įsigaliojimo dieną turintys Rusijos Federacijos pilietybę:

b) asmenys, įgiję Rusijos Federacijos pilietybę pagal šį įstatymą.

2. Užsienio piliečiai. Pagal 2002 m. gegužės 31 d. Įstatymo Nr. 62-FZ „Dėl Rusijos Federacijos pilietybės“ 3 straipsnį tai yra asmenys, kurie nėra Rusijos Federacijos piliečiai ir turi užsienio valstybės pilietybę (pilietybę);

3. Asmenys be pilietybės, tai yra asmenys, kurie nėra Rusijos Federacijos piliečiai ir neturi užsienio valstybės pilietybę patvirtinančių dokumentų (2002 m. gegužės 31 d. įstatymo Nr. 62-FZ „Dėl Rusijos Federacijos pilietybės“ 3 straipsnis). “)

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 207 straipsniu, gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai skirstomi į dvi kategorijas:

1. Asmenys, kurie yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai. Jeigu jie šiuo atveju veikia kaip gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai, suprantama, kad jie gavo su apmokestinimo objektu susijusias pajamas. Mokesčių rezidentai yra asmenys, kurie faktiškai yra Rusijos Federacijoje ne mažiau kaip 183 kalendorines dienas per ateinančius 12 mėnesių iš eilės. Tokiu atveju asmens buvimo Rusijos Federacijoje laikotarpis nepertraukiamas jo išvykimo už Rusijos Federacijos ribų laikotarpiais, jei išvykimas buvo atliktas trumpalaikiam (ty trumpesniam nei šešių mėnesių) gydymui ar mokymui. .

Reikėtų nepamiršti, kad Rusijos kariškiai, tarnaujantys užsienyje, taip pat valstybės institucijų ir vietos valdžios institucijų darbuotojai, išsiųsti dirbti už Rusijos Federacijos ribų, yra pripažįstami Rusijos Federacijos mokesčių rezidentais, neatsižvelgiant į tai, kiek laiko jie faktiškai praleido Rusijos Federacijoje. Rusijos Federacija .

2. Asmenys, gaunantys pajamas iš šaltinių Rusijos Federacijoje ir tuo pat metu nebūdami Rusijos Federacijos mokesčių rezidentais. Atitinkamai tai taikoma kitiems asmenims, kurie pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsnį gavo, įskaitant:

Dividendai ir palūkanos iš Rusijos organizacijos, taip pat palūkanos, gautos iš Rusijos individualių verslininkų ir (ar) užsienio organizacijos, susijusios su atskiro tokios organizacijos padalinio veikla Rusijos Federacijoje;

Draudimo išmokos įvykus draudžiamajam įvykiui, įskaitant periodines draudimo išmokas ir (ar) mokėjimus, susijusius su apdraustojo dalyvavimu draudiko investicinėse pajamose, be to - išpirkimo sumas iš Rusijos organizacijos ir (ar) iš užsienio. organizacija, susijusi su savo veikla, gavo atskirą padalinį Rusijos Federacijoje;

Pajamos iš autorių teisių ar kitų gretutinių teisių naudojimo Rusijos Federacijoje;

Pajamos iš Rusijos Federacijoje esančio turto išperkamosios nuomos ar kitokio naudojimo.

Mokesčių objektas

Apmokestinimo objektas – tai asmenys, kuriems pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą nustatyta pareiga sumokėti tam tikrą mokestį. Pagrindinė mokesčių subjektų kategorija yra mokesčių mokėtojai ir rinkliavų mokėtojai. Mokesčių mokėtojai ir rinkliavų mokėtojai yra organizacijos ir asmenys, kurie pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą privalo mokėti atitinkamai mokesčius ir (ar) rinkliavas.

Apmokestinimo objektas

Apmokestinimo objektas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 209 straipsnį yra pajamos, kurias mokesčių mokėtojai - fiziniai asmenys, jei jie yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, gavo iš šaltinių Rusijos Federacijoje ir (arba) iš šaltinių. už Rusijos Federacijos ribų.

Mokesčio tarifas

Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 53 straipsniu, mokesčio tarifas yra mokesčių suma, tenkanti mokesčio bazės matavimo vienetui.

