Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai Rusijos Federacijoje yra: Gyventojų pajamų mokestis (NDFL)

Pagrindinė tiesioginių mokesčių rūšis yra pajamų mokestis. Kiekvienoje šalyje jis nustatomas individualiai, taikomas skirtingoms žmonių grupėms, turi tam tikras sąlygas ir reikalavimus mokėjimams.

Informacija apie tokį mokestį bus naudinga ne tik verslininkams, bet ir asmenims, kurie taip pat privalo jį mokėti. Žemiau IQReview detaliai išnagrinės visas su pajamų mokesčiais susijusias subtilybes.

Kas yra pajamų mokestis?

Pajamų mokestis – tai fizinių ir juridinių asmenų mokamas mokestis nuo visų pajamų atėmus dokumentais pagrįstus skaičiavimus. Mokesčio dydis nustatomas procentais.

Atskirai reikėtų patikslinti formuluotę: pajamų mokesčiu Rusijoje (kaip ir daugelyje kitų šalių) laikomi tik fizinių asmenų mokesčiai.Pajamos iš organizacijų(juridiniai asmenys) yra apmokestinami pajamų mokesčiu.IQReview apsvarstys abi šias kryptis,sutelkiant dėmesį į gyventojų pajamų mokestį.

Kas privalo jį sumokėti?

Gyventojų pajamų mokestis apmokestinamas:

asmenys, kurie yra Rusijos Federacijos gyventojai (išbuvę šalyje ne mažiau kaip 183 kalendorines dienas per 12 mėnesių);

asmenys, kurie nėra Rusijos Federacijos gyventojai (per metus būna mažiau nei 183 kalendorines dienas), tačiau gauna pajamas šalyje.

SU Mokesčių inspekcijai apie savo pajamas privalo pranešti:

Individualūs verslininkai.

Piliečiai, užsiimantys privačia praktika (advokatai, notarai).

Asmenys, kurie yra Rusijos Federacijos gyventojai ir gauna pajamas už Rusijos ribų.

Asmenys, gavę dovanas iš ne mokesčių agentų (mokesčių agentas – tai asmuo, kuris moka mokesčius ne už save, o už kitą mokesčių mokėtoją).

Asmenys, kurie gavo pajamos iš nekilnojamojo turto pardavimai.

Asmenys, gavę pajamų, iš kurių mokesčių agentai mokesčių nesurinko.

Asmenys, kurie pagal riziką laimėjo tam tikrą turtą ar pinigus žaidimuose.

Asmenys, gaunantys išmokas kaip autorių paveldėtojai (išradimai, literatūros kūriniai, meno kūriniai, mokslas).

Asmenys, gaunantys iš kitų asmenų turtą ar pinigus dovanų.

Pelno mokestį privalo sumokėti:

Visų tipų juridiniai asmenys, numatyti Rusijoje (LLC, OJSC, CJSC ir kt.).

Užsienio juridiniai asmenys, veikiantys Rusijos Federacijoje per atstovybę arba gaunantys pelną Rusijos Federacijoje kitu būdu.

Užsienio juridiniai asmenys, pripažinti Rusijos Federacijos mokesčių rezidentais.

Užsienio juridiniai asmenys, kurie faktiškai valdomi iš Rusijos Federacijos, nebent tarptautinėje mokesčių sutartyje numatyta kita galimybė.

Kas atleidžiamas nuo mokėjimų?

Tarp juridinių asmenų iš mokesčių yra paleidžiami:

Mokesčių grąžinimas

Organizacijos, veikiančios pagal specialias mokesčių sistemas.

Organizacijos, mokančios lošimo mokesčius.

Organizacijos, dalyvaujančios Skolkovo inovacijų projekte.

Kas yra apmokestinama ir kas neapmokestinama?

Pagal įstatymus fiziniai asmenys privalo mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo šių pajamų:

Iš darbo užmokesčio.

Nuo nekilnojamojo turto nuomos.

Iš bet kokių pajamų šaltinių, esančių kitose šalyse.

Iš laimėjimų žaidimuose, susijusiuose su rizika (loterijose, piešiniuose).

Gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinami:

Valstybės išmokos, išskyrus laikinojo neįgalumo išmokas.

1. Suteikiamas nemokamas gyvenamasis plotas.

   Išmokos už komunalines paslaugas.

   Piniginės išmokos už maistą ar pašalpas natūra.

   Gauta kompensacija už asmens sužalojimą.

   Mokėjimai atleidžiant iš darbo.

   Išmokos šeimos nariams mirštant pareigas einusiems valstybės tarnautojams.

   Lėšos, kompensuojančios darbo užduočių atlikimą (komandiruotės, persikėlimas į pareigas).

   Visos kompensacijos, nustatytos Rusijos Federacijos ir vietos valdžios įstatymais.

   Donoras (kraujo, motinos pieno dovanojimui).

   Alimentai.

   Dotacijos, kurios skiriamos mokslui, švietimui, kultūrai ir menui remti. Dotacijos davėjas gali būti Rusijos arba užsienio organizacija, kuriai turi pritarti Rusijos Federacijos Vyriausybė.

   Premijos už pasiekimus mokslo, švietimo, kultūros, literatūros, meno srityse. Apdovanojimų sąrašą turi patvirtinti Rusijos Federacijos Vyriausybė.

   Visų rūšių vienkartinė materialinė pagalba (humanitarinė pagalba, išmokos nukentėjusiems nuo stichinių nelaimių ar teroristinių išpuolių Rusijos teritorijoje, išmokos vargšams ir pan.).

   Lėšos iš nekilnojamojo turto, kuris savininkui priklauso daugiau nei 5 metus, pardavimo.

   Lėšos ir turtas, kurį pilietis gavo paveldėjimo būdu.

   Lėšos ir turtas, kurį pilietis gavo dovanų iš šeimos nario ar artimo giminaičio.

   Lėšos, gautos pardavus asmeniniuose sklypuose ar ūkiuose užaugintus produktus (tiek gyvus, tiek perdirbtus). yra atleidžiami nuo mokėjimo 5 metus nuo registracijos metų.

   Lėšos, gautos pardavus arba kaip darbo užmokestis už vaistinių augalų, uogų, riešutų, grybų ar kitų laukinės kilmės produktų rinkimą. Gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos tik tos pajamos, kurios gaunamos iš organizacijų, turinčių licenciją tam tikrų rūšių augalų pramoniniam pirkimui.

   Lėšos, gautos mažų Šiaurės tautų šeimų (gentinių) bendruomenių dalyvių. Jie atleidžiami nuo gyventojų pajamų mokesčio tik tuo atveju, jei užsiima tradicine savo žmonių pramone.

   Lėšos, gautos medžiotojų už išaugintų kailių, kailių, odos, mėsos pristatymą – jei medžiojama pagal licenciją.

   Individualūs verslininkai, kurie moka vieną mokestį nuo sąlyginių pajamų. Toks individualaus verslininko pajamų mokestis galimas, jei įmonė verčiasi tam tikros rūšies veikla, kuriai tokia apmokestinimo galimybė yra numatyta.

   Karių, jūreivių, meistrų ir seržantų, atliekančių šaukimą, atlyginimai.

   Visų rūšių pagalba, teikiama Antrojo pasaulinio karo veteranams ir neįgaliesiems, taip pat karinio personalo našlėms, žuvusiems per karo veiksmus su Suomija, Japonija ir Antrajame pasauliniame kare.

   Lėšos, kurios pervedamos našlaičiams iki 24 metų ir naudojamos mokymui licencijuotose mokymo įstaigose.

Kada o kur mokama?

Mokesčių deklaracija turi būti pateikta registracijos vietos reguliavimo institucijai. Ataskaitos pateikimo terminas – kiekvienų metų balandžio 30 d.

Darbo užmokesčio mokesčių fiziniai asmenys nemoka asmeniškai – už juos tai atlieka įmonė (kuri šiuo atveju yra mokesčių agentas). Deklaraciją galima pateikti tiek popierine forma, tiek nuotoliniu būdu – elektroniniu būdu.

Mokesčio tarifas

Kitais atvejaisasmeninių pajamų mokestisturi būti sumokėta ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po deklaracijos pateikimo laikotarpio, liepos 15 d.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo būdas

Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas pagal šią formulę:

Mokesčio tarifas * Mokesčio bazė.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato šiuos tarifus:

13% - tinka daugumai Rusijos Federacijos gyventojų. Tai apima atlyginimus, pajamas iš turto pardavimo ir atlyginimą.

15% — tinka asmenims, kurie nėra Rusijos Federacijos gyventojai ir gauna pajamas iš Rusijos įmonių.

30% - taikoma visoms asmenų, kurie nėra Rusijos Federacijos gyventojai, pajamoms.

35% — didžiausias tarifas, taikomas bet kokiems laimėjimams ir prizams, pajamoms iš indėlių bankuose (jei jos viršija nustatytas sumas), taip pat daugeliui kitų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso numatytų atvejų.

N Mokesčio bazė kiekvienai pajamų rūšiai nustatoma individualiai.

Pelno mokesčio išskaitymas

Pagal įstatymą darbdavys privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį iš savo darbuotojų atlyginimų. Įgyvendintapajamų mokesčio išskaičiavimas tokiu būdu:

Sumuojami visi elementai, kurie sudaro galutinį atlyginimą: norma, priedai, priedai, paskatinimai ir pan.

Jei yra, su mokesčių lengvatomis (finansine pagalba, lengvatomis) susiję elementai pašalinami ir taip toliau).

Iš gauto skaičiaus (Rusijos Federacijoje priimtos gyventojų pajamų mokesčio sumos) atimama 13 proc.

Išimtis yra tik individualūs verslininkai, su kuriais įmonė dirba pagal bendradarbiavimo sutartį.

Mokesčių atskaita: kada ir kaip galiu susigrąžinti mokesčius?

Iš aukščiau paminėtų 13% galite prašyti išskaitymo – dalies anksčiau sumokėtų lėšų grąžinimo.

Pagal dabartinį Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, yra numatyti šie atskaitymai:

Standartinis. Taikoma Černobylyje išgyvenusiems asmenims, neįgaliems vaikams, karinio personalo tėvams ir sutuoktiniams, žuvusiems atliekant pareigas. Visas asmenų sąrašas nurodytas 1, 2 ir 4 dalyse. 218 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tokiu atveju bet kuris asmuo turi teisę gauti tik 1 atskaitą. Jei pilietis vienu metu patenka į kelis taškus, pasirenkama maksimali grąžinama suma.

Socialinis. Apima išlaidas mokymams, labdarai, gydymui ir vaistų pirkimui, savanoriškam gyvybės draudimui, išlaidas darbo pensijos finansuojamai daliai.

Nuosavybė. Turi teisę gauti asmenys, pardavę ar pirkę nekilnojamąjį turtą, pasistatę namą ar įsigiję žemės sklypą.

Profesionalus.

Atskaitymas už nuostolių perkėlimą į būsimus laikotarpius. Jį gali gauti asmenys, atliekantys sandorius su vertybiniais popieriais ir ateities sandorių finansinėmis priemonėmis. Šioje veiklos srityje išlaidos dažnai gali viršyti pajamas. Esant tokiam neigiamam rezultatui, susidaręs nuostolis gali būti perkeltas į kitą laikotarpį (metus).

D Norėdami grąžinti dalį sumokėtų lėšų, turite pateikti prašymą darbdaviui (mokesčių agentui) arba registracijos vietos mokesčių administratoriui. Grąžinamos sumos dydis nustatomas kiekvienai grupei atskirai.

Piliečiai, atleisti nuo gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo, negali reikalauti atskaitų:

Bedarbiai yra žmonės, kurie neturi kitų pajamų šaltinio, išskyrus valstybines pašalpas.

Individualūs verslininkai, dirbantys pagal specialias mokesčių sistemas.

Mokesčių režimai įmonėms

Atskirai reikėtų pasilikti prie įmonių, susijusių su apmokestinimo taisyklėmis.

Individualiems verslininkams yra keletas pajamų mokesčio mokėjimo variantų, ir kiekvienas iš jų turi savo ypatybes. Dažniausiai individualus verslininkas gali savarankiškai pasirinkti, kokia apmokestinimo rūšis jam bus taikoma.

Žemiau apžvelgsime esamas parinktis.

Bendrasis režimas

„Standartinis“ ir pats nepopuliariausias variantas. Numato šiuos mokesčius nuo organizacijos pajamų:

Gyventojų pajamų mokestis mokamas nuo visų verslininko pajamų.

Mokestis už nekilnojamąjį turtą, kuris naudojamas verslui.

Mokesčių rūšys fiziniams asmenims

Šiuo atveju trūkumas yra bent tai, kad pats ataskaitų teikimo procesas tampa sudėtingesnis. Kaip individualus verslininkas, pilietis moka PVM, o kaip fizinis asmuo - gyventojų pajamų mokestį, tai yra, reikia sumokėti 2 mokesčius.

Vienkartinis apskaičiuotų pajamų mokestis

UTII ( vienkartinis priskirtųjų pajamų mokestis) yra parinktis, kurią galima naudoti šiose veiklos srityse:

Keleivių vežimo paslaugos ir (jei jos vykdomos autotransportu).

Laikinojo gyvenimo paslaugos (lėšų gavimas iš).

Viešasis maitinimas.

Mažmeninė pramonė.

Veterinarinių paslaugų teikimas.

Teikiame buitines paslaugas įvairiose srityse.

Remonto, priežiūros ir kt. paslaugos.

Prekybos patalpų ir žemės nuoma.

Pasirinkus UTII, verslininkas gali rinkti kelis mokesčius vienoje kolekcijoje.

Individualiems verslininkams vienkartinis priskirtųjų pajamų mokestis pakeičia:

Nekilnojamojo turto mokestis fiziniams asmenims, kuris taikomas vykdant verslą.

Juridiniams asmenims UTII pakeičia:

Pelno mokestis.

Organizacijos turto mokestis.

Ši apmokestinimo schema yra patogi ir naudinga sėkmingoms ir stabilioms organizacijoms. Tačiau pradiniame įmonės veiklos etape, kai vis dar nėra finansinio stabilumo, UTII, priešingai, gali sukelti sunkumų.

Mokėjimų suma apskaičiuojama pagal formulę:

(Mokesčių bazė * Mokesčio tarifas) – Draudimo įmokos.

Patentų mokesčių sistema

Patentas yra apmokestinimo sistema, tinkanti piliečiams, kurie dirba sau, bet dėl ​​tam tikrų priežasčių nenori registruoti individualaus verslininko. Tai yra ir mokytojai, ir namų savininkai, kurie juos nuomoja. Iš viso Rusijos Federacijos teisės aktai numato 63 veiklos rūšis, kurios gali būti apmokestinamos pagal patentų sistemą. Regionuose vietos valdžios institucijos gali papildyti šį sąrašą. Iš esmės visos veiklos rūšys priklauso paslaugų sektoriui.

Ši apmokestinimo rūšis atsirado palyginti neseniai (2014 m.) ir dar nėra išpopuliarėjusi. Priežastis ta, kad dauguma piliečių, kuriems būtų naudinga pasinaudoti patentu, dirba „pilkai“, visiškai nemokėdami mokesčių už savo veiklą.

Surinkimo principas – įsigyti patentą (leidimą) vykdyti tam tikrą veiklą.

Supaprastinta mokesčių sistema

Supaprastinta mokesčių sistema yra labiausiai paplitęs pasirinkimas tarp mažų įmonių. Galima mokėti dviem sumomis:

Iš pajamų. Šiuo atveju mokestis yra fiksuotas 6% visų per ataskaitinį laikotarpį gautų pajamų.

Iš pajamų atėmus išlaidas (išlaidomis gali būti laikomos tik tos išlaidos, kurias numato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Šiuo atveju mokestis yra fiksuotas 15 proc.

Daugiau informacijos apie gyventojų pajamų mokestį ir jo grąžinimą (vaizdo įrašas)

Kokį pajamų mokestį turi mokėti asmenys? Gyventojų pajamų mokestis (NDFL) – tai fizinių asmenų mokamų pajamų mokestis (vadinamasis pajamų mokestis). Mokesčių mokėtojai gali būti tiek Rusijos, tiek užsienio piliečiai. Yra penki skirtingi tarifai nuo 9% iki 35%. Tarifas priklauso nuo (1) fizinio asmens mokestinio statuso, ty nuo to, ar jis yra mokesčių rezidentas, ar ne (2) nuo pajamų rūšies, pavyzdžiui, pajamos iš darbdavio, gautų prizų pavidalu, dividendų ir pan. Gyventojų pajamų mokesčiai 2017 metais išliko nepakitę 2018 metais.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsniu, ne visos fizinių asmenų pajamos yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu.

Fizinių asmenų pajamos 2018 m., apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu:

• pardavus turtą, priklausantį trumpiau nei minimalus nuosavybės teisės į turtą laikotarpis;
• iš turto nuomos;
• pajamos iš šaltinių už Rusijos Federacijos ribų;
• pajamos įvairių rūšių laimėjimų pavidalu;
• kitos pajamos (gaunamos asmenų iš privačios praktikos, taip pat iš privačių verslininkų

Kas yra gyventojas ir kodėl reikia tai žinoti?

Mokesčių gyventojai, kaip taisyklė, yra tie, kurie nuolat gyvena Rusijoje ir praleidžia ne mažiau kaip 183 dienas per metus. Paprastai tie, kurie nuolat negyvena Rusijoje, nepripažįstami rezidentais. Pilietybė neturi įtakos mokesčių statusui (gyventojas ar ne). Statusas (gyventojas ar ne) lemia, nuo kokių pajamų reikia mokėti gyventojų pajamų mokestį ir kokie bus mokesčio apskaičiavimo tarifai. Nuo jūsų statuso taip pat priklauso, ar turite teisę į atskaitymus.

Mokesčių tarifai

Gyventojams taikomi trys mokesčių tarifai – 9%, 13%, 35%. Apmokestinamos ir pajamos iš šaltinių Rusijoje, ir iš šaltinių už Rusijos ribų. Dažniausiai taikoma norma yra 13 proc. Jis naudojamas, pavyzdžiui, pajamoms iš darbdavio arba pardavus turtą (pavyzdžiui, automobilį). Mokesčių tarifai nepriklauso nuo pajamų dydžio. Tiems, kurie neturi mokesčių rezidento statuso, taikomi du mokesčių tarifai – 15% dividendams ir 30% visoms kitoms pajamoms. Pajamos apmokestinamos tik iš šaltinių Rusijoje.