Gyventojų pajamų mokesčio mokestinis laikotarpis yra vieneri kalendoriniai metai, o gyventojų pajamų mokesčio tarifus nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2004 m. 224 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pagal šį straipsnį skirtingoms pajamų rūšims numatyti keturi skirtingi mokesčių tarifai:

1) bendrasis 13% mokesčio tarifas;

2) dividendų mokesčio tarifas 9%;

3) hipotekos sandorių mokesčio tarifas yra 9%;

4) 30% pajamų mokesčio tarifas asmenims, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai;

5) tam tikrų rūšių pajamoms taikomas specialus 35 procentų mokesčio tarifas:

laimėjimų ir prizų vertė, iš dalies viršijanti 4000 rublių;

palūkanų pajamos už indėlius bankuose, viršijančios sumą, apskaičiuotą pagal esamą refinansavimo normą tuo laikotarpiu, už kurį buvo skaičiuojamos palūkanos už indėlius rubliais ir 9% per metus už indėlius užsienio valiuta.

sutaupytų palūkanų suma, kai gaunamos skolintos lėšos, atsižvelgiant į nustatytų sumų viršijimą

mokant už "kredito vartotojų kooperatyvo" narių (akcininkų) lėšų panaudojimą, taip pat palūkanas už "žemės ūkio kreditų vartotojų kooperatyvo" panaudojimą lėšomis, gautomis paskolomis iš kooperatyvo narių. žemės ūkio kreditų vartotojų kooperatyvas arba asocijuoti žemės ūkio kreditų vartotojų kooperatyvo nariai, dalį tam tikrų dydžių perviršio

Apmokestinamasis laikotarpis

Mokestinis laikotarpis lygus kalendoriniams metams. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 216 straipsnis)

Mokėjimo terminai

Mokesčių agentai mokesčių sumas perveda ne vėliau kaip faktinio grynųjų pinigų iš banko pajamoms išmokėti gavimo arba pajamų pervedimo į mokesčių mokėtojo banko sąskaitą dieną.

Apskaitos atspindys (kaupimas ir pervedimas)

Mokesčių agentai mokesčių registruose apskaito fizinių asmenų iš jų mokestinį laikotarpį gautas pajamas, fiziniams asmenims suteiktas mokesčių atskaitas, apskaičiuotus ir išskaičiuotus mokesčius.

Iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 1 d. mokesčių agentai savo registracijos vietos mokesčių administratoriui pateikia informaciją apie asmenų pajamas už pasibaigusį mokestinį laikotarpį (forma 2-NDFL).

Nurodytą informaciją mokesčių agentai pateikia elektronine forma arba elektroninėse laikmenose. Jei per mokestinį laikotarpį pajamų gavusių asmenų skaičius yra iki 10 asmenų, mokesčių agentai tokią informaciją gali pateikti popieriuje. (su pakeitimais, padarytais 2012 m. birželio 29 d. Federaliniu įstatymu Nr. 97-FZ)

Tam tikrų kategorijų asmenys sumoka mokestį mokesčių mokėtojo registracijos vietoje ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, liepos 15 d. Tokiu atveju avansinius mokėjimus pagal mokestinius pranešimus moka tokie mokesčių mokėtojai:

už sausį – birželį – ne vėliau kaip iki einamųjų metų liepos 15 d., po 1/2 metinės avansinių išmokų sumos

už liepą – rugsėjį – ne vėliau kaip iki einamųjų metų spalio 15 d. 1/4 metinės avansinių išmokų sumos;

už spalį – gruodį – ne vėliau kaip iki kitų metų sausio 15 d., 1/4 metinės avansinių išmokų sumos.

Ką turėtų žinoti patys mokėtojai, taip pat juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai, kurie veikia kaip mokesčių agentai?

Bendra informacija

Esmė tokia: jei asmuo gavo lėšų, iš jo išskaičiuojama tam tikra dalis (tam tikro tarifo mokestis), kuri siunčiama Rusijos Federacijos vyriausybinėms įstaigoms.

Supraskime, kas yra gyventojų pajamų mokestis paprastais žodžiais, kokie norminiai dokumentai reglamentuoja mokesčio apskaičiavimą ir mokėjimą.

Apibrėžimas

Gyventojų pajamų mokestis yra pagrindinė mokesčių rūšis, taikoma Rusijos gyventojams. Santrumpos NDFL – gyventojų pajamų mokestis – paaiškinimas.

Gyventojų pajamų mokestis turėtų būti skaičiuojamas procentais nuo viso individualaus mokėtojo pelno. Tokiu atveju verta atimti išlaidas, kurios yra patvirtintos dokumentais pagal reglamentus.

Mokestis mokamas nuo Rusijos piliečio (ar kitų Mokesčių kodekse nurodytų asmenų) gautų pajamų ir nesvarbu, iš fizinio ar juridinio asmens.

Mokesčių elementai

Bazė apskaičiuojama skirtingais tarifais:

13%	Iš pelno pinigine išraiška, kurį mažina mokesčių atskaitymai. Jį naudoja Rusijos Federacijos gyventojai, kurie uždirbo pelną šalyje ir užsienyje. Toks pat tarifas taikomas nerezidento, kuris laikomas aukštos kvalifikacijos darbuotoju, pajamoms, taip pat tam tikrais kitais atvejais.
30%	Kursas, kurį naudoja nerezidentai, turintys pelno iš Rusijoje esančių įmonių
9%	Iš dividendų
35%	Nuo laimėjimų, prizų, jei jų vertė viršija 4 tūkstančius rublių, palūkanų už banko indėlį
15%	Iš mokesčių nerezidentų gautų dividendų

Mokestinis laikotarpis apibrėžiamas kaip kalendoriniai metai (). Galimos mokesčių lengvatos aptartos str. 218-331 NK.

Mokestis apskaičiuojamas pagal mokesčio bazę ir taikomą tarifą. Bendra mokesčio suma apskaičiuojama atsižvelgiant į visą mokestinį laikotarpį gautą pelną (,).

Mokesčio sumokėjimas atliekamas pagal 2006 m. 228, .

Agentai perveda sumas ne vėliau kaip tą dieną, kai banko įstaiga gauna lėšų darbuotojui išmokėti pelną.

Kartu vedama per metus gautų pajamų ir darbuotojams atliekamų atskaitymų apskaita. Naudojamos mokesčių registro formos. Gyventojų pajamų mokestį asmenys sumoka ne vėliau kaip liepos 15 d., spalio 15 d., sausio 15 d. (kitas mokestinis laikotarpis).

Dabartinė reguliavimo sistema

Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas yra reguliuojamas Mokesčių kodekso ir yra federalinio lygio mokėjimas. Šiai mokesčių rūšiai skiriama ch. 23.

Pagrindinės charakteristikos

Ne visi piliečiai yra gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai. Todėl verta išstudijuoti teisės aktus, kad išsiaiškintumėte, ar priklausote tų, kurie privalo mokėti mokesčius, kategorijai.

Ar nesuprantate įmantrių įstatymų nuostatų? Pažiūrėkime, kas yra apmokestinama ir kokios pajamos neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu.

Objektai

Mokesčio objektas:

Apmokestinamos pajamos gali būti dividendų išmokos ir palūkanos, taip pat draudimo sumos, kurios pervedamos asmeniui įvykus draudiminiams įvykiams.

Į gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamų pajamų sąrašą įtraukta:

• kurias asmuo gauna naudodamasis autorių ar kitomis teisėmis;
• kurie gaunami išnuomojant turtą Rusijos Federacijoje.
• ką gauna pilietis, vertybinius popierius, firmas;
• kurios išreiškiamos atlygio už darbų atlikimą, paslaugų teikimą pagal arba.

Pelnas laikomas gautu Rusijoje arba už jos ribų, priklausomai nuo to, kur yra įmonė ar turtas.

Pajamos neapmokestinamos

Gyventojų pajamų mokestį nuo visų rūšių pajamų mokėti nereikia. Išvardijame pelną, kurį gavęs asmuo neturi mokėti mokesčių:

1. Nauda iš valstybės. Į šią sumą neįeina išmokos, mokamos už laikiną negalią arba prižiūrint sergančius vaikus.
2. Pensija.
3. Kompensacija įstatymų nustatyta tvarka (sveikatai padarytos žalos atlyginimo atveju, gyvenamosios patalpos suteikimas nemokamai, atleidžiant iš darbo).
4. Alimentai, studento stipendija.
5. Donoro atlygis.
6. Dotacija remiama švietimo ir mokslo programomis.
7. Finansinė parama turtui ir sveikatai dėl stichinės nelaimės, parama mažas pajamas gaunančioms šeimoms, asmenims, nukentėjusiems nuo teroristinio išpuolio.
8. Kupono kainos kompensacijos, išskyrus turistinio tipo kuponus.
9. Kitas pelnas, kuris atsispindi.