Kas už tave moka mokesčius

Dažnai gyventojų pajamų mokestis Rusijoje išskaitomas iš asmenų, turinčių „mokesčių agento“ statusą, ty tų, kurie moka mokesčius kitų vardu. Mokesčių agentas dažnai yra darbdavys. Pavyzdys: Gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas – jei jūsų atlyginimas yra 100 rublių, darbdavys greičiausiai išskaičiuos 13% (13 rublių) iš jūsų atlyginimo ir sumokės tik 87 rublius. Jis mokesčių inspekcijai perves 13 rublių.

Kaip pačiam susimokėti mokesčius

Jeigu Jūs pats privalote mokėti gyventojų pajamų mokestį situacijose, nesusijusiose su verslu (pavyzdžiui, nuo pajamų, gautų pardavus butą), paprastai gyventojų pajamų mokestį sumoka asmenys, pajamas gavę ne vėliau kaip iki liepos 15 d. kitais metais po tų metų, kai buvo gautos pajamos. Gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją gavę asmenys privalo patys pasirūpinti mokesčio sumokėjimu – apskaičiuoti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį. Tai yra, jei iš savo inspekcijos negaunate reikalavimo sumokėti mokestį, tai neatleidžia jūsų nuo prievolės mokėti.

Mokesčių deklaracija mokesčių administratoriui paprastai pateikiama anksčiau – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po metų, kuriais pajamas deklaruoti, balandžio 30 d. pajamos buvo gautos. O mokesčių deklaracijoje turi būti nurodyta mokėtina mokesčio suma. Bet iš deklaracijos neaišku, ar sumokėtas gyventojų pajamų mokestis. Mokesčiai nuo gyventojų gaunamų pajamų yra sumokami, pavyzdžiui, per banką, kaip ir bet kuris kitas mokėjimas valstybei. Tarp elektroninių paslaugų oficialioje mokesčių tarnybos svetainėje yra galimybė sugeneruoti mokesčių mokėjimo dokumentus.

Asmenys, neprivalantys pateikti mokesčių deklaracijos, turi teisę ją teikti mokesčių administratoriui savo gyvenamojoje vietoje ištisus metus.

Galite gauti gyventojų pajamų mokesčio atskaitas (mokesčių grąžinimą)

Mokesčių atskaitymai fiziniams asmenims yra numatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Gyventojų pajamų mokesčiui taikomos kelios mokesčių lengvatos, kurios sumažina mokestį. Tik mokesčių rezidentai gali pasinaudoti tokiais atskaitymais. Yra tokių atskaitymų rūšių – standartiniai, socialiniai, turtiniai, atskaitymai už vertybinius popierius ir individualias investicines sąskaitas bei profesiniai. Standartiniai atskaitymai atliekami esant tam tikroms sąlygoms: mokesčių mokėtojo pajamos neviršija tam tikro dydžio, mokesčių mokėtojas turi vaikų ir pan. Socialiniai atskaitymai skiriami, jei mokėtojas patyrė tam tikrų išlaidų – sumokėjo už gydymą ar mokymus ir pan. Nekilnojamojo turto mokesčio lengvatos taikomos, pavyzdžiui, jei mokėtojas parduoda turtą arba įsigijo nekilnojamąjį turtą ir, be kita ko, suteikia teisę į būsto paskolos palūkanų grąžinimą. Vertybinių popierių ir individualių investicinių sąskaitų atskaitymai galimi tam tikrose situacijose, kai atliekamos vertybinių popierių operacijos ir individualios investicinės sąskaitos. Profesionalūs atskaitymai galimi tam tikroms mokesčių mokėtojų kategorijoms, pavyzdžiui, meno kūrinių autoriams.

Kur sužinoti daugiau apie gyventojų pajamų mokestį

Mokesčių kodekso 23 skyrius yra skirtas gyventojų pajamų mokesčiui.

Gyventojų pajamų mokesčio deklaracija

Dėl gyventojų pajamų mokesčio deklaracija pateikiama 3-NDFL forma. Paprastai asmenys, gavę pajamų iš turto pardavimo, turintys pajamų iš užsienio, gaunantys pajamas, už kurias atstovas nemokėjo gyventojų pajamų mokesčio, notarai, užsiimantys privačia praktika, advokatai, įkūrę advokatų kontoras, privatūs asmenys. verslininkų, naudojančių bendrą mokesčių sistemą, ir pan.

Pagrindas mokesčių administratoriui gauti nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą yra gyventojų pajamų mokesčio formos deklaracija. Daugeliu atvejų, be deklaracijos, mokesčių administratoriui reikia pateikti teisę į atskaitą patvirtinančius dokumentus. Tuo pačiu metu kai kuriuos atskaitymus galima gauti tiek iš darbdavio, tiek per mokesčių inspekciją.

Koks yra greičiausias ir lengviausias būdas gauti teisingą 3-NDFL deklaraciją?

Lengviausias būdas – greitai paruošti teisingą 3-NDFL deklaraciją su Tax. Naudojant Taxation, deklaracijos perrašyti nereikės. Mokesčių departamentas sugeneruos reikiamus formos lapus, apskaičiuos sumas, įves reikiamus kodus ir patikrins duomenis. Gausite teisingą deklaraciją ir ekspertų patarimus. O tada jau galima rinktis, ar deklaraciją vežti į inspekciją pačiam, ar pateikti internetu.

Gyventojų pajamų mokestis (NDFL)– privalomi mokesčių mokėjimai nuo fizinių asmenų pajamų. Paprastai mokesčių bazė yra piliečių darbo užmokestis. privalomo gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka, visų šalies subjektų teritorijose, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyrius, skirtas šiai mokesčių rūšiai, pagal kurį gyventojų pajamų mokestį moka iki 2010 m. tiek Rusijos Federacijos rezidentai, tiek nerezidentai (⊕). Gyventojai – privatūs asmenys, esantys Rusijos Federacijos teritorijoje ilgiau nei 183 dienas per 12 mėnesių, moka šį mokestį nuo visų pajamų, gautų visų Rusijos Federacijos ir užsienio subjektų teritorijoje. Teritorinės sienos neturi reikšmės. Nerezidentai privalomą mokestį moka tik nuo pajamų, kurias gauna iš šaltinių, esančių išimtinai visų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teritorijoje.

Apsvarstysime ne tik pačią gyventojų pajamų mokesčio sampratą, bet ir pateiksime pagrindines jo charakteristikas, pateiksime pavyzdžių, paliesime šio masiškiausio mokesčio mokėjimo tvarką ir ataskaitų teikimo mokesčių inspekcijai ypatybes. Medžiaga bus naudinga ne tik profesionaliems finansininkams ir buhalteriams, bet ir piliečiams, kuriuos šis mokestis tiesiogiai liečia.

Gyventojų pajamų mokestis: trumpai

Kokios pajamos yra apmokestinamos pajamų mokesčiu?

Darbdavys išskaičiuoja gyventojų pajamų mokestį iš visų įmonės darbuotojų atlyginimų ir sumoka į valstybės biudžetą. Tačiau jis nepatiria jokių išlaidų. Įmonės darbuotojas atlyginimą gauna jau atskaičius šį mokestį. Čia galite rasti mokesčių, išskaičiuojamų iš darbuotojų atlyginimų, apskaičiavimo pavyzdį.

Kokios dar piliečių pajamos yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu? Siūlome susipažinti su apytiksliu tokių pajamų sąrašu. Gyventojų pajamų mokestis apmokestinamas:

• Piliečių atlyginimai;
• Finansinė pagalba (kai kurios jos rūšys);
• Laimėjimai ir dovanos;
• Dividendai, palūkanos;
• Pajamos iš piliečių turto nuomos ir pardavimo;
• Paslaugos, teikiamos pagal sudarytas civilinio ir teisinio pobūdžio sutartis;
• Pajamos iš privačių verslininkų, taip pat privačių teisininkų ir notarų;
• Kitos pajamų rūšys.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse taip pat galite rasti visą sąrašą visų tų pajamų, nuo kurių gyventojų pajamų mokestis nėra išskaičiuojamas.

Privalomai neapmokestinamos šios pajamų rūšys: tam tikros rūšies materialinė pagalba, susijusi su valstybės garantuojamais mokėjimais gimus vaikui, išmokos, susijusios su stichinėmis nelaimėmis ir artimo žmogaus mirtimi. Kompensacijos, kurios turi būti mokamos atleidžiant darbuotojus, valstybės išmokos, išskyrus nedarbingumo atostogas, ir kai kurių rūšių kelionės išlaidos neapmokestinamos. Jei kelionės išmokos buvo išduodamos ne mažiau kaip 700 rublių keliaujant per Rusijos Federacijos teritoriją ir iki 2500 rublių išvykstant iš šalies, gyventojų pajamų mokestis nuo dienpinigių nėra mokamas. Taip pat nėra išskaičiuojamas mokestis už išlaidas, susijusias su pervežimu iš oro uosto į paskirties vietą.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse yra kitų pajamų, kurios pagal įstatymą nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, sąrašas (žr. →)

Kalbant apie nedarbingumo atostogas, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnį gyventojų pajamų mokestis su pakeitimais, gyventojų pajamų mokestis būtinai išskaičiuojamas nuo visų nedarbingumo atostogų, o darbuotojas ar įmonės darbuotojas, neatsižvelgiant į organizacinę formą. nuosavybės, gauna pašalpas atėmus šį mokestį.

Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai

Darbdavys moka mokesčius iš darbo užmokesčio, šiuo atveju jis atlieka naują vaidmenį – kaip mokesčių agentas. Jis užpildo visus reikiamus atskaitomybės dokumentus ir sumoka mokestį į valstybės biudžetą. Už tokias pajamas kaip dovanos, laimėjimai, mokesčiai ir pajamos iš turto nuomos ar pardavimo, darbuotojas (fizinis asmuo) mokestį moka savarankiškai. Prieš tai jis užpildo deklaraciją, o tada pateikia ją savo gyvenamosios vietos mokesčių inspekcijai, taip pat įstatymų nustatyta tvarka sumoka bankui reikalingą sumą. Privatūs verslininkai savarankiškai rengia finansines ataskaitas ir atsiskaito mokesčių inspekcijai ⊕

Gyventojų pajamų mokesčio finansinė atskaitomybė

Ataskaita pateikiama gyvenamosios vietos mokesčių administratoriui pagal praėjusių kalendorinių metų rezultatus. Kiekvienam dirbančiam įmonės darbuotojui darbdaviai užpildo 2-NDFL sertifikatą. Šis finansinis dokumentas atspindi visas praėjusių metų pajamas. Be to, pildomas informacijos apie asmenų pajamas registras. Visi šie dokumentai turi būti pateikti mokesčių inspekcijai pagal mokėtojo gyvenamąją vietą iki metų, einančių po ataskaitinio laikotarpio metų, 1.04 d. Asmenys, užsiimantys bet kokia legalia privačia praktika, individualūs (privatūs) verslininkai užpildo 3-NDFL mokesčių deklaraciją ir pateikia ją, laikydamiesi tų pačių sąlygų iki 30.04 d., einančio po ataskaitinio laikotarpio.

Visi asmenys, kurie savarankiškai atsiskaito mokesčių inspekcijai, užpildo 3-NDFL deklaraciją ir pateikia ją iki kitų metų balandžio 30 d.

Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo tvarka ir terminai

Mokestis mokamas kas mėnesį, prieš išmokant darbo užmokestį įmonės darbuotojams. Asmenys mokesčius moka patys iki liepos 15 d., einančių po metų, kuriais gavo pajamų. Asmenys ir užsiimantys privačia praktika mokesčius moka 3 kartus per metus.

Mokesčių administratorius avansinius mokėjimus privatiems verslininkams apskaičiuoja savarankiškai, pranešimus gauna paštu arba el. Pagal šį pranešimą jie moka šį gyventojų pajamų mokestį pagal šią schemą:

• už laikotarpį nuo sausio – birželio iki liepos 15 d.;
• nuo liepos – rugsėjo – iki spalio 15 d.;
• nuo spalio – gruodžio – iki sausio 15 d.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo taisyklių laikymasis išgelbės nuo bėdų po mokestinio patikrinimo įmonių vadovus, privačius verslininkus, kitų rūšių apmokestinamas paslaugas teikiančius asmenis.

Kaip pateikti gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją

Deklaraciją mokesčių administratoriui galima pateikti trimis būdais:

• asmeniškai arba pagal įgaliotinį;
• paštu, su priedų sąrašu (deklaracijos padavimo data bus laikoma antspaudo ant laiško data);
• elektroniniam dokumentų tvarkymui (šiai parinkčiai reikia turėti specialaus centro išduotą elektroninį skaitmeninį parašą).

Asmens pajamų deklaravimas

Pagrindinis gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo dokumentas yra 3-NDFL formos deklaracija.

Kartu su deklaracija pateikiama pajamas ir išlaidas patvirtinanti forma.

Jei deklaracijos nepateiksite, bauda bus 5% nuo nesumokėtos mokesčių sumos už kiekvieną mėnesį nuo deklaracijos pateikimo termino. Bauda negali viršyti 30% nesumokėtos sumos ir negali būti mažesnė nei 1000 rublių.

Mokesčių tarifai (Mokesčių kodekso 224 straipsnis)

Žemiau esančioje lentelėje aprašomi pajamų mokesčio tarifai.

Mokesčių gyventojas – asmuo, faktiškai išbuvęs Rusijoje ne mažiau kaip 183 kalendorines dienas per ateinančius 12 mėnesių iš eilės ⊕

Gyventojų pajamų mokesčio lengvatos (video pamoka)

Mokesčių atskaitymai gali būti turto, standartiniai, profesiniai arba socialiniai. Iš esmės tai yra išmokos, kurios teikiamos laikantis tam tikrų sąlygų. Tai reiškia, kad jei asmuo turi įstatyminę teisę sumažinti mokesčio sumą, jis jį moka nuo nepilnos sumos. Žemiau esančiame vaizdo įraše yra vaizdo pamoka apie pagrindinius mokėtojus, įkainius, standartinius, turtinius ir socialinius atskaitymus, aptariami 3 praktiniai gyventojų pajamų mokesčio atskaitymų apskaičiavimo pavyzdžiai ⇓

Sveiki! Šiandien kalbėsime apie gyventojų pajamų mokestį (arba, kaip daugelis tai vadina, pajamų mokestį) ir ypač apie tai, kokiais atvejais paprastas asmuo turi mokėti mokesčius.

Taigi, gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas. Ankstesniame straipsnyje mes kalbėjome apie atvejį. Na, čia viskas aišku: individualus verslininkas užsiima verslu – gauna pajamas – privalo mokėti mokesčius. Paprasti asmenys taip pat gauna pajamas, bent jau darbo užmokesčio pavidalu, todėl šį mokestį taip pat turi mokėti. Taigi, šiandien kalbame apie gyventojų pajamų mokestį paprastiems asmenims. asmenų

Gyventojų pajamų mokestis arba gyventojų pajamų mokestis

Visi žino, kad gyventojų pajamų mokestis yra frazės „fizinių asmenų pajamų mokestis“ (daug kas tai vadina pajamų mokesčiu, nors toks pavadinimas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso prasme nebuvo vartojamas) santrumpa. turima omenyje šios pajamos? Įmonės uždirba pelną, individualūs verslininkai savo pajamas skaičiuoja ir kaip savo veiklos rezultatą, nuo kokių sumų mokesčius turėtų mokėti paprasti asmenys?

Už kokias pajamas fiziniai asmenys turi mokėti mokesčius, o už kurias ne?

Taigi šiuo mokesčiu apmokestinamos pajamos apima:

• Atlyginimą, kurį gauname iš darbdavio už savo darbą;
• Pajamų sumos, kurios mums priklauso dėl GPC sutarčių vykdymo (pvz., tai gali būti sutartis dėl konsultavimo paslaugų dėl laikino projekto);
• Gyventojų pajamų mokestis už savo turto nuomą (dažniausiai išnuomoja butus, negyvenamąsias patalpas ir automobilius);
• Mokestis parduodant turtą, jei jį valdote trumpiau nei 5 metus;
• Mokestis nuo loterijų ir konkursų laimėjimų, taip pat kitų asmenų dovanų, jei jų vertė didesnė nei 4 tūkst.
• Dividendai už dalyvavimą juridinio asmens akcijoje (pavyzdžiui, esate organizacijos įkūrėjas).

Taip pat yra pajamų, nuo kurių gyventojams nereikia mokėti gyventojų pajamų mokesčio: dažniausiai tai yra situacijos, kai asmuo pajamų gavo paveldėdamas/dovanojęs iš šeimos nario (ar artimo giminaičio) arba pardavęs turtą, priklauso daugiau nei 5 metus.

Svarbu! Išsamų pajamų, už kurias privalote arba neprivalote mokėti gyventojų pajamų mokestį, sąrašą rasite str. 208 ir str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsniu, nėra prasmės čia visko išvardyti.

Kas teikia informaciją apie asmens pajamas

Iš karto pasakysiu, kad šiuo atveju pajamos ir jų mokesčiai gali būti suskirstyti į dvi situacijas:

• Kai pajamas sumoka mokesčių agentas ir atitinkamai tas pats mokesčių agentas išskaičiuoja gyventojų pajamų mokesčio sumą ir perveda ją į biudžetą;
• Kai asmuo savarankiškai deklaruoja pajamas ir savarankiškai moka mokesčius.

Pirmoji situacija yra darbo užmokesčio gavimo atvejis. Mes visi dirbame su jumis arba dirbome kokioje nors organizacijoje. O atlyginimą gaudavo atėmus mokesčius: mokestis buvo paskaičiuotas iš anksto ir išskaičiuotas. Darbdavys perveda už mus, taip pat pateikia keletą ataskaitų mokesčių inspekcijai, kur šios sumos fiksuojamos ir sekamos. Tiesą sakant, todėl šioje grandinėje darbdavys yra „agentas“, tai yra, tarpininkas. Čia mums nieko nereikia daryti, už mus viską padarė darbdavys.