Kas pripažįstamas mokėtoju?

Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojais gali būti:

• asmenys, turintys Rusijos pilietybę;
• užsieniečiai, gyvenantys Rusijoje;
• asmenys be pilietybės.

Mokesčius privalo mokėti ne tik pilnamečiai, bet ir nepilnamečiai asmenys. Bet pats vaikas sandoriuose nedalyvauja – tai už jį atlieka jo teisėtas atstovas (tėvas, globėjas, įtėvis).

Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojus galima suskirstyti į šias kategorijas:

• gyventojai;
• nerezidentai ().

Galite nustatyti, kokį statusą turi asmuo, apskaičiavę, kiek dienų per pastaruosius 12 mėnesių jis buvo Rusijos teritorijoje. Jei rodikliai yra ilgesni nei 183 dienos, asmuo laikomas rezidentu, mažiau – nerezidentu.

Atkreipkite dėmesį, kad dienas turėtumėte skaičiuoti ne už kalendorinius metus, o už paskutinius 12 mėnesių. Mokestinio laikotarpio viduryje gali pasikeisti mokėtojo statusas, atitinkamai teks perskaičiuoti mokesčių sumas skirtingu tarifu.

Tai yra, rezidentas, kaip ir nerezidentas, gali būti Rusijos pilietis arba asmuo, turintis užsienio valstybės pilietybę ().

Nepriklausomai nuo vietos, Rusijos Federacijos gyventojas (taigi ir gyventojų pajamų mokesčio mokėtojas) yra:

• kariškiai, tarnaujantys už šalies ribų;
• valdžios institucijos atstovas, didžiąją metų dalį praleidžiantis komandiruotėje į užsienį (DK 207 str. 3 d.).

Kadangi individualūs verslininkai yra fiziniai asmenys, jie taip pat laikomi gyventojų pajamų mokesčio mokėtojais.

Mokestis turėtų būti pervestas iš pelno, gauto iš verslo veiklos.

Kam tai?

Jei turite kokių nors pajamų, dalis jų turėtų būti pervesta vyriausybinėms įstaigoms mokesčių forma.

Dažnai išskaitoma iš darbo užmokesčio, tačiau galimi ir kiti variantai, pavyzdžiui, nuomojantis būstą.

Ši mokesčių rūšis mokama beveik visose šalyse ir užima didžiąją dalį į biudžetą pervedamų sumų (trečia vieta po pajamų ir pridėtinės vertės mokesčio). Tai būdas išskaičiuoti mokesčius iš šalies gyventojų.

Gyventojų pajamų mokesčio atskaitomybė

Visos įmonės, turinčios juridinio asmens statusą, taip pat verslininkai, turintys darbuotojų, mokestinio laikotarpio pabaigoje turi pateikti gyventojų pajamų mokesčio ataskaitą.

Būtina parengti 2-NDFL sertifikatą, kuris yra pareiškimas, apibūdinantis verslininko ir LLC, kaip mokesčių agento, įsipareigojimų vykdymą.

Toks dokumentas pateikiamas kiekvieno įmonės darbuotojo atžvilgiu ir atspindi jo mokestinį laikotarpį gautą pelną. Formos pildymo pagrindas yra atlyginimas ir kitos sumos, kurios buvo išrašytos darbuotojui.

Vaizdo įrašas: gyventojų pajamų mokestis (NDFL)

Dokumento pateikimo terminas – kitų ataskaitinių metų balandžio 1 d. Taip pat būtina rengti ataskaitas gyventojų pajamų mokesčio registro forma dviem egzemplioriais.

Asmenys mokesčių inspekcijos skyriui taip pat pateikia deklaraciją, kurioje nurodomos pajamos, atskaitymai, išskaičiuoti mokesčiai, pervesti avansiniai mokėjimai, mokesčiai, kuriuos privaloma grąžinti mokėtojui.