Antroji situacija apima visus kitus atvejus, pavyzdžiui:

• Jei pajamų gavome ne iš mokesčių agento;
• Jeigu parduodame turtą, priklausantį mažiau nei penkerius metus;
• Jei turime iš šaltinių už Rusijos Federacijos ribų;
• Jei laimime loterijoje ar pan. žaidimai;
• Jeigu gavome pajamų iš darbdavio neatskaičius mokesčių (tai situacija, kai mokesčių agentas dėl kokių nors priežasčių negali atlikti savo funkcijų);
• Jei esame notaras, advokatas ir pan. privačia praktika besiverčiantis asmuo.

Tokiais atvejais asmuo turi savarankiškai pateikti pajamų deklaraciją – ji surašoma pagal nustatytą.

Deklaracijos pateikimo terminas – einančių po pajamų gavimo metų balandžio 30 d., tai dokumentas už 2018 metus turi būti pateiktas iki 2019 m. balandžio 30 d., o mokestis turi būti sumokėtas iki liepos 15 d.

Kaip mokesčių inspekcija sužino apie fizinių asmenų pajamas?

Minėtais atvejais mokesčius privalo mokėti visi asmenys, tačiau daugeliui, žinoma, kyla klausimas – kaip mokesčių inspekcija sužinos apie mano pajamas ir atitinkamai privers mane susimokėti? Viskas priklauso nuo situacijos.

Tuo atveju, kai darbdavys mokesčius perveda už mus, mokesčių inspekcija iš darbdavio gaus informaciją apie Jūsų pajamas, apie kurias jai pranešama ataskaitose ir pan. Bet jis neprivers jūsų mokėti - viskas jau sumokėta.

Tuo atveju, kai iš darbdavio gavome pajamų sumą neatskaičius mokesčio prie šaltinio, nes jis negalėjo veikti kaip mokesčių agentas, mokesčių inspekcija vėl apie mūsų pajamas sužino iš darbdavio. Paprastai tokia padėtis atsiranda, kai, pavyzdžiui, darbuotojui išmokama premija natūra, taip pat kai kurios darbuotojo ir darbdavio darbo santykių pasekmės. Čia informacija mokesčių inspekcijai ateis iš tų pačių darbdavio ataskaitų – jose tokiems atvejams yra atskiri laukai.

Tuo atveju, kai parduodame butą/automobilį/negyvenamąją patalpą, sandoris yra susijęs su nuosavybės teisių pasikeitimu, todėl tai neliks nepastebėtas reguliuojančių institucijų – dabar kalbame apie teisinius sandorius, nesvarstome sukčiavimo atvejų. Čia mokesčių inspekcija anksčiau ar vėliau taip pat sužinos apie jūsų pajamas ir privers bent pateikti deklaraciją – o tada pagal deklaracijos rezultatus sumokės mokesčius, jei tokių bus.

Laimėjus loterijoje ar kitame panašiame žaidime, laimėtojams pateikus duomenis, įteikiami prizai. Paprastai loterijos ar konkurso sąlygose visada yra punktas, nurodantis, kad loterijos organizatorius neprisiima atsakomybės už mokesčių išskaičiavimą ir pervedimą – bet, žinoma, duomenis jis gali perduoti.

Kitais atvejais, pavyzdžiui, kai kam nors išnuomojate esamą butą ir pan. – gal mokesčių inspekcija sužinos, gal ne. Galite niekada neužkliūti nuomodamas butą daugelį metų arba galite būti užkluptas „dėka“ savo kaimynams svetainėje.

Mokesčių tarifai fiziniams asmenims

Gyventojų pajamų mokesčio tarifai skiriasi. Labiausiai paplitęs ir žinomiausias yra 13 proc. Dar yra 30% Rusijos Federacijos nerezidentams, taip pat 35% laimėjimams ir prizams konkursuose reklamos tikslais. Didžiausias 35% mokesčio tarifas.

Pajamų mokesčio / gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas arba mokesčių atskaitymas

Manau, visi yra girdėję ir apie mokesčių lengvatas. Jie yra skirtingi, visos klasifikacijos yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Daugelis pastebėjo, kad darbo užmokesčio apskaitos žiniaraščiuose, kuriuos išduoda darbo užmokesčio apskaita, yra išskaitymai „už save“ ir už vaikus. Apskritai jie visi skirstomi į standartinius, socialinius, investicinius, nuosavybės ir profesionalius. Pati gyventojų pajamų mokesčio atskaita yra suma, mažinanti apmokestinamąją bazę (t.y. pajamas), skaičiuojant patį šį mokestį.

Kada dažniausiai su jais susiduriame? Kai norime grąžinti dalį anksčiau sumokėto mokesčio perkant butą, mokant už gydymą ar mokslą – šie trys atvejai dažniausiai pasitaiko tarp asmenų, norinčių gauti atskaitą. Norėdami juos gauti, turėsite pasikalbėti su mokesčių inspekcija ir pateikti deklaraciją.

Svarbu! Norint gauti išskaitą, deklaraciją galima teikti ištisus metus – konkrečių terminų čia nėra.

Kaip sužinoti, ar turite gyventojų pajamų mokesčio skolą

Yra keli būdai sužinoti apie skolą už šio mokesčio nemokėjimą:

• Kreipkitės į pačią mokesčių inspekciją (savo gyvenamojoje vietoje);
• Peržiūrėkite informaciją asmeninėje mokesčių mokėtojo paskyroje (turite būti oficialios Federalinės mokesčių tarnybos svetainės vartotojas);
• Informacijos teirautis savo asmeninėje paskyroje Valstybės tarnybų svetainėje (norėdami tai padaryti, turite joje užsiregistruoti);
• Pažiūrėkite į duomenų banką antstolių svetainėje (tam reikia būti labai atkakliam įsipareigojimų nevykdytojui, kuriam yra vykdoma byla).

Svarbu! Beje, mokesčius galite mokėti ir oficialioje Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje, kur yra speciali paslauga „Mokesčių mokėjimas asmenims“.

Skyriai:

Ši medžiaga padės suprasti pagrindines mokesčių mokėtojų problemas.

Asmeninių pajamų mokestis(NDFL) yra viena iš tiesioginių mokesčių rūšių Rusijoje. Jis apskaičiuojamas procentais nuo visų fizinių asmenų pajamų, į mokesčio bazę neįtraukiant mokesčių atskaitymų ir neapmokestinamų sumų. Gyventojų pajamų mokestis mokamas nuo visų rūšių pajamų, gautų per kalendorinius metus – tiek pinigais, tiek natūra. Tai, pavyzdžiui, darbo užmokestis ir premijos, pajamos iš turto pardavimo, autorinis atlyginimas už intelektinę veiklą, dovanos ir laimėjimai, išmokos už nedarbingumo atostogas daugeliui mokesčių mokėtojų (įskaitant mokant laikinojo neįgalumo pašalpas notarams, notarų rūmai pripažįstami mokesčių agentu, o advokatams – advokatų kontorai, advokatūrai ar teisinėms konsultacijoms. Jie privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir įnešti į biudžetą gyventojų pajamų mokestį ().

Gyventojų pajamų mokesčio tarifas ir deklaracijos pateikimo terminai

Pagrindinis gyventojų pajamų mokesčio tarifas Rusijoje yra 13%. Tam tikroms pajamų rūšims, nustatyta. Mokesčio suma skaičiuojama pilnais rubliais, o mokesčio suma apvalinama iki artimiausio pilno rublio, jei ji yra 50 kapeikų. ir dar ().

Pagrindinę gyventojų pajamų mokesčio dalį (pirmiausia nuo darbo užmokesčio) apskaičiuoja, išskaičiuoja ir į biudžetą perveda darbdavys (mokesčių agentas).

Turto pardavimo pajamas asmuo deklaruoja savarankiškai. Tokiu atveju metų pabaigoje pildoma deklaracija ir apskaičiuojama mokesčio suma, kurią asmuo turi pervesti į biudžetą. Deklaracija turi būti pateikta nuolatinės gyvenamosios vietos (mokestinės registracijos) mokesčių inspekcijai iki kitų metų, einančių po pajamų gavimo metų, balandžio mėnesio pabaigos.

Atkreipiame dėmesį, kad asmenys šiuo atveju turi pateikti 2018 metais gautų pajamų deklaraciją, gali naudotis tik nauja deklaracijos forma. Mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip liepos 15 d.

Tuo pat metu gyventojų pajamų deklaraciją galite pateikti tik mokesčių atskaitymams gauti bet kuriuo metų laiku. Deklaracijos pateikimo terminas šiuo atveju netaikomas.

Be to, nuo 2016 m. mokesčių mokėtojai, gavę pajamų, iš kurių mokesčių agentai neišskaičiavo apskaičiuotos mokesčio sumos ir perdavė informaciją apie jas mokesčių administratoriui, sumoka mokestį ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, gruodžio 1 d. mokesčių administratoriaus išsiųsto mokėjimo pranešimo ( ir , ). Taigi, nuo 2017 m., 3-NDFL formos deklaracijų šiais atvejais teikti nereikia.

Kam reikia pateikti deklaraciją?

Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai yra fiziniai asmenys:

• Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai;
• kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, jei jie gauna pajamas Rusijos teritorijoje ().

Primename, kad mokesčių rezidentai yra asmenys, kurie faktiškai Rusijos Federacijoje yra ne mažiau kaip 183 kalendorines dienas per ateinančius 12 mėnesių iš eilės ().

Asmenys, gavę:

• atlyginimas iš asmenų ir organizacijų, kurie nėra mokesčių agentai, įskaitant pajamas iš bet kokio turto nuomos ar nuomos sutarčių;
• pajamos, gautos pardavus nuosavą turtą, valdomą trumpiau nei trejus () ar penkerius metus, ir turtines teises;
• pajamos iš šaltinių, esančių už Rusijos ribų (išskyrus tam tikras piliečių kategorijas, ypač karinį personalą);
• pajamos, nuo kurių mokesčių agentai neišskaičiavo mokesčio;
• loterijų, lažybų, lošimo automatų ir kt. laimėjimai;
• jiems kaip mokslo, literatūros, meno kūrinių autorių, taip pat išradimų, naudingų modelių ir pramoninio dizaino autorių įpėdiniams (įpėdiniams) mokamos pajamos atlyginimo forma;
• kaip dovana nekilnojamasis turtas, transporto priemonės, akcijos, akcijos, akcijos iš fizinių asmenų (ne artimų giminaičių), kurie nėra individualūs verslininkai.

Be to, pajamų mokesčio deklaraciją turi pateikti:

• asmenys, besikreipiantys dėl viso ar dalinio anksčiau sumokėto gyventojų pajamų mokesčio grąžinimo;
• notarai, užsiimantys privačia praktika, advokatai, įkūrę advokatų kontoras, ir kiti privačia praktika besiverčiantys asmenys;

Atkreipiame dėmesį, kad už nepilnametį vaiką iki 18 metų, gavusio gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamas pajamas, mokestį moka jo vienas iš tėvų kaip įstatyminis atstovas ().

Pažvelkime į pavyzdžius, kada reikia pateikti deklaraciją, o kada ne.

Deklaracija PRIVALOMA pateikti, jei:

• nuomojate butą. Daugelyje miestų pradėta „medžioklė“ dėl savo pajamų nedeklaruojančių savininkų. Tačiau daugelis piliečių vis dar nepaiso šios atsakomybės;
• pardavėte automobilį, kurį turėjote trumpiau nei trejus metus. Net jei jūsų gaunamų pajamų suma yra visiškai padengta atskaitymu (pavyzdžiui, jei automobilis buvo parduotas už mažiau nei 250 tūkstančių rublių) (). Norint taikyti atskaitą, šiuo atveju reikalinga deklaracija. Jei jūsų pajamos iš pardavimo buvo mažesnės nei 250 tūkstančių rublių, tada bauda už deklaracijos nepateikimą bus minimali - 1 tūkstantis rublių, nes tokiu atveju nėra nesumokėtos mokesčių sumos. Jeigu mokesčių mokėtojo pajamos viršijo šią sumą ir jis nepateikė deklaracijos, jam bus skirta 5 procentų dydžio bauda nuo laiku nesumokėto mokesčio sumos, mokėtinos pagal deklaraciją, už kiekvieną pilną ar. dalį mėnesio nuo jo pateikimo dienos, bet ne daugiau kaip 30% mokėtino mokesčio ().
• norite susigrąžinti mokesčius. Pavyzdžiui, įsigijote butą arba sumokėjote mokestį už mokslą ir norite reikalauti išskaitos;
• jūsų atsidavęs gerbėjas, kuris nėra jūsų giminaitis, padovanojo jums automobilį;
• organizacija davė jums automobilį. Faktas yra tas, kad organizacijų dovanos yra apmokestinamos, jei jų vertė viršija 4 tūkstančius rublių. ().

Deklaracijos teikti NEREIKIA, jei:

• pardavėte automobilį (ar kitą turtą), kurį turėjote ilgiau nei trejus metus;
• dirbate ne visą darbo dieną keliose vietose, taip pat pagal civilines sutartis gaunate atlygį iš organizacijų, iš kurių jau išskaičiavo mokesčius. Sužinoti, ar mokesčiai buvo išskaičiuoti iš jūsų, galite pažiūrėję kartu su mokėjimu pateiktus dokumentus arba paprašyti 2-NDFL sertifikato. Darbdaviai ir bet kokie mokėjimo šaltiniai privalo išskaičiuoti mokesčius – tai jų atsakomybė, už kurios pažeidimą gresia baudos;
• tavo brolis davė tau mašiną. Priminsime, kad artimų giminaičių dovanos neapmokestinamos.

Darykime išlygą, kad pavyzdžiuose su dovanomis kalbame konkrečiai apie daiktus, kuriuos gavote pagal dovanojimo sutartį.

Vienas asmuo automobilį kitam atidavė nemokamai. Abu asmenys yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai ir nėra pripažįstami šeimos nariais ar artimais giminaičiais. Kokiu tarifu bus skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis gaunant turtą nemokamai?

Pajamos, gautos iš gavėjo, gavus dovanų automobilį, apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu taikant 13 proc.

Taigi gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai yra asmenys, kurie yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, taip pat asmenys, kurie gauna pajamas iš Rusijos Federacijos šaltinių, bet nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai (). Pagal apmokestinimo objektą asmenims, kurie yra mokesčių rezidentai, pripažįstamos pajamos, gautos iš šaltinių Rusijoje ir (ar) iš šaltinių už Rusijos ribų. Šiuo atveju pajamos apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį pripažįstamos ekonomine nauda pinigine ar natūra, į kurią atsižvelgiama, jeigu ją įmanoma įvertinti ir kiek tokią naudą galima įvertinti, ir nustatoma 2012 m. pagal (). Pagal, nustatant mokesčio bazę, atsižvelgiama į visas mokesčių mokėtojo gautas pajamas tiek pinigais, tiek natūra arba teisę disponuoti, kuriomis jis įgijo, taip pat į turtinės naudos forma gautas pajamas, t. nustatyta pagal. Taigi nagrinėjamu atveju fizinis asmuo, gaunantis pajamas, turi neatlygintinai gautas pajamas iš automobilio.

Nustatytas gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamų (neapmokestinamų) pajamų sąrašas. Pagal tai fizinių asmenų dovanojamos pajamos pinigais ir natūra neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (gyventojų pajamų mokesčiu) (neapmokestinamos), išskyrus nekilnojamojo turto, transporto priemonių, akcijų, palūkanų dovanojimo atvejus. , akcijų, jei nenumatyta kitaip.

Dovanojamos pajamos neapmokestinamos, jei dovanotojas ir apdovanotasis yra šeimos nariai ir (ar) artimi giminaičiai pagal (sutuoktinius, tėvus ir vaikus, įskaitant įtėvius ir įvaikius, senelius ir anūkus, pilnaverčius ir pusbrolius). ir seserys (turinčios bendrą tėvą ar motiną) (). Kadangi dovanotojas ir apdovanotasis nagrinėjamoje situacijoje nėra pripažįstami šeimos nariais ir (ar) artimais giminaičiais, nagrinėjamu atveju atleidimo sąlyga netaikoma. Vadinasi, pajamos, gautos natūra dovanojant automobilį, yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu bendrais pagrindais. Tokiu atveju apdovanotasis turi savarankiškai apskaičiuoti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį ().

Tiesiai perskaičius šią normą galima daryti išvadą, kad ji taikoma tik tais atvejais, kai donoras yra organizacija ar individualaus verslininko statusą turintis asmuo. Tuo pačiu metu nėra nustatytos specialios gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimo bazės nustatymo taisyklės už pajamas natūra, gautas kaip dovana iš fizinių asmenų (kurie nėra individualūs verslininkai). Be to, mokesčių teisės aktai neaiškina, kokiais dokumentais reikia patvirtinti dovanos vertę. Kartu reguliavimo institucijos aiškina, kad mokesčio bazę nagrinėjamu atveju mokesčių mokėtojas skaičiuoja pagal dovanojimo dieną buvusias kainas už tą patį ar panašų turtą ir turtines teises. Jeigu automobilio kaina pagal dovanojimo sutartį atitinka aukščiau nurodytas kainas, apskaičiuojant gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazę galima vadovautis dovanojimo sutartyje nurodyta dovanos verte ( , ; , ; ). Atkreipkime dėmesį, kad mokesčių mokėtojo nuomone, mokesčių mokėtojo pajamų, gautų iš dovanų gauto turto, deklaracijos rezultatų tikslinimas yra nepriimtinas ().

Be to, apdovanotasis ne vėliau kaip iki 2019 m. balandžio 30 d. (už 2018 m. gautas pajamas) privalo pateikti mokesčių deklaraciją savo registracijos vietos mokesčių administratoriui (,). Pagal tai visa pagal deklaraciją apskaičiuota mokesčio suma sumokama mokesčių mokėtojo gyvenamojoje vietoje ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, liepos 15 d.

Artimi giminaičiai tarpusavyje sudarė dovanojimo sutartį. Sandorio tvirtinimu notarė iš šalių nereikalavo jokių papildomų artimą giminystę patvirtinančių dokumentų (pavyzdžiui, gimimo liudijimų, santuokos liudijimų ir kt.). Ar sutarties šalys ar viena iš šalių privalo pateikti glaudų ryšį patvirtinančius dokumentus kokioms nors valdžios institucijoms, kad gavėjas nemokėtų gyventojų pajamų mokesčio?