Limitas sau – 120 tūkst., giminaičiui – 50 tūkst. rublių, kuriam asmuo moka už mokslą mokymo įstaigoje ir medicinos paslaugų teikimą.

Yra viena išimtis – jei patiriamos brangaus gydymo išlaidos, galite išskaičiuoti visą jo kainą. Sudarydami nekilnojamojo turto pirkimo-pardavimo sandorius, galite naudoti turto atskaitymą.

Šiuo atveju verta pasikliauti. Nustatyti objektų savikainos normatyvai – 2 mln.. Iš perteklinės sumos neatskaitoma.

Verslininkai, apskaičiuodami gyventojų pajamų mokesčio sumas, turi teisę naudotis profesiniais atskaitymais.

Ar premija apmokestinama?

Vadovaujantis str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 1 punktas, nustatant mokesčio bazę, atsižvelgiama į pelną, gautą tiek pinigine, tiek natūra, taip pat į tai, ar asmuo gavo teisę juo disponuoti.

Tačiau sąraše str. 217 nėra paminėta, kad priemoka neapmokestinama. Vienintelė išimtis yra 7 dalyje minima premija.

Likusios lėšos turi būti sumokėtos pajamų mokestį bendrais pagrindais. 28 str. Mokesčių kodekso 217 straipsnyje teigiama, kad dovanos, kurias asmuo gauna iš LLC, neapmokestinamos, jei jų vertė neviršija 4 tūkst.

Iš to išplaukia, kad jei premija išduodama kaip dovana, tai ataskaitiniu laikotarpiu mokesčių mokėti nereikia (jei suma neviršija 4 tūkst.). Būtina sąlyga – dovanojimo sutartis.

Privalomas rašytinio dokumento rengimas nurodytas 2010-12-14 norminiame akte Nr.03-04-06/8-300,.

Apskaičiuota ir išskaičiuota – koks skirtumas?

Gyventojų pajamų mokestis skaičiuojamas pasibaigus kiekvienam mėnesiui, o išskaičiuojamas faktiškai pervedus lėšas.

Išskaičiuotų gyventojų pajamų mokesčio sumų nustatymo laikas nesutampa su mokesčių sumokėjimo apskaičiavimo laiku (DK 226 str.).

Įprastose konfigūracijose apskaičiuotos ir išskaitytos pajamų mokesčio sumos saugomos darbo užmokesčio žurnaluose.

Tokiuose kiekvieno darbuotojo dokumentuose yra pora įrašų apie visus mokesčių tarifus - gyventojų pajamų mokestį ir gyventojų pajamų mokestį, kuris išskaičiuojamas:

Pagal atsiskaitymų su darbuotojais už pajamų mokestį apskaitą, asmenys vykdomi kaupimo metodu. Skelbimai generuojami pagal apskaičiuoto mokesčio sumą, nelaukiant, kol jis bus išskaičiuotas.

Išskaičiuotas mokestis atsispindi tik darbuotojų Mokesčių kortelėse, tačiau neįrašomas įrašuose, kurie įkeliami į standartinę apskaitos konfigūraciją.

Visi Rusijos gyventojai privalo mokėti gyventojų pajamų mokestį už tas pajamas, kurios yra apmokestinamos.

Bet gyventojų pajamų mokesčio dydis gali skirtis, apskaičiavimo suma gali būti sumažinta mokesčių atskaitymais, o už tam tikras pajamas mokesčio mokėti visai nereikia.

Žinodami visus šiuos niuansus galėsite ne tik išvengti baudų už pažeidimus, bet ir sutaupyti pinigų (naudodami atskaitymus), teisingai atlikti skaičiavimus ir be problemų parengti ataskaitas.

1-NDFL forma yra speciali kortelė, leidžianti vesti pajamų ir pajamų mokesčio apskaitą. Šį dokumentą surašo ir Federalinei mokesčių tarnybai pateikia mokesčių agentas (darbdavys). Pagal taisyklėse nustatytas taisykles 1-NDFL turėtų būti generuojamas kas mėnesį – kaupimo metu...

Be atlyginimo, darbdavys savo darbuotojams visus metus moka atostogų išmokas, kurios dažniausiai apima reguliarias kasmetines atostogas. Šios lėšos suteikia darbuotojams teisę ilsėtis. Tačiau atostogų išmokos yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, nes tai yra pajamos. Tuo pačiu pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarka į...