Įgaliojimai stebėti mokesčių ir rinkliavų įstatymų laikymąsi, mokesčių apskaičiavimo teisingumą, sumokėjimo (pervedimo) į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą išsamumą ir savalaikiškumą, įskaitant teisę atlikti mokesčių auditą, reikalauti pašalinti nustatytus pažeidimus. Mokesčių ir rinkliavų teisės aktai ir šių reikalavimų laikymosi kontrolė, mokestinės nepriemokos, taip pat atitinkamų baudų, delspinigių ir baudų išieškojimas yra mokesčių administratorių kompetencija (Rusijos Federacijos kovo 21 d. įstatymo 6–7 straipsniai). , 1991 Nr. 943-I "").

Tokiose situacijose kai kurie reguliavimo institucijų atstovai rekomenduoja mokesčių administratoriui pateikti dokumentus (informaciją), patvirtinančius dovanotojo ir apdovanotojo santykius, tačiau toks pateikimas nėra privalomas, teisės aktai nenustato sankcijų už mokesčio nepateikimą. mokesčių mokėtojo, gavusio pajamų iš buto pagal dovanojimo sutartį ar kito nekilnojamojo turto, įgaliojimai, dokumentai, patvirtinantys jo glaudų ryšį su dovanotoju.

Papildomai pažymime, kad, kaip matyti iš fizinių asmenų, gavę pajamų, kurios yra neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, neprivalo teikti mokesčių administratoriui gyventojų pajamų mokesčio deklaracijos dėl tokių pajamų gavimo.

Taigi asmuo, gavęs turtą (butą) dovanų iš artimo giminaičio, neprivalo mokesčių administratoriui (kaip ir kitoms valdžios įstaigoms, organizacijoms ar jų pareigūnams) pateikti dokumentų, patvirtinančių glaudų ryšį su dovanotojas, kad gautas turtas būtų atleistas nuo gyventojų pajamų mokesčio. Kartu ji turi teisę tokius dokumentus (jų kopijas) pateikti savo iniciatyva (gimimo liudijimo kopiją, santuokos liudijimo kopiją ir pan., priklausomai nuo santykių). Mokesčių administratorius turi teisę pareikalauti iš mokesčių mokėtojo paaiškinimų (dokumentų) dėl to, kad toks mokesčių mokėtojas gavo pajamas, gautas kaip dovana gautas turtas, ir nesumokėjus gyventojų pajamų mokesčio nuo šių pajamų (,) .

Du piliečiai nori sudaryti lygiavertę butų keitimo sutartį (be papildomų mokėjimų). Pirmasis pilietis mažiau nei trejus metus yra dviejų kambarių buto savininkas ir už šį butą gavo visą turto išskaitą. Antrasis pilietis daugiau nei trejus metus yra trijų kambarių buto savininkas ir negavo turto išskaitos. Abu piliečiai mainų sutartyje nurodo vienodą dviejų ir trijų kambarių buto kainą – 2 mln. Ar kiekvienas iš jų turės mokėti gyventojų pajamų mokestį ir kokia suma?

Mainų sutartimi kiekviena šalis įsipareigoja vieną prekę perduoti kitos šalies nuosavybėn mainais į kitą (). Pagal mainų sutartį taikomos pirkimo-pardavimo taisyklės, jeigu tai neprieštarauja mainų taisyklėms ir esmei. Šiuo atveju kiekviena iš šalių pripažįstama prekių, kurias įsipareigoja perduoti, pardavėja ir prekės, kurią įsipareigoja priimti mainais, pirkėja. Pagal tai, jei mainų sutartyje nenurodyta kitaip, keičiamos prekės laikomos vienodos vertės.

Taigi pagal butų mainų sutartį kiekviena iš šalių yra pripažįstama savo turto pardavėja ir kartu mainais gauto turto pirkėja.

Atitinkamai, apmokestinant gyventojų pajamų mokesčiu, mainai turėtų būti laikomi dviem priešpriešiniais turto pardavimo sandoriais už vieną sandorį apmokant natūra, kuriems taikomos bendrosios gyventojų pajamų mokesčio taisyklės, įskaitant tvarką. už naudojimąsi nekilnojamojo turto mokesčio atskaitymais (). Todėl mainų metu mokesčio bazę nustato kiekviena mainų sutarties šalis (,). Gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamųjų pajamų, gautų pagal butų mainų sutartį, dydis šiuo atveju nustatomas pagal sutartyje nurodytą butų savikainą.

Atsižvelgiant į keičiamų daiktų buvimo laiką, viena iš mainų sutarties šalių, kuriai butas nuosavybės teise priklauso ilgiau nei trejus metus, yra atleista nuo gyventojų pajamų mokesčio nuo pajamų, gautų pardavus trijų kambarių butą. atliekant mainų sandorį.

Antroji mainų sutarties šalis turi teisę savo nuožiūra pasinaudoti nekilnojamojo turto mokesčio lengvata parduodant dviejų kambarių butą, kurio suma ne didesnė kaip 1 mln. dėl pajamų, gautų pardavus butą, arba sumažinti šio buto pardavimo pajamas išlaidų, susijusių su jo įsigijimu, suma, jeigu šios išlaidos yra įrodytos dokumentais. Tuo pačiu metu kreipkitės dėl nekilnojamojo turto mokesčio atskaitos, susijusios su buto pirkimu pagal mainų sutartį, faktiškai patirtų išlaidų sumai, bet ne daugiau kaip 2 milijonai rublių. gali būti tik asmuo, kuris nepasinaudojo šia teise.

Mano tėvai turėjo 2 bendrabučio kambarius. Vienas kambarys priklausė jiems po 1/2, o antras – mano nepilnamečiui sūnui (jam 6 m.). Jie pardavė šiuos kambarius ir nusipirko butą, todėl vaikas dabar turi 1/3 buto dalies. Turiu klausimą: ar reikia pateikti deklaraciją dėl akcijų pardavimo nepilnamečiams?

Taigi nepilnamečio vaiko, gavusio apmokestinamų pajamų pardavus nekilnojamąjį turtą (jei šis turtas jam priklausė trumpiau nei trejus metus) vardu, mokesčių deklaraciją užpildo ir pasirašo jo tėvas, kaip teisėtas jo atstovas. nepilnametis vaikas.

Nepilnametis vaikas, deklaruodamas nurodytas pajamas, turi teisę gauti nekilnojamojo turto mokesčio lengvatas, susijusias su pardavimu ir įsigijimu (su sąlyga, kad buto dalis pirkta tais pačiais metais ir ši mokesčio lengvata anksčiau nebuvo numatyta).

Prašymą dėl 1/3 dalies buto pirkimo išlaidų atskaitymo taip pat užpildo ir pasirašo nepilnamečio vaiko tėvas.

Prievolė sumokėti šį mokestį turi būti įvykdyta per mokesčių teisės aktų nustatytą terminą. Mokesčių mokėjimo dokumentas išduodamas nepilnamečio vaiko vardu ir pasirašytas vaiko atstovo pagal įstatymą. Mokesčių mokėjimą už vaiką taip pat atlieka jo teisėtas atstovas asmeninių lėšų sąskaita.

Noriu gauti turto išskaitą perkant butą, be pagrindinės darbovietės esu individualus verslininkas. Ar reikia pateikti dvi pajamų deklaracijas (kaip fiziniam asmeniui, norint gauti turto atskaitą ir kaip individualiam verslininkui), ar galima visas pajamas nurodyti vienoje deklaracijoje?

Asmuo, pripažintas vieno ar kelių mokesčių mokėtoju, neatliekantis operacijų, dėl kurių jo banko sąskaitose (organizacijos kasoje) juda lėšos, ir neturintis šių mokesčių apmokestinimo objektų, atstovauja . Vieninga mokesčių deklaracija asmens gyvenamosios vietos mokesčių administratoriui pateikiama ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po praėjusio ketvirčio, ​​pusmečio, 9 mėnesių, kalendorinių metų () 20 dienos.

Mokesčių deklaracija pateikiama nurodant TIN. Mokesčių mokėtojas pasirašo mokesčių deklaraciją, patvirtindamas deklaracijoje nurodytos informacijos teisingumą ir išsamumą ().

Siekdama vienodo požiūrio į populiariausių socialinio ir nekilnojamojo turto mokesčių atskaitymų, taip pat permokėto gyventojų pajamų mokesčio grąžinimo tvarką, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba išsiuntė mokesčių mokėtojų pridėtus dokumentų pildymo sąrašus ir pavyzdžius. gyventojų pajamų mokesčio deklaracijas ().

Nekilnojamojo turto mokesčio lengvata gali būti suteikta:

• atitinkamo mokestinio laikotarpio pabaigoje po to, kai mokesčių mokėtojas pateikia gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją (šiuo atveju lėšas mokesčių mokėtojui perveda tiesiogiai mokesčių administratorius) ();
• iki atitinkamo mokestinio laikotarpio pabaigos (šiuo atveju atskaitą atlieka mokesčių agentas) ().

Be to, jei mokestiniu laikotarpiu nekilnojamojo turto mokesčio atskaita negali būti visiškai panaudota, jos likutis gali būti perkeltas į kitus mokestinius laikotarpius, kol bus visiškai panaudotas.