2019 metais visi individualūs verslininkai, taip pat ir darbdavių organizacijos, privalo sugeneruoti ne tik standartines ataskaitas, bet ir naujos formos – 6-NDFL – deklaraciją. Šis dokumentas yra naujas projektas. Jį pildyti reikės nuo 2019 m. Kartu visa informacija apie šios...

Beveik visi mokesčių mokėtojai žino apie pareigą mokėti mokesčius ir rinkliavas. Tačiau jei mokesčių tarnyba nuolat primena verslininkams ir organizacijoms apie mokėjimo terminus, ne visi piliečiai žino, kada reikia mokėti gyventojų pajamų mokestį. TurinysReikalinga informacija Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo tvarka...

Mokant gyventojų pajamų mokestį mokesčių agentui, reikia laikytis tam tikrų taisyklių. Išsiaiškinkime, kokius niuansus tokie žmonės turėtų žinoti 2019 m. Mokesčių agentai turi atlikti tam tikras pareigas (paskaičiuoti, išskaičiuoti, sumokėti pajamų mokestį). TurinysPagrindiniai punktai Mokesčių agento pareiga...

Individualus verslininkas mokesčių tarnybai turi pateikti gana daug įvairių dokumentų, patvirtinančių veiklos vykdymą ir įvairių rūšių komercinių sandorių užbaigimą. Viena iš svarbiausių yra 4-NDFL formos deklaracija. Šio dokumento pateikimo procedūra atliekama tik...

Skaičiuojant ir sumokant gyventojų pajamų mokestį į iždą, gali susidaryti situacija, kai iš asmens pajamų bus nuimta per didelė įmoka. Šiuo atveju kalbame apie pajamų mokesčio permoką, kuri turi būti grąžinta piliečiui per įstatymo nustatytą laikotarpį. Turinys Ką reikia žinoti Kaip...

Pagal įstatymą visi mokesčių mokėtojai privalo mokėti mokesčius ir rinkliavas. Išimtis yra lengvatinės piliečių kategorijos. Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką nustato PMĮ nuostatos. Be to, jei mokesčių mokėtojas dirba, atsakomybė už mokesčių išskaitymą tenka darbdaviui. Turinys Ko jums reikia...

Išmokėdami dividendus steigėjams, mokėtojai privalo mokėti gyventojų pajamų mokestį. Kokios tvarkos reikėtų laikytis 2019 metais, kiek ir kam mokėti, kaip apskaičiuoti valstybės įstaigoms pervestiną sumą? Tai turėtų žinoti asmenys, kurių įstatinį kapitalą sudaro steigėjų akcijos. Jei periodiškai...

Kokie gyventojų pajamų mokesčio tarifai yra nustatyti Rusijoje 2019 m.? Panagrinėkime pagrindines normas, kurias numato įstatymas. Rusijos mokėtojai privalo mokėti skirtingų tarifų gyventojų pajamų mokestį, kurio dydis nustatomas atsižvelgiant į asmens statusą ir gaunamų pajamų rūšį. TurinysPagrindinis...

Permokėtų gyventojų pajamų mokesčio sumų grąžinimo tvarka yra aiškiai nurodyta norminėje dokumentacijoje. Kokių taisyklių turėtų vadovautis mokesčių agentai ir mokesčių mokėtojai, grąžindami permokėtus pajamų mokesčius 2019 metais? Prievolę mokėti gyventojų pajamų mokestį didesne ar mažesne dalimi vykdo visi šalies gyventojai. Bet...

Pagal Rusijos Federacijoje galiojančius teisės aktus visi asmenys privalo mokėti specialų gyventojų pajamų mokestį. Jo dydis labai priklauso nuo daugelio skirtingų veiksnių. Reikėtų prisiminti, kad juos moka ne tik Rusijos Federacijos gyventojai, bet ir ne...

Visi asmenys, veikiantys Rusijos Federacijos teritorijoje, privalo mokėti specialų mokestį nuo savo pajamų. Daugeliu atvejų yra tarpininkas, kuris tiesiogiai atlieka šią operaciją – mokesčių agentas. Gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra fiksuotas, tačiau skiriasi...