Pagrindinis gyventojų pajamų mokesčio tarifas Rusijoje yra 13%.

Mokesčio tarifas yra 35 %, atsižvelgiant į:

• bet kokių laimėjimų ir prizų, gautų konkursuose, žaidimuose ir kituose renginiuose prekių, darbų ir paslaugų reklamavimo tikslais, jei jie viršija 4 tūkstančius rublių;
• palūkanų pajamos už indėlius bankuose tiek, kiek jos viršija nurodytas sumas (pavyzdžiui, indėlių rubliais – refinansavimo norma + 5%);
• sutaupytų palūkanų suma, kai mokesčių mokėtojai gauna pasiskolintas (kredito) lėšas, viršijančias nurodytas sumas (pavyzdžiui, už palūkanas, išreikštas rubliais - 2/3 refinansavimo normos viršija palūkanų sumą, apskaičiuotą pagal mokesčių mokėtojo sąlygas). susitarimas);
• mokesčiu už kredito vartotojų kooperatyvo narių (akcininkų) lėšų naudojimą, taip pat palūkanas už naudojimąsi žemės ūkio kreditų vartotojų kooperatyvu lėšomis, gautomis paskolomis iš žemės ūkio kredito vartotojo narių. kooperatyvas ar asocijuoti žemės ūkio kreditų vartotojų kooperatyvo nariai, kiek nurodyto mokesčio dydis viršija , priskaičiuotos palūkanos nuo mokesčio dydžio, palūkanos, skaičiuojamos pagal refinansavimo normą + 5 proc.

Mokesčio tarifas yra 30% visų pajamų, kurias gauna asmenys, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, išskyrus gautas pajamas:

• dividendų iš dalyvavimo Rusijos organizacijų veikloje akcijoje forma, kuriai nustatytas 15% mokesčio tarifas;
• iš darbo veiklos, kuriai nustatytas 13 procentų mokesčio tarifas;
• nuo aukštos kvalifikacijos specialisto darbo veiklos, kuriai nustatytas 13 procentų mokesčio tarifas;
• nuo valstybinės programos, skirtos padėti savanoriškai persikelti į Rusijos Federaciją užsienyje gyvenantiems tautiečiams, taip pat jų šeimų nariams, kurie kartu persikėlė į nuolatinę gyvenamąją vietą Rusijoje, kuriems taikomas mokesčių tarifas, darbo veiklos vykdymo. nustatytas 13 %;
• nuo laivų, plaukiojančių su Rusijos Federacijos valstybės vėliava, įgulos narių darbo pareigų vykdymo, kuriems nustatytas 13 procentų mokesčio tarifas;
• vykdyti darbo veiklą užsienio piliečių ar asmenų be pilietybės, pripažintų pabėgėlių arba Rusijos Federacijos teritorijoje laikiną prieglobstį gavusių asmenų, kuriems nustatytas 13 procentų mokesčio tarifas;
• dividendų forma už tarptautinių kontroliuojančių bendrovių, kurios yra akcinės bendrovės, akcijas (pajus) tą dieną, kai tokia bendrovė priima sprendimą mokėti dividendus, kuriems nustatytas 5 proc. mokesčio tarifas.

9% mokesčio tarifas nustatytas pajamoms palūkanų forma už hipoteka užtikrintas obligacijas, išleistas iki 2007 m. sausio 1 d., taip pat hipotekos draudimo valdymo patikos steigėjų pajamoms, gautoms įsigijus iki 2007 m. sausio 1 d. hipotekos padengimo valdytojų išduoti dalyvavimo hipotekoje liudijimai.

Pajamos, neapmokestinamos

Paprastai tai, ar mokėjimas yra apmokestinamas, ar ne, nustatomas pagal mokėjimo šaltinį. Tačiau jei šis šaltinis nėra organizacija, tuomet būtina žinoti, kurios pajamos neapmokestinamos.

Visų pirma, šios fizinių asmenų pajamos neapmokestinamos:

• valstybinės išmokos, išskyrus laikinojo neįgalumo pašalpas (įskaitant išmokas sergančio vaiko priežiūrai), taip pat kitas išmokas ir kompensacijas. Tuo pačiu metu neapmokestinamos pašalpos apima bedarbio pašalpas, motinystės pašalpas;
• valstybinės pensijos ir draudimo pensijos, fiksuota įmoka į draudimo pensiją (atsižvelgiant į nustatyto dydžio draudimo pensijos įmokos padidėjimą) ir kaupiama pensija;
• vienkartinių išmokų (įskaitant finansinės paramos forma) sumas, pavyzdžiui:
  • darbdaviai mirusio darbuotojo, į pensiją išėjusio buvusio darbuotojo ar darbuotojo, buvusio darbuotojo, išėjusio į pensiją, šeimos nariams dėl jo šeimos nario (-ių) mirties;
  • darbdaviai darbuotojams (tėvams, įtėviams, globėjams) vaikui gimus (įvaikinant), mokama per pirmuosius metus po gimimo (įvaikinimo), bet ne daugiau kaip 50 tūkstančių rublių už kiekvieną vaiką.
• Stipendijos;
• mokesčių mokėtojų pajamos, gautos pardavus gyvulius, triušius, nutrijus, naminius paukščius, laukinius gyvūnus ir paukščius, išaugintus privačiuose ūkiuose, esančiuose Rusijos Federacijos teritorijoje, gyvulininkystės produktus, augalininkystę, gėlininkystę ir bitininkystę tiek natūralia, tiek perdirbta forma;
• valstiečio (ūkinio) namų ūkio narių pajamos;
• pajamos, gautos individualių Rusijos Federacijos gyventojų pardavus nekilnojamąjį turtą, taip pat šio turto akcijas, kurios mokesčių mokėtojui priklausė trejus ar ilgiau (arba penkerius metus), taip pat pardavus kitą turtą, nuosavybės teise priklausė mokesčių mokėtojui trejus ir ilgiau (tai netaikoma parduodant vertybinius popierius);
• pajamos pinigais ir natūra, gautos iš asmenų paveldėjimo būdu, išskyrus atlyginimą, mokamą mokslo, literatūros, meno kūrinių, taip pat atradimų, išradimų ir pramoninio dizaino autorių įpėdiniams (įpėdiniams);
• iš fizinių asmenų dovanų gautos pajamos pinigais ir natūra, išskyrus nekilnojamojo turto, transporto priemonių, akcijų, pajų, pajų dovanojimo atvejus. Bet kokios dovanos (įskaitant butus ir automobilius) yra neapmokestinamos, jei dovanotojas ir gavėjas yra tos pačios šeimos nariai ir (ar) artimi giminaičiai (sutuoktiniai, tėvai ir vaikai, įskaitant įtėvius ir įvaikius, senelius ir anūkus, pilnas ir pusė) turintys bendrą tėvą ar motiną) broliai ir seserys);
• sportininkų gautus prizus pinigais ir (ar) natūra;
• mokesčių mokėtojo įmokų už mokslą dydis;
• mokestinio laikotarpio pajamos, neviršijančios 4 tūkstančių rublių, gautos pagal kiekvieną iš šių pagrindų:
  • mokesčių mokėtojų iš organizacijų ar individualių verslininkų gautų dovanų vertė;
  • mokesčių mokėtojų konkursų ir konkursų metu gautų prizų pinigais ir natūra kaina;
  • darbdavių suteiktos finansinės paramos savo darbuotojams, taip pat savo buvusiems darbuotojams, išėjusiems iš darbo dėl negalios ar amžiaus, išėjusiems iš darbo;
  • darbdavių kompensacija (apmokėjimas) savo darbuotojams, jų sutuoktiniams, tėvams ir vaikams, jų buvusiems darbuotojams (amžiaus pensininkams), taip pat neįgaliesiems už jų (jiems) įsigytus vaistus, kuriuos jiems išrašė gydantis gydytojas. . Atleidimas nuo apmokestinimo suteikiamas pateikus šių vaistų įsigijimo išlaidas patvirtinančius dokumentus;
  • bet kokių laimėjimų ir prizų, gautų konkursuose, žaidimuose ir kituose renginiuose prekių (darbų, paslaugų) reklamos tikslais, kaina;
  • visuomeninių neįgaliųjų organizacijų teikiamos finansinės paramos neįgaliesiems dydis;
• motinos (šeimos) kapitalo fondai;
• karių, jūreivių, seržantų ir meistrų, atliekančių šauktinę karo tarnybą, taip pat šauktų į karinius mokymus, pajamos pašalpų, dienpinigių ir kitų tarnybos vietoje arba karinių mokymų vietoje gautų sumų pavidalu;
• dalinio apmokėjimo iš federalinio biudžeto lėšų suma už naujos transporto priemonės kainą, kaip eksperimento, skatinančio naujų transporto priemonių pirkimą, siekiant pakeisti nenaudojamas ir atiduotas perdirbti, dalis;
• darbdavio įmokos į finansuojamą darbo pensijos dalį, sumokėtų įmokų dydžiu, bet ne daugiau kaip 12 tūkst. per metus kiekvienam darbuotojui, kurio naudai įmokas mokėjo darbdavys.

Išsamus neapmokestinamų pajamų sąrašas pateiktas